會計制度課程設計----貨幣資金業(yè)務會計處理程序設計

1、<p><b>　　目錄</b></p><p><b>　　1設計目的1</b></p><p><b>　　2設計思想1</b></p><p><b>　　3設計方法2</b></p><p>　　3.1貨幣資金的授權批準制度2&l

2、t;/p><p>　　3.2貨幣資金的崗位分工制度2</p><p>　　3.3貨幣資金收入的內部控制制度4</p><p>　　3.4貨幣資金清查控制制度5</p><p>　　3.5貨幣資金支出的控制制度6</p><p>　　3.6貨幣資金業(yè)務核算方法7</p><p><b&

3、gt;　　4詳細設計7</b></p><p><b>　　5相關說明11</b></p><p><b>　　6附錄11</b></p><p><b>　　參考文獻11</b></p><p>　　貨幣資金業(yè)務會計處理程序設計</p>&l

4、t;p><b>　　作者： </b></p><p>　　【摘要】在一個企業(yè)中，貨幣資金收付業(yè)務數(shù)量大，發(fā)生范圍廣。正因為這些特點，貨幣資金收付業(yè)務就成為最容易發(fā)生錯誤和弊端的業(yè)務。為了防止這一弊端，保護貨幣的安全完整，設計貨幣資金業(yè)務會計處理程序有其重要的意義。</p><p>　　【關鍵字】內部控制制度、會計核算方法</p><p>

5、<b>　　1設計目的</b></p><p>　　根據(jù)貨幣資金業(yè)務的特點，并結合企業(yè)自身的經(jīng)營管理實際設計一套切實可行的貨幣資金會計制度，才能落實國家關于貨幣資金的各項宏觀管理制度、加強貨幣資金的控制與核算，從而保證貨幣資金在對外財務會計報告中的恰當披露、保證貨幣資金的安全和正常有效運轉、促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的有序運行，進而實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標和發(fā)展戰(zhàn)略。其目標主要有：</p>

6、<p>　　（一）落實貨幣資金的經(jīng)管責任，保證貨幣資金的安全</p><p>　?。ǘ┍阌谪泿刨Y金的合理調度，滿足各項生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務的需要</p><p>　?。ㄈ蚀_、及時地進行會計核算，真實、完整地提供貨幣資金的會計信息</p><p>　?。ㄋ模┙柚鷮ω泿刨Y金的控制理順并強化對生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務的管理</p><p><b

7、>　　2設計思想</b></p><p>　　貨幣資金業(yè)務會計制度的設計，就是要根據(jù)國家制定的各項法律、法規(guī)和統(tǒng)一會計制度的要求，并結合企業(yè)自身的經(jīng)營管理特點對現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金業(yè)務設計企業(yè)的內部控制制度和會計核算方法。</p><p>　　在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中貨幣資金的特點：</p><p><b>　　（一）流動性強</

8、b></p><p>　?。ǘ┚哂型渌?jīng)營業(yè)務的廣泛聯(lián)系性</p><p>　　（三）國家的宏觀管理要求嚴格</p><p>　　對以上這些特點的分析，重在說明貨幣資金流動性強的特點容易導致非法挪用、侵吞的犯罪行為，所以，企業(yè)的投資者、債權人和管理當局都非常關心、重視貨幣資金的管理，國家的宏觀管理要求也非常嚴格，只有設計一個科學的會計制度，才能滿足他們的需

9、求；企業(yè)的一切生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務都與貨幣資金相聯(lián)系，都需要通過貨幣資金的運行來實現(xiàn)，貨幣資金的管理水平提高了，企業(yè)的各種業(yè)務管理都會跟著上一個臺階，反之，各項業(yè)務管理水平的提高也意味著貨幣資金管理的強化，所以，貨幣資金業(yè)務會計制度的設計必須與各項業(yè)務的會計制度設計統(tǒng)一籌劃，緊密結合。</p><p><b>　　3設計方法</b></p><p>　　貨幣資金業(yè)務會計制度

