企業(yè)會計(jì)制度設(shè)計(jì)教學(xué)課件作者高麗萍3.1貨幣資金業(yè)務(wù)制度設(shè)計(jì).1章節(jié)

1、情境三：主要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)會計(jì)制度設(shè)計(jì),企業(yè)會計(jì)制度設(shè)計(jì),子情境一：貨幣資金業(yè)務(wù)制度設(shè)計(jì)子情境二：采購與付款業(yè)務(wù)制度設(shè)計(jì)子情境三：生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)制度設(shè)計(jì)子情境四：銷售與收款業(yè)務(wù)制度設(shè)計(jì)子情境五：籌資業(yè)務(wù)制度設(shè)計(jì)子情境六：投資業(yè)務(wù)制度設(shè)計(jì),,,,,,,情境三：主要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)會計(jì)制度設(shè)計(jì),子情境一：貨幣資金業(yè)務(wù)制度設(shè)計(jì),貨幣資金業(yè)務(wù)核算與報(bào)告方法的設(shè)計(jì),貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì),【引例】,齊魯公司是一家中型制造業(yè)，設(shè)出納員王某、會計(jì)員

2、李某2人。1．收、付款原始憑證的復(fù)核和收、付款憑證的編制由出納員王某負(fù)責(zé)； 2．公司的空白支票和企業(yè)在銀行預(yù)留的法人代表印章、財(cái)務(wù)章都由王某一人保管，簽收手續(xù)也由王某一人執(zhí)行。3．每月銀行對賬單由王某自己取回與銀行核對；4．王某由于生病住院，休假兩個(gè)月，在此期間，公司指定由會計(jì)員李某兼任。,【引例】,問題與任務(wù)：分析齊魯公司有哪些不妥之處？應(yīng)如何改進(jìn)？,,引例分析,齊魯公司違反了崗位責(zé)任控制制度如下規(guī)定：1.出納員應(yīng)與貨幣資

3、金的稽核人員、會計(jì)檔案保管人員分離；2.貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得有一人兼管；3.出納員應(yīng)與負(fù)責(zé)庫存現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)人員和負(fù)責(zé)銀行對賬的人員相分離；4.貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸。5.出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會計(jì)檔案保管人員相分離。,,,【知識準(zhǔn)備】,貨幣資金的概念及特點(diǎn),概念：貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金

4、三部分。特點(diǎn)：流動性強(qiáng)、盈利性低，具有同其他經(jīng)營業(yè)務(wù)的廣泛聯(lián)系性，國家的宏觀管理要求嚴(yán)格,,貨幣資金業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo),1、落實(shí)貨幣資金的經(jīng)營管理責(zé)任，保證貨幣資金的安全；2、便于貨幣資金的合理調(diào)度，滿足各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的需要；3、準(zhǔn)確、及時(shí)地進(jìn)行會計(jì)核算，真實(shí)、完整地提供貨幣資金的會計(jì)信息；4、借助于對貨幣資金的控制，理順并強(qiáng)化對生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的管理。,貨幣資金內(nèi)部控制的原則,,,4,,,嚴(yán)格職責(zé)分工,1,,,2,,,3,4

5、,實(shí)行交易分開,實(shí)施定期輪崗制度,實(shí)行內(nèi)部稽核,,【任務(wù)處理】,一、貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì),授權(quán)批準(zhǔn)及崗位分工控制制度,,,貨幣資金的授權(quán)批準(zhǔn)制度,貨幣資金的崗位分工制度,貨幣資金的授權(quán)批準(zhǔn)制度,,,,,貨幣資金的授權(quán)批準(zhǔn)制度,明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得 超越審批權(quán)限,規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求，經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)按

6、照審批 人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資 金業(yè)務(wù)。,對于重要的貨幣資金業(yè)務(wù)， 應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金行為。,嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。,貨幣資金的崗位,,,,,,,,前提：建立建立崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。,目標(biāo):不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。,要求：,,,,1.貨

7、幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的出納人員負(fù)責(zé)，其他人不得接觸,貨幣資金的崗位分工制度,2.出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)總分類賬的登記和保管,3.出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)非貨幣資金賬戶的記賬工作,4.出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實(shí)施嚴(yán)格的審批制度,5.貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一人兼管,6.出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會計(jì)檔案保管人員相分離,7.出納員應(yīng)與負(fù)責(zé)庫存現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)人員和負(fù)責(zé)銀行對賬的人員相分離,,我是

