2013電大納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)試題答案

1、1《納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》《納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》一、單選題1、（C）是國(guó)家或政府通過(guò)立法程序公布實(shí)施的各稅的法律制度和稅收征收管理制度的總稱。A、稅收B、稅法C、稅制D、稅制結(jié)構(gòu)2、稅法規(guī)定必須征稅的客觀對(duì)象即（B），是區(qū)分不同類(lèi)型稅種的主要標(biāo)志。A、納稅義務(wù)人B、征稅對(duì)象C、稅目D、稅率3、下列油類(lèi)產(chǎn)品中，應(yīng)征收資源稅的為（D）A、人造石油B、柴油C、加熱油井使用的原油D、天然原油4、納稅人自產(chǎn)自用的（D）不繳納消費(fèi)稅。A、用于在建工程的應(yīng)稅消

2、費(fèi)品B、用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)的應(yīng)稅消費(fèi)品C、用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品D、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的5、（A）是稅收三性的核心。A、無(wú)償性B、強(qiáng)制性C、特殊性D、固定性6、現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅中（A）屬于從量稅。A、柴油B、黃油C、工業(yè)酒精D、中藥7、目前我國(guó)采用的增值稅類(lèi)型屬于（C）。A、消費(fèi)型增值稅B、收入型增值稅C、生產(chǎn)型增值稅D、混合型增值稅8、以特定應(yīng)稅消費(fèi)品為課稅對(duì)象所征收的一種流轉(zhuǎn)稅是（C）。A、增值稅B、營(yíng)業(yè)稅C、消費(fèi)稅D、土地增值稅9、稅

3、法規(guī)定，對(duì)權(quán)利許可證照和其它營(yíng)業(yè)賬簿每件貼花（B）A、2元B、5元C、4元D、3元10、（C）可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。A、向消費(fèi)者銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目B、銷(xiāo)售已報(bào)關(guān)出口的貨物C、生產(chǎn)者向批發(fā)商出售應(yīng)稅貨物D、將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目二、多選題1、我國(guó)稅收制度的法律級(jí)次有（ABCDE）。A、由全國(guó)人民代表大會(huì)和全國(guó)人大常委會(huì)制定的稅收法律B、由國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)C、由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定的稅收部門(mén)規(guī)章D、地方人代會(huì)及常委會(huì)制定的稅收地方性法規(guī)

4、E、地方政府制定的稅收地方規(guī)章2、現(xiàn)行稅制中（BDE）實(shí)行累進(jìn)稅率。A、企業(yè)所得稅B、個(gè)人所得稅中的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得C、個(gè)人所得稅D、土地增值稅E、個(gè)人所得稅中的工資、薪金所得3、我國(guó)現(xiàn)行稅制中（BCE）屬于中央稅。A、增值稅B、消費(fèi)稅C、關(guān)稅D、印花稅E、車(chē)輛購(gòu)置稅4、單位和個(gè)人提供的（AC）勞務(wù)，應(yīng)征增值稅。A、汽車(chē)修理B、房屋裝潢C、受托加工服裝D、提供咨詢服務(wù)E、提供存、貨款服務(wù)5、增值稅的納稅期限為（ABCDE）A、1日B、3日

5、C、5日D、10日E、15日或1個(gè)月四、論述題1、論述稅率有哪些形式，各自有何特點(diǎn)？答：稅率是應(yīng)納稅額與計(jì)稅金額之間的比例，是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度，它體現(xiàn)了征稅的深度。我國(guó)現(xiàn)行稅率分為三種：（一）比例稅率比例稅率是是指對(duì)同一征稅對(duì)象不論數(shù)額大小，都按某百分比征稅。比例稅率可分為：1、統(tǒng)一的比例稅率；2、行業(yè)差別比例稅率；3、產(chǎn)品差別比例稅率；4、地區(qū)差別比例稅率；5、幅度比例稅率。比例稅率計(jì)算簡(jiǎn)便，并且不論征稅對(duì)象大小，只規(guī)定一個(gè)比率的稅

6、率，不妨礙流轉(zhuǎn)額的擴(kuò)大，適合于對(duì)商品流轉(zhuǎn)額的征收。（二）定額稅率定額稅率又稱固定稅額，是按征稅對(duì)象的計(jì)量單位規(guī)定固定稅額。如原鹽稅，直接規(guī)定每噸鹽稅額多少。定額稅率計(jì)算簡(jiǎn)便，適用于從量計(jì)征的稅種，這種稅種的征稅對(duì)象應(yīng)該是價(jià)格固定，質(zhì)量和規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)較統(tǒng)一的產(chǎn)品。（三）累進(jìn)稅率累進(jìn)稅率是指按征稅對(duì)象數(shù)額的大小，劃分若干等級(jí)，每個(gè)等級(jí)由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，征稅對(duì)象數(shù)額越大，稅率越高，征稅對(duì)象數(shù)額越小，稅率越低。累進(jìn)稅率的特點(diǎn)是稅率等級(jí)與征稅對(duì)