10、的設計包括貨幣資金內部控制制度的設計和貨幣資金會計核算方法的設計兩大部分。</p><p>　　3.1貨幣資金的授權批準制度</p><p>　　貨幣資金的授權批準制度要求：</p><p>　　1.明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施。</p><p>　　2.規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求

11、。</p><p>　　3.對于重要的貨幣資金支付業(yè)務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度。</p><p>　　4.嚴禁未經(jīng)授權的機構或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金。</p><p>　　3.2貨幣資金的崗位分工制度</p><p>　　貨幣資金崗位分工制度設計的宗旨是不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程，既包括企業(yè)財會部門

12、內部的出納崗位與會計崗位的分工，也包括與貨幣資金運行有關的業(yè)務崗位分工和貨幣資金審批的領導崗位分工等。在這一系列崗位責任制度中，涉及貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督制度主要體現(xiàn)在七個方面：</p><p>　　1.貨幣資金的收付及保管應由被授權批準的專職出納人員負責，其他人員不得接觸。</p><p>　　由被授權批準的專職出納人員負責貨幣資金的收付及保管，不允許其他人員接觸。

13、其目的是保證責任到人，使貨幣資金收付、保管的權責清晰，防止由越權、串崗等行為的發(fā)生而引發(fā)的一種責任多人承擔，而誰也有理由不承擔的現(xiàn)象，讓出納人員切實承擔起貨幣資金安全的責任。</p><p>　　2.出納人員不能同時負責總分類賬的登記和保管。</p><p>　　由出納的崗位責任所決定，出納人員在收付貨幣資金的同時，應登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和其他貨幣資金明細賬，如果有授權還可同時編制記賬

14、憑證，這是為便于工作和提高工作效率。由總分類賬控制日記賬和明細賬的功能所決定，出納人員不能同時負責總分類賬的登記和保管。否則，出納人員工作中發(fā)生的錯誤、舞弊就無法被及時發(fā)現(xiàn)，總賬也就失去了它應有的控制作用。</p><p>　　3.出納人員不能同時負責非貨幣資金賬戶的記賬工作。</p><p>　　一般而言，每一筆貨幣資金收付業(yè)務的發(fā)生，一方面使貨幣資金發(fā)生增、減（借、貸）變動，另一方面會

15、使相對應的非貨幣資金賬戶發(fā)生相應金額的反方向（貸、借）變動。這正是復式記賬法中賬戶對應關系的內涵。利用復式記賬法中的這種賬戶對應關系可以清楚地看出貨幣資金的來龍去脈，可以從非貨幣資金賬戶的一個側面監(jiān)督貨幣資金的收付是否正確，如果出納人員同時負責非貨幣資金賬戶的記賬工作，就失去了這種監(jiān)督，就有可能掩蓋出納人員的舞弊行為。</p><p>　　4.出納人員應與貨幣資金審批人員相分離，實施嚴格的審批制度。</p&

16、gt;<p>　　出納人員是貨幣資金收付業(yè)務的執(zhí)行者，其執(zhí)行依據(jù)是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的證據(jù)（原始憑證）和有被授權的領導批準。這是對貨幣資金收支實施的兩項監(jiān)督，如果審批人員與執(zhí)行人員合一，自然就失去了一項監(jiān)督，就會給舞弊創(chuàng)造條件。</p><p>　　5.貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一人兼管。</p><p>　　控制貨幣資金支出的每一個專用印章代表著一道控制程序

17、，再加上業(yè)務經(jīng)手、各級被授權領導的批準、出納的審核職責等，這多重控制構成了貨幣資金的監(jiān)管防線。如果貨幣資金的收付和控制貨幣資金收付的專用印章由一人兼管（往往是出納人員），有幾道防線就會形同虛設。設想一下，如果出納人員同時兼管幾枚印章，一定會方便貨幣資金的支付，可謂是“一站式”服務。但同時意味著出納員是這個世界上最有錢的人，因為他想拿走多少錢，只有企業(yè)有，他又想拿，那就是舉手之勞了。</p><p>　　6.出納人