8、公司的出納員小王，公司貨幣資金的收付及保管由我負(fù)責(zé)。,貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸,,,,,,【做中學(xué)】根據(jù)情境引例分析：,齊魯公司違反了崗位責(zé)任控制制度如下規(guī)定：,出納員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會計(jì)檔案保管人員分離,貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得有一人兼管,出納員應(yīng)與負(fù)責(zé)庫存現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)人員和負(fù)責(zé)銀行對賬的人員相分離,貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得

9、接觸,出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會計(jì)檔案保管人員相分離,企業(yè)的貨幣資金收入主要兩種情形,,,貨幣資金收入的控制程序,,,,,主要部門,收入貨款出具證明和發(fā)票,填制收款憑證,填制收款日報(bào)表,出納崗位,收入款項(xiàng)并與收款憑證相核對,將款項(xiàng)存入銀行,根據(jù)銀行回單編制收款憑證，登記日記賬，將憑證傳遞會計(jì)崗位,開戶銀行,收取款項(xiàng),出具回單,會計(jì)崗位,核對收款憑證,核對銀行回單和會計(jì)記錄,,,,,,,,,,①貨款及收款憑證,②款項(xiàng)存,入銀行,③

10、取得回單,④傳遞收款憑證,①收款憑證,貨幣資金收入的控制程序,貨幣資金收入的其他控制制度,（1）嚴(yán)格控制收款日期和收款金額，保證應(yīng)得的收入及時(shí)收取，不缺不漏并及時(shí)送存銀行。,（2）所有收款收據(jù)和發(fā)票等收款憑證都必須連續(xù)編號，并建立一套嚴(yán)格詳細(xì)的領(lǐng)用和回收制度。,（3）建立現(xiàn)金、支票、匯票等貨幣資金收入憑證的防偽檢驗(yàn)制度。,,貨幣資金支出的控制程序,支付申請：單位有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)提前向?qū)徟藛T提交貨幣資金支付申請，注明款項(xiàng)的用途

11、、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。,支付審批：審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。,支付復(fù)核：審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。,辦理支付：出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，并及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。,貨幣資金支出的控制程序,,,,,業(yè)務(wù)部門,

12、1．填制業(yè)務(wù)付款憑證,2．交由有關(guān)人員批準(zhǔn),出納崗位,1．根據(jù)審核后的付款憑證付款,2．登記日記賬,3．將付款憑證傳遞會計(jì)崗位,,客戶,開戶銀行,支付款項(xiàng),會計(jì)崗位,1．核對付款憑證,2．編制進(jìn)賬憑證并登賬,,,,,,,①付款憑證,②付款憑證,④付款憑證,③支付現(xiàn)金,③款項(xiàng)存入銀行,,,,,,,,,,,,,,,,,貨幣資金支出的其他控制制度,按《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金,落實(shí)庫存現(xiàn)金的限額管理制度,建立收支兩條制度,建立備用

13、金制度,企業(yè)應(yīng)指定專人簽發(fā)支票等支付工具，并妥善保管，嚴(yán)格按票據(jù)順序號簽發(fā)。,按《銀行賬戶管理辦法》和《支付結(jié)算辦法》等國家有關(guān)規(guī)定,遵守銀行的結(jié)算紀(jì)律,出納人員 及時(shí)加蓋圖章,建立其他貨幣資金的收支管理制度,對存出的保證金、押金和企業(yè)各部門的備用金等應(yīng)定期進(jìn)行清查核對,,,,,,,貨幣資金支出的其他控制制度,貨幣資金清查的內(nèi)部控制制度,1.庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)制度,（1）出納人員的日常盤點(diǎn),（2）專門財(cái)產(chǎn)清查人員的定期和不定期盤點(diǎn),,,,對

14、比結(jié)果,,,,,,,盤盈,盤虧,庫存現(xiàn)金清查盤點(diǎn)報(bào)告表2010年 8 月 10 日,盤點(diǎn)人簽章：劉偉 出納員簽章：丁凡,企業(yè)與銀行的對賬制度,2.企業(yè)與銀行的對賬制度,,,,,概念：,核對原因：,為加強(qiáng)對銀行存款的監(jiān)控，除了由出納人員,隨時(shí)與銀行進(jìn)行對賬外，還必須建立由專門清查人員負(fù),責(zé)的定期與不定期相結(jié)合的銀行存款復(fù)核、檢查性核對制度。,銀行存款是企業(yè)最重要的流動資產(chǎn)之一，它由銀行負(fù)責(zé)保管,企業(yè)與銀行之間的賬