7、象數(shù)額等級(jí)同方向變動(dòng)，體現(xiàn)了量能負(fù)擔(dān)的原則。累進(jìn)稅率對(duì)于調(diào)節(jié)納稅人收入，有著特殊的作用，各種所得稅一般都采用累進(jìn)稅率。累進(jìn)稅率的形式：全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率全額累進(jìn)稅率是累進(jìn)稅率的一種，即征稅對(duì)象的全部數(shù)額都按其相應(yīng)等級(jí)的累進(jìn)稅率計(jì)算征收。全額累進(jìn)稅率在調(diào)節(jié)收入方面，較之比例稅率更合理，但是使用全額累進(jìn)稅率，在兩個(gè)級(jí)距的臨界部位會(huì)出現(xiàn)稅負(fù)增加超過(guò)應(yīng)稅所得額增加的現(xiàn)象，使稅收負(fù)擔(dān)極不合理。超額累進(jìn)稅率是指不同等級(jí)征稅對(duì)象的數(shù)額每超過(guò)一

8、個(gè)級(jí)別的部分按照與之相適應(yīng)的稅率，分別計(jì)算稅額。2、你是如何理解個(gè)人所得稅的居民納稅人和非居民納稅人。答：在個(gè)人所得稅中，居民納稅人和非居民納稅人是非常重要的概念。對(duì)居民納稅人征稅依據(jù)的是屬人主義稅收管轄權(quán)；對(duì)非居3Ａ、古舊圖書(shū)Ｂ、避孕藥品和用品Ｃ、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜Ｄ、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品Ｅ、直接用于科學(xué)實(shí)驗(yàn)的儀器5、下列項(xiàng)目中屬于企業(yè)所得稅暫行規(guī)定的收入總額的有（ACDE）。A、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入B、納稅人購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券的利息

9、收入C、股息收入D、特許權(quán)使用費(fèi)收入E、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入四、論述題1、請(qǐng)問(wèn)你是如何理解累進(jìn)稅率和比例稅率。答：（一）比例稅率比例稅率是是指對(duì)同一征稅對(duì)象不論數(shù)額大小，都按某百分比征稅。比例稅率可分為：1、統(tǒng)一的比例稅率；2、行業(yè)差別比例稅率；3、產(chǎn)品差別比例稅率；4、地區(qū)差別比例稅率；5、幅度比例稅率。采用比例稅率，稅率不隨所得額的增減而變化，征收簡(jiǎn)便，但對(duì)大小不等的所得額用同一比例征稅，不能照顧到各種納稅人的負(fù)擔(dān)水平，失之公平（二）累進(jìn)稅

10、率累進(jìn)稅率是指按征稅對(duì)象數(shù)額的大小，劃分若干等級(jí)，每個(gè)等級(jí)由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，征稅對(duì)象數(shù)額越大，稅率越高，征稅對(duì)象數(shù)額越小，稅率越低。累進(jìn)稅率的特點(diǎn)是稅率等級(jí)與征稅對(duì)象數(shù)額等級(jí)同方向變動(dòng)，體現(xiàn)了量能負(fù)擔(dān)的原則。累進(jìn)稅率對(duì)于調(diào)節(jié)納稅人收入，有著特殊的作用，各種所得稅一般都采用累進(jìn)稅率。累進(jìn)稅率的形式：全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率全額累進(jìn)稅率是累進(jìn)稅率的一種，即征稅對(duì)象的全部數(shù)額都按其相應(yīng)等級(jí)的累進(jìn)稅率計(jì)算征收。全額累進(jìn)稅率在調(diào)節(jié)收入方面

11、，較之比例稅率更合理，但是使用全額累進(jìn)稅率，在兩個(gè)級(jí)距的臨界部位會(huì)出現(xiàn)稅負(fù)增加超過(guò)應(yīng)稅所得額增加的現(xiàn)象，使稅收負(fù)擔(dān)極不合理。超額累進(jìn)稅率是指不同等級(jí)征稅對(duì)象的數(shù)額每超過(guò)一個(gè)級(jí)別的部分按照與之相適應(yīng)的稅率，分別計(jì)算稅額。采用累進(jìn)稅率可以使稅率隨所得額的增減而升降，可以照顧到納稅人的負(fù)擔(dān)能力，體現(xiàn)稅負(fù)公平的原則，但計(jì)稅比較麻煩。合理的稅率，可以形成一種激勵(lì)機(jī)制，最大程度地刺激納稅人提高生產(chǎn)效率。2、請(qǐng)論述你是如何理解“兩稅合并”（企業(yè)所得稅