18、員應與貨幣資金的稽核人員、會計檔案保管人員相分離。</p><p>　　按設計崗位職責的一般規(guī)定，出納人員負責貨幣資金的收付，稽核人員負責會計、出納業(yè)務的稽核，檔案保管人員負責會計檔案的保管。這是三個典型的不相容職務。如果三者不相分離，那么出納人員的舞弊就不能在稽核中發(fā)現(xiàn)，如果被懷疑有作弊行為，他最后的一招就是篡改、銷毀原始記錄。從這個角度看，稽核崗位和會計檔案保管崗位是對出納崗位的制約與監(jiān)督。</p>

19、;<p>　　7.出納人員應與負責現(xiàn)金的清查盤點人員和負責與銀行對賬的人員相分離。</p><p>　　出納人員就是貨幣資金的保管員，他和倉庫保管員有什么區(qū)別？如果一定要說彼此有什么不同，那就是一個管錢一個管物。那么財產(chǎn)清查中倉庫保管員能夠自己盤點嗎？現(xiàn)金的清查盤點和銀行對賬單的核對與此有什么不同？所以，一定要有專門的清查盤點人員負責對出納人員經(jīng)管的現(xiàn)金、銀行存款乃至其他貨幣資金進行定期與不定期相結

20、合的清查盤點。</p><p>　　3.3貨幣資金收入的內部控制制度</p><p>　　企業(yè)內部控制制度的可操作性主要體現(xiàn)在業(yè)務手續(xù)和憑證流轉程序的設計上。因此大家應特別注意深入理解一般企業(yè)貨幣資金收入的控制程序圖（教材P104圖5-1 貨幣資金收入的控制程序）。</p><p>　　企業(yè)除了制訂貨幣資金收入控制程序外，還必須對于貨幣資金收入相關進行控制。主要包括

21、的有：</p><p>　　1．嚴格控制收款日期，保證應得的收入及時收取，不缺不漏并及時送存銀行。</p><p>　　2．所有收據(jù)和發(fā)票等收款憑證都必須連續(xù)編號，并建立一套嚴格詳細的領用和回收制度。</p><p>　　3．建立現(xiàn)金、支票、匯票等貨幣資金收入憑證的防偽檢驗制度。</p><p>　　3.4貨幣資金清查控制制度</p&g

22、t;<p>　?。ㄒ唬齑娆F(xiàn)金的盤點制度</p><p>　　庫存現(xiàn)金的盤點制度包括出納人員自身隨時進行的日常盤點和專門財產(chǎn)清查人員的定期和不定期盤點兩個方面。</p><p>　　1.出納人員的日常盤點?，F(xiàn)金出納人員必須在每日營業(yè)終了結出現(xiàn)金日記賬余額并實地盤點現(xiàn)金，將現(xiàn)金日記賬余額與實地盤點結果相核對。如發(fā)現(xiàn)賬實不符應立即報告主管人員，以便及時查明原因并采取措施妥善處理。

23、</p><p>　　“ 庫存現(xiàn)金清查盤點報告”的一般格式如下表所示。</p><p><b>　　其設計要點是： </b></p><p>　?。?1）分別列示實存金額和賬面余額，并計算出差異額。 </p><p>　?。?2）設置 “ 備注 ” 欄，說明存在的相關問題。</p><p>　　2

24、.專門財產(chǎn)清查人員的定期和不定期盤點。在現(xiàn)金出納人員日常盤點的基礎上，還應由專門財產(chǎn)清查人員進行定期與不定期相結合的復核、檢查性盤點。這種復核、檢查性的盤點除了對現(xiàn)金進行實地盤點外，還應審核現(xiàn)金收付憑證和有關賬簿等資料，檢查現(xiàn)金收付業(yè)務的合理、合法性，包括賬簿資料是否完整、齊全，有無遺漏、計算錯誤等情況；檢查庫存現(xiàn)金限額的遵守情況；有無“白條”頂庫、挪用情況，并在清查盤點報告的“備注”欄說明。清查結束后無論是否發(fā)現(xiàn)問題，都應將清查盤點結