15、項(xiàng)往來頻繁，雙方都容易出現(xiàn)差錯(cuò),存在未達(dá)賬項(xiàng)而不能及時(shí)入賬或沒有入賬,,核對方法——對賬單法,企業(yè)出納員應(yīng)隨時(shí)根據(jù)銀行的對賬單及時(shí)與銀行對賬。企,業(yè)至少應(yīng)每月與銀行對一次賬。,專門清查人員負(fù)責(zé)定期與不定期相結(jié)合的銀行存款復(fù)核、,檢查性核對制度。,【案例分析】,2000年7月，原北京某區(qū)教委出納員周某三次挪用、貪污公款達(dá)211萬元，被法院以挪用公款罪和貪污罪兩罪并罰判處有期徒刑20年，但200萬元的教育資金卻難以收回。周某在北京某區(qū)教育局

16、財(cái)務(wù)科做了15年的出納，15年的工作經(jīng)歷使她對教育局的財(cái)務(wù)狀況了如指掌，其中的漏洞也心中有數(shù)，周某說：“我可以據(jù)頂提取先進(jìn)的數(shù)量，支票、印鑒都有我保管，可隨時(shí)加蓋制片印鑒。會計(jì)每月與我只核對總額，而不進(jìn)行明細(xì)核對。我挪用公款銀行賬上有反映，但是我們的銀行對賬單由我保管，單位也不易發(fā)覺”。,,問題與任務(wù)： 試用會計(jì)制度設(shè)計(jì)原理，說明該教育局違反了哪些規(guī)定？,,,分析提示：不相容職務(wù)分離的規(guī)定。（1）支票、印鑒全由周某一人

17、承擔(dān)，導(dǎo)致他可以提取現(xiàn)金而不經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；（2）出納與銀行對賬沒有分離，周某可以篡改銀行對賬對來掩蓋舞弊和犯罪行為。,二、貨幣資金業(yè)務(wù)核算與報(bào)告方法的設(shè)計(jì),（一）庫存現(xiàn)金核算方法的設(shè)計(jì)（二）銀行存款核算方法的設(shè)計(jì) （三）其他貨幣資金核算方法的設(shè)計(jì)（四）貨幣資金的內(nèi)部報(bào)告設(shè)計(jì),（一）庫存現(xiàn)金核算方法的設(shè)計(jì),,,,企業(yè)的庫存現(xiàn)金是通過“庫存現(xiàn)金賬戶進(jìn)行核算的。為了詳細(xì)了解庫存現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金收支工作中存在的問題和可能

18、出現(xiàn)的差錯(cuò)，企業(yè)除了對現(xiàn)金進(jìn)行總分類核算以外，還須設(shè)置“庫存現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行序時(shí)核算。,表3-2,注意,應(yīng)采用訂本式賬簿，由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證和付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記。,每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)、結(jié)出賬面余額,并與實(shí)際庫存額核對相符。,,（二）銀行存款核算方法的設(shè)計(jì),,銀行存款的入賬時(shí)間,1,,“銀行存款”賬戶與銀行存款日記賬,2,,1、銀行存款的入賬時(shí)間,,理論上，銀行存款的

19、入賬時(shí)間應(yīng)以實(shí)際收付時(shí)間為標(biāo)準(zhǔn)，即在實(shí)際收到銀行存款時(shí)記增加，實(shí)際付出銀行存款時(shí)記減少。但在實(shí)際工作中，由于銀行多種轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的存在，企業(yè)無法確認(rèn)銀行何 時(shí)實(shí)際收入和付出，因此，企業(yè)必須按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定，根據(jù)不同的轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式下收到的不同原始憑證來分別確認(rèn)銀行存款的入賬時(shí)間。,方式,（1）采用支票結(jié)算方式,,,在這種方式下，收款單位對于收到的支票，應(yīng)在收到支票的當(dāng)日填制“進(jìn)賬單”連同支票一并送存開戶銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的“

20、進(jìn)賬單”的第一聯(lián)回單聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證，或根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的由簽發(fā)人送交銀行支票后，經(jīng)銀行審查蓋章的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證。 付款單位對于付出的支票，應(yīng)根據(jù)支票存根和有關(guān)原始憑證編制付款憑證。以現(xiàn)金存入銀行的，應(yīng)根據(jù)銀行蓋退回的存款單聯(lián)編制現(xiàn)金付款憑證。以現(xiàn)金支票向銀行提取現(xiàn)金的，根據(jù)取款存根編制銀行付款憑證。,（2）采用銀行本票結(jié)算方式,,,在這種方式下，收款單位按規(guī)定收到銀行本票后，填寫“進(jìn)賬單”（