12、和外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅）問(wèn)題的？答：統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制，要求按照統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)的原則，改變現(xiàn)行對(duì)內(nèi)資和外資在稅收上給予不同待遇的做法，為各類(lèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境。其主要內(nèi)容包括：（1）實(shí)現(xiàn)兩法合并，制定適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)制度改革要求的規(guī)范的《企業(yè)所得稅法》。（2）降低企業(yè)所得稅稅率。針對(duì)我國(guó)目前內(nèi)外資企業(yè)實(shí)際稅負(fù)水平，參照國(guó)際企業(yè)所得稅改革經(jīng)驗(yàn)，與調(diào)整企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策相協(xié)調(diào)，在“兩法”合并中適度降低企

13、業(yè)所得稅法定稅率。（3）統(tǒng)一規(guī)范企業(yè)所得稅稅基。參照國(guó)際慣例，規(guī)范稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)稅前扣除項(xiàng)目，做到稅基界定科學(xué)、規(guī)范。（4）調(diào)整規(guī)范企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。改變現(xiàn)行按投資來(lái)源、投資區(qū)域設(shè)定稅收優(yōu)惠的政策取向，以貫徹國(guó)家科教興國(guó)戰(zhàn)略、可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略和國(guó)家基本產(chǎn)業(yè)政策為導(dǎo)向，考慮到我國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)不平衡發(fā)展的國(guó)情，調(diào)整稅收優(yōu)惠政策，優(yōu)化稅收優(yōu)惠方式。（5）保持政策的連續(xù)性。在實(shí)現(xiàn)兩法合并、調(diào)整稅收優(yōu)惠政策的過(guò)程中，為減輕政策變化

14、對(duì)企業(yè)投資的影響，維護(hù)我國(guó)政府已有的承諾，需要采取相應(yīng)的措施，保持稅收政策的連續(xù)性，更好地促進(jìn)投資環(huán)境的優(yōu)化。五、計(jì)算題1、沿海某鹽場(chǎng)9月自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽4000噸，當(dāng)月全部售出；以外購(gòu)液體鹽1000噸加工固體鹽650噸，當(dāng)月全部售出；另外還直接銷(xiāo)售自產(chǎn)液體鹽600噸，當(dāng)月全部售出。請(qǐng)計(jì)算該鹽場(chǎng)當(dāng)期應(yīng)納資源稅稅額。（該鹽場(chǎng)固體鹽單位稅額10元噸，液體鹽單位稅額3元噸）（1）自產(chǎn)液體加工固體鹽應(yīng)納資源稅稅額=400010=40000（

15、元）（2）外購(gòu)液體鹽加工固體鹽應(yīng)納資源稅稅額=65010－10003=3500（元）（3）銷(xiāo)售自產(chǎn)液體鹽應(yīng)納資源稅稅額=6003=1800（元）（4）該鹽場(chǎng)共繳納資源稅稅額=4000035001800=45300（元）2、某企業(yè)2005年應(yīng)稅房地產(chǎn)原值為480萬(wàn)元，據(jù)當(dāng)?shù)匾?guī)定，可減除房產(chǎn)原值25%。試計(jì)算該企業(yè)2005年度應(yīng)納的房產(chǎn)稅。（房產(chǎn)稅稅率為1.2%）（1）應(yīng)稅房產(chǎn)余值為：480（125%）=360（萬(wàn)元）（2）1999年應(yīng)納房

16、產(chǎn)稅為：3601.2%=4.32（萬(wàn)元）3、某商場(chǎng)（為一般納稅人）7月份銷(xiāo)售各種家電取得不含稅銷(xiāo)售額200萬(wàn)元，銷(xiāo)售化妝品取得不含稅銷(xiāo)售額150萬(wàn)元，銷(xiāo)售各類(lèi)食品等取得不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，商場(chǎng)為顧客送貨上門(mén)服務(wù)收取的運(yùn)費(fèi)、安裝費(fèi)4000元未單獨(dú)核算。購(gòu)進(jìn)運(yùn)貨汽車(chē)用油6000元，取得專(zhuān)用發(fā)票注明的稅金1020元；向小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)為安裝售出貨物所需小零件585元，取得的是普通發(fā)票。根據(jù)以上業(yè)務(wù)計(jì)算A商場(chǎng)7月份應(yīng)繳納的增值稅稅金。（1）