25、果填列在“庫存現(xiàn)金清查盤點報告”上，并由清查人員和現(xiàn)金出納簽字蓋章，以確保其效力。</p><p>　?。ǘ┢髽I(yè)與銀行的對賬制度</p><p>　　企業(yè)貨幣資金收支的絕大部分都是通過銀行進行轉賬結算的。為了保證銀行存款核算的真實、準確，保證銀行存款的安全，企業(yè)必須與銀行進行銀行存款的清查核對。企業(yè)出納員應隨時根據(jù)銀行的對賬單及時與銀行對賬。如果企業(yè)銀行存款的收付業(yè)務較少，銀行提供對賬單

26、較遲的，企業(yè)至少應每月與銀行對一次賬。</p><p>　　為加強對銀行存款的監(jiān)控，除了由出納人員隨時與銀行進行對賬外，還必須建立由專門清查人員負責的定期與不定期相結合的銀行存款復核、檢查性核對制度。</p><p>　?。ㄈ﹤溆媒鹂刂浦贫?lt;/p><p>　　為了保證企業(yè)各有關職能部門業(yè)務管理職能的有效實施，使業(yè)務職能管理和財務報銷制度有機地結合起來，本著既方便

27、業(yè)務部門工作又有利于堵塞管理漏洞的原則，企業(yè)可以對有關業(yè)務或職能管理部門實施定額備用金管理制度。其控制制度的設計應包括：</p><p><b>　　1.設置批準制度。</b></p><p><b>　　2.定額管理制度。</b></p><p>　　3.日常管理責任制度。</p><p><

28、;b>　　4.清查盤點制度。</b></p><p><b>　　5.審查入賬制度。</b></p><p>　　3.5貨幣資金支出的控制制度</p><p>　　貨幣資金支出的控制程序講了四個控制環(huán)節(jié)和支出的控制程序圖。</p><p>　　四個控制環(huán)節(jié)為：支付申請——支付審批——支付復核——辦理支付

29、</p><p>　　3.6貨幣資金業(yè)務核算方法</p><p>　　貨幣資金業(yè)務核算方法設計的內容是以《會計學原理》、《中級財務會計》基礎之上的拔高。</p><p>　　為了適應貨幣資金管理的需要，一般設置“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、和“其他貨幣資金”等科目。“庫存現(xiàn)金”科目用以核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金，但不包括企業(yè)內部周轉使用的備用金。“銀行存款”科目用以核算企業(yè)存

30、入銀行或其他金融機構的各種存款，但不包括企業(yè)的外埠存款、銀行本票、和銀行匯票等?！捌渌泿刨Y金”科目用以核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等</p><p><b>　　4詳細設計</b></p><p><b>　　現(xiàn)金管理</b></p><p>　?。?）現(xiàn)金管理的原則：收付合法原則、實事求

31、是原則、日清月結原則</p><p>　?。?）現(xiàn)金管理的內容：</p><p>　　1）現(xiàn)金的使用范圍：職工工資、津貼；個人勞務報酬；根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；向個人征收的有關價款；出差人員的差旅費；結算起點（1000元）以下的零星支出；中國人民銀行規(guī)定需要支付現(xiàn)金的其他支出。</p>&l

32、t;p>　　2）嚴格遵守庫存現(xiàn)金限額。盛世影視文化發(fā)展公司現(xiàn)金庫存限額為人民幣貳仟元。</p><p><b>　　3）現(xiàn)金收入管理：</b></p><p>　　a.公司所有現(xiàn)金收入，出納收款后，必須給交款人開具三聯(lián)收據(jù)或相應發(fā)票，并在收據(jù)或發(fā)票上加蓋財務專用章或發(fā)票專用章，一聯(lián)交收款人，一聯(lián)用作記賬憑證附件。收款人在收據(jù)或發(fā)票存根聯(lián)上簽字，出納據(jù)此登記現(xiàn)金流

33、水賬。</p><p>　　b.公司收入的現(xiàn)金，必須及時送存開戶銀行，不得直接用于現(xiàn)金支付（即“坐支”）；支</p><p>　　現(xiàn)金時，可以從公司庫存現(xiàn)金限額中支付，或者從開戶銀行提取。</p><p>　　此外,公司出納部門零星項目的現(xiàn)金收入(如收取押金、罰金、賠款等)的業(yè)務流程如下：</p><p>　　(1)借款費用的處理:</