21、一式三聯(lián)），連同銀行本票一并送交開戶銀行辦理進(jìn)賬；根據(jù)銀行蓋章后退回的“進(jìn)賬單”回單聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款憑證，憑以記賬。付款單位使用銀行本票，應(yīng)向銀行填寫“銀行本票申請書”（一式三聯(lián)）并將款項(xiàng)，送交開戶銀行； 收到銀行簽章后“銀行本票申請書”回單聯(lián)據(jù)以編制付款憑證，憑以記賬；企業(yè)如因銀行本票超過付款期限或者其他原因要求退款時(shí)，在交回本票和填制的進(jìn)賬單經(jīng)銀行設(shè)和蓋章后，根據(jù)進(jìn)賬單第一聯(lián)編制收款憑證。,,（3）采用銀行匯票結(jié)算方式,,,

22、在這種方式下，收款單位應(yīng)當(dāng)將匯票、解訖通知和進(jìn)賬單送存銀行，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單的和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證。付款單位應(yīng)在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據(jù)“銀行匯票申請書（存根）”編制付款憑證。如有多余款項(xiàng)或因匯票超過付款期限等原因二退款時(shí)，應(yīng)根據(jù)銀行的多余款項(xiàng)收賬通知或退票通知編制收款憑證。,（4）采用商業(yè)匯票結(jié)算方式,,,在這種方式下，收款單位將要到期的商業(yè)承兌匯票連同填制的委托收款憑證（郵劃或電劃），一并繳存銀行辦理

23、轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證。付款單位在收到銀行的付款通知時(shí)，據(jù)以編制付款憑證。采用銀行承兌匯票方式的，收款單位將要到期的銀行承兌匯票連同填制的委托收款憑證（郵劃或電劃），一并繳存銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)收賬通知，據(jù)以 編制收款憑證。付款單位在收到銀行的付款通知時(shí)， 據(jù)以編制付款憑證。收款單位將未到期的商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填制貼現(xiàn)憑證，連同匯票繳存銀行，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證。,,（5）采用委托收款結(jié)

24、算方式,,,在這種方式下，收款單位對于匯入的款項(xiàng)，應(yīng)在收到銀行的收賬通知時(shí)，據(jù)以編制收款憑證。付款單位對于匯入的款項(xiàng)，應(yīng)在向銀行辦理匯款后，根據(jù)匯款回單編制付款憑證。,,（6）采用匯兌結(jié)算方式,,,在這種方式下，收款單位對托收收款，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證。付款單位在收到銀行轉(zhuǎn)來的委托收款憑證后，根據(jù)委托收款憑證的付款通知和有關(guān)的原始憑證編制付款憑證。如在付款期滿前提前付款，應(yīng)于通知銀行付款之日，編制付款

25、憑證。如拒絕付款的不作賬務(wù)處理。,（7）采用托收承付結(jié)算方式,,,在這種方式下，收款單位對于托收的款項(xiàng)，根據(jù)銀行的收賬通知和有關(guān)的原始憑證據(jù)以編制收款憑證。付款單位對于承付的款項(xiàng)，應(yīng)于承付時(shí)根據(jù)托收承付結(jié)算憑證的承付支款通知和有關(guān)發(fā)票等原始憑證，據(jù)以編制付款憑證。如拒絕付款，屬于全部拒付的，不做賬務(wù)處理；屬于部分拒付的，付款部分按上述規(guī)定處理，拒付部分不作賬務(wù)處理。,2、“銀行存款”賬戶與銀行存款日記賬,,企業(yè)在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的存款

26、業(yè)務(wù)是通過“銀行存款”賬戶進(jìn)行核算的。為了及時(shí)掌握銀行存款的收支和結(jié)存情況，便于與銀行核對賬目，及時(shí)發(fā)現(xiàn)銀行存款收支工作中存在的問題和可能出現(xiàn)的差錯(cuò)，企業(yè)除了對銀行存款進(jìn)行總分類核算以外，還必須按各開戶銀行開設(shè)的不同銀行賬號進(jìn)行明細(xì)核算，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”。有外幣銀行存款的企業(yè)，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置銀行存款日記賬進(jìn)行明細(xì)核算。,,,,注意,應(yīng)采用訂本式賬簿。,由出納人員根據(jù)銀行收款憑證、付款憑證及所附的有關(guān)原始憑證，按

27、照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記。,每日終了，應(yīng)計(jì)算銀行存款收入合計(jì)、銀行存款支出合計(jì)，并結(jié)出賬面余額。,,銀行存款 日記賬,（三）其他貨幣資金核算方法的設(shè)計(jì),,設(shè)計(jì)“其他貨幣資金”賬戶,設(shè)計(jì)核算方法,1、設(shè)計(jì)“其他貨幣資金”賬戶,,企業(yè)應(yīng)設(shè)計(jì)“其他貨幣資金”賬戶，專門核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等.本賬戶應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信

