正確處理維護納稅人合法權(quán)益與規(guī)范稅收執(zhí)法行為關(guān)系的研究

1、正確處理維護納稅人合法權(quán)益與規(guī)范稅收執(zhí)法行為關(guān)系的研究維護納稅人合法權(quán)益與規(guī)范稅收執(zhí)法是稅法賦予稅務(wù)機關(guān)的職能，這兩者是辯證統(tǒng)一的關(guān)系，正確處理好這兩者的關(guān)系，有利于提高納稅人的稅法遵從度，有利于提高稅務(wù)部門的社會影響力，進而促進征納關(guān)系和諧。本文就什么是納稅人權(quán)益、什么是稅收執(zhí)法行為，這兩者關(guān)系是什么樣的關(guān)系，如何正確處理這兩者的關(guān)系，談幾點粗淺的看法。一、正確認(rèn)識納稅人權(quán)益、稅收執(zhí)法的內(nèi)涵一、正確認(rèn)識納稅人權(quán)益、稅收執(zhí)法的內(nèi)涵納稅人

2、權(quán)益是指納稅人受法律保護的權(quán)力和利益，是公民權(quán)益在稅法中的具體體現(xiàn)。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人權(quán)利與義務(wù)的公告》（公告2009年第1號），納稅人享有的知情權(quán)、保密權(quán)、稅收監(jiān)督權(quán)、納稅申報方式選擇權(quán)、申請延期申報權(quán)、申請延期繳納稅款權(quán)、申請退還多繳稅款權(quán)、依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)、委托稅務(wù)代理權(quán)、陳述與申辯權(quán)等十四項權(quán)利。稅收執(zhí)法是國家行政機關(guān)重要的執(zhí)法活動之一它是指國家稅務(wù)機關(guān)及其工作人員依照法定職權(quán)和程序?qū)叶愂辗煞ㄒ?guī)適用于納稅人及其

3、他管理相對人的一種具體行政行為。稅收執(zhí)法具有法律的強制力、可救濟性、裁量性、主動性、有責(zé)行政行為等特征。稅收征、管、查、減、免、罰等一系列稅收執(zhí)法權(quán)的行使過程就是稅收執(zhí)法的過程。二、維護納稅人合法權(quán)益與規(guī)范稅收執(zhí)法行為是辯證統(tǒng)一的關(guān)系二、維護納稅人合法權(quán)益與規(guī)范稅收執(zhí)法行為是辯證統(tǒng)一的關(guān)系維護納稅人合法權(quán)益是納稅服務(wù)的一項重要內(nèi)容，是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，以貫徹落實國家稅法，更好地為廣大納稅人服務(wù)為目的，通過多種

4、方式，幫助納稅人掌握稅法、正確納稅、降低納稅成本等活動的總稱。維護納稅人合法權(quán)益具有很強的綜合性，貫穿于稅收工作的全過程，體現(xiàn)在稅收征收、管理、稽查、稅收減免罰等各個稅收執(zhí)法行為中。維護納稅人合法權(quán)益，可以降低納稅人的辦稅成本，提高納稅人對稅法的遵從度，這是做好整個稅收工作的前提，也是稅收執(zhí)法的基礎(chǔ)。而規(guī)范的稅收執(zhí)法既可以為納稅人創(chuàng)造公平有序的市場競爭環(huán)境，也可以提醒納稅人循規(guī)守法，避免事后加倍處罰的損失，這本身就是一種更有價值的服務(wù)。

5、稅務(wù)機關(guān)只有維護納稅人的合法權(quán)益，稅法具體條件、標(biāo)準(zhǔn)、幅度和方式。要站在納稅人的角度，不斷改進稅收執(zhí)法方式，更加注重運用間接管理、動態(tài)管理和事后監(jiān)督管理等方式，實施稅收管理。二是全面推行稅收執(zhí)法責(zé)任制，開展稅收執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察，依托信息化手段對日常執(zhí)法行為實施過程監(jiān)控。三是完善稅收執(zhí)法社會監(jiān)督機制，通過特邀監(jiān)察員明察暗訪、納稅人定期座談、執(zhí)法結(jié)果反饋制度、社會評議稅務(wù)工作、來信來訪等制度和方法，把稅務(wù)干部的執(zhí)法行為置于廣泛的社會監(jiān)督之

6、下，以此促進執(zhí)法水平的不斷提高。（四）注重加強和改進納稅服務(wù)。（四）注重加強和改進納稅服務(wù)。納稅服務(wù)是維護納稅人合法權(quán)益的重要途徑。加強和改進納稅服務(wù)，一要完善納稅人訴求的收集、分析和響應(yīng)機制，建立標(biāo)準(zhǔn)化的納稅服務(wù)工作規(guī)范，深化納稅服務(wù)體系建設(shè)。二要以納稅人為導(dǎo)向優(yōu)化征管流程和資源配置，精簡涉稅資料，簡化辦稅環(huán)節(jié)，大力推行以網(wǎng)上辦稅為主體的多元化辦稅體系，全面推行財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)，方便納稅人辦稅，減輕納稅人辦稅負擔(dān)，滿足納稅人正當(dāng)需求。

7、三要加強稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部各部門間的溝通協(xié)作，統(tǒng)籌安排對納稅人的調(diào)查、評估、檢查等工作，盡力避免出現(xiàn)多頭下戶、多頭檢查等現(xiàn)象。同時深化國地稅合作，創(chuàng)新協(xié)作方式和內(nèi)容，加快實施服務(wù)資源整合和信息資源共享。四要積極支持行業(yè)協(xié)會、中介機構(gòu)等社會力量開展納稅人權(quán)益保護工作，發(fā)揮納稅人之家、納稅人俱樂部等征納溝通平臺的作用，引導(dǎo)納稅自愿遵從。（五）注重提高稅務(wù)人員自覺維護納稅人權(quán)益的意識和能力。（五）注重提高稅務(wù)人員自覺維護納稅人權(quán)益的意識和能力。維護

8、好納稅人的合法權(quán)益，必須打造一支高素質(zhì)的稅務(wù)干部隊伍。一要增強稅收執(zhí)法人員的維權(quán)意識，深入開展以人為本、執(zhí)政為民的教育，引導(dǎo)全體稅務(wù)干部牢記“為國聚財、為民收稅”的神圣使命，不斷增強公仆意識和服務(wù)意識，在稅收工作中自覺維護納稅人的合法權(quán)益。二要增強稅收執(zhí)法人員的維權(quán)知識，綜合運用學(xué)歷教育、崗位練兵、在線培訓(xùn)、能手競賽等多種教育培訓(xùn)方式，全面提升稅務(wù)干部業(yè)務(wù)能力和執(zhí)法水平。三要加強對稅收執(zhí)法人員的監(jiān)督約束，大力推進黨風(fēng)廉政建設(shè)和政風(fēng)行風(fēng)建