28、用證保證金”和“存出投資款”等明細(xì)賬戶。,2.設(shè)計(jì)核算方法,,,（1）外埠存款,,,（2）銀行匯票存款,,,（3）銀行本票存款,是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。,是指由企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。,是指由企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。,,,,,2.設(shè)計(jì)核算方法,,,（4）信用卡存款,,,（5）信用證保證金存款,,,（6）存出投資款,是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)

29、。,是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)，為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)。,是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。,,,,,貨幣資金內(nèi)部報(bào)告,貨幣資金內(nèi)部報(bào)告，也稱日常報(bào)告，是為管理當(dāng)局及時(shí)了解當(dāng)日企業(yè)貨幣資金的流動、結(jié)存情況，以便有效地調(diào)度貨幣資金而編制的。 貨幣資金內(nèi)部報(bào)告的核心是如何使企業(yè)管理當(dāng)局及時(shí)了解貨幣資金在本期的增加、減少和期末結(jié)存情況，其項(xiàng)目設(shè)置應(yīng)一目了然，具有嚴(yán)密的勾稽關(guān)系；編制方法應(yīng)簡便易行。,設(shè)計(jì)

30、時(shí)應(yīng)突出以下四點(diǎn),,,,,（1）,（2）,（3）,（4）,（1）本日結(jié)存貨幣資金，并使連續(xù)時(shí)間的各表之間具有勾稽系；,（2）表明貨幣資金存在的具體形式；,（3）披露其來源渠道和用途；,（4）能夠反映明日可實(shí)際動用的最大額度。,,,,,一般在每日營業(yè)終了，由出納人 員負(fù)責(zé)編制“貨幣資金變動情況表”。 其一般格式如下表3-2所示。,貨幣資金變動情況表3-2,,編制單位：,年 月 日：,金額單位：,會計(jì)主管：,復(fù)核：,出納

31、：,制表：,貨幣資金變動情況表(接上）,,編制單位：,年 月 日：,金額單位：,會計(jì)主管：,復(fù)核：,出納：,制表：,,【知識拓展】,【知識拓展】,備用金核算方法的設(shè)計(jì),備用金控制制度設(shè)計(jì),1、備用金控制制度設(shè)計(jì),,備用金是指財(cái)會部門按企業(yè)有關(guān)制度規(guī)定，撥付所屬報(bào)賬單位和企業(yè)內(nèi)部有關(guān)業(yè)務(wù)與職能管理部門，用于零售找零、收購零星商品物資或日常業(yè)務(wù)零星開支的備用現(xiàn)金。,定額備用金管理制度設(shè)計(jì),,,,,,,,2.定額管理制度,1.設(shè)置批準(zhǔn)

32、制度,3.日常管理責(zé)任制度,4.清查盤點(diǎn)制度,對哪些部門、哪些業(yè)務(wù)實(shí)施備用金管理，應(yīng)建立一個(gè)規(guī)范的申請、批準(zhǔn)制度,對批準(zhǔn)使用備用金的部門，必須根據(jù)需要事先核定一個(gè)科學(xué)合理的備用金定額。,使用部門必須對備用金指定專人管理,財(cái)會部門必須對備用金建立定期與不定期相結(jié)合的清查盤點(diǎn)，防止挪用或?yàn)E用，保證備用金的安全完整。,,,5.審查入賬制度,進(jìn)行嚴(yán)格的審核后方能付款記賬,,,,,,,1.財(cái)會部門的“備用金”核算賬戶,企業(yè)的備用金在財(cái)會部門是通過

33、“其他應(yīng)收款—XX部門備用金”賬戶，或單獨(dú)設(shè)置“備用金”賬戶進(jìn)行核算的。,備用金使用部門必須對支付現(xiàn)金的所有原始憑證順序編號與庫存現(xiàn)金一起妥善保管，并設(shè)立現(xiàn)金日記賬，按原始憑證號碼順序、逐筆反映備用金的收支情況。,2.使用部門的收支登記辦法,2、備用金核算方法的設(shè)計(jì),,,備用金使用部門領(lǐng)用時(shí)記入借方，收回時(shí)記入貸方。尚未收回時(shí)，本賬戶的余額表示核定的備用金定額。,平時(shí)備用金使用部門報(bào)賬時(shí)不通過本賬戶核算。,企業(yè)的備用金在財(cái)會部門是通過“