34、p><p>　　公司借款有明確規(guī)定：</p><p>　　1)公司員工因公借款時，應填寫《借款單》，注明借款用途，并分別經(jīng)部門經(jīng)理、主管領導、財務經(jīng)理簽字。簽字齊全后方可按規(guī)定預借現(xiàn)金或銀行支票。</p><p>　　上一次預借款未報銷的，原則上不能第二次預支。</p><p>　　公司原則上不因私預支。</p><p>

35、　　2)出納收到簽字齊全、審核無誤的借款單，按規(guī)定支付現(xiàn)金、簽發(fā)銀行支票。</p><p>　　3)借款的償還期限為30天。</p><p>　　4)各項借款須在償還期限內及時歸還或報銷，如無特殊原因超過償還期限30天仍拒不清償，將從本人當月工資扣除。</p><p>　　5)收回借款（現(xiàn)金），出納應給借款人開具收據(jù)，并加蓋財務專用章。</p><

36、;p>　　公司員工因公借款時,具體流程圖如下:</p><p><b>　　圖3</b></p><p>　　(2)業(yè)務招待費的報銷</p><p>　　公司在處理員工報銷業(yè)務招待費時,具體規(guī)定如下:</p><p>　　1)各部門的業(yè)務招待根據(jù)需要由部門經(jīng)理報主管領導批準。</p><p>

37、;　　2)屬控制指標內的業(yè)務招待費，報銷單據(jù)必須有稅務部門的正式發(fā)票，數(shù)字分明，先由經(jīng)手人簽名，背書注明用途，部門經(jīng)理加簽證實，再報主管會計審核，然后由主管領導審批，方能付款報銷。</p><p>　　3)屬控制指標外的業(yè)務招待費，須經(jīng)主管領導審核加簽，總經(jīng)理批準，方能報銷。</p><p>　　根據(jù)上面的規(guī)定我們畫出了具體的流程圖如下:</p><p><b

38、>　　圖4</b></p><p>　　(3)零星費用的報銷付現(xiàn)程序的設計：</p><p>　　零星費用的報銷主要反映企業(yè)因出差、醫(yī)療等費用報銷而支付現(xiàn)金的業(yè)務處理過程。一般先由支出費用的業(yè)務部門有關人員根據(jù)原始憑證（如車船票、住宿費收據(jù)、就餐憑證等）編制報銷憑證，經(jīng)本部門主管審核后，送交會計部門；經(jīng)會計主管審核同意后交出納員付款，隨后將報銷單送交會計部門據(jù)此登賬。&l

39、t;/p><p><b>　　具體流程圖如下：</b></p><p><b>　　圖5</b></p><p><b>　　5相關說明</b></p><p>　　黃石市三豐機械有限公司是經(jīng)黃石市人民政府有關部門批準、于1999年6月按《公司法》及現(xiàn)代企業(yè)制度登記注冊的具有獨立法

40、人資格有限公司。是從事物料輸送及高、低壓電控設備研發(fā)、制造、安裝調試的專業(yè)公司。公司現(xiàn)有員工600多人，其中工程技術人員110人，產(chǎn)品研發(fā)人員40人；固定資產(chǎn)5600多萬元，擁有現(xiàn)代化聯(lián)合廠房10000多平方米，辦公大樓5000多平方米，各類機床、焊接設備、起重設備、試驗檢測設備300多臺套，2005年產(chǎn)值逾億元。 </p><p>　　目前，公司生產(chǎn)的XD500-10000單軌懸掛小車（自行葫蘆）、AD物料懸掛

41、輸送系統(tǒng)、SP室內車輛尾氣收排系統(tǒng)、STC舉升臺車、多類鏈式輸送機是分析比較了國外多種同類產(chǎn)品的基礎上自主開發(fā)的，具有國際先進水平。深受一汽、東風、福田、躍進、上汽、柳工、廈工等幾十家汽車制造和工程機械公司青睞，部分產(chǎn)品出口韓國、土耳其等。</p><p><b>　　6附錄</b></p><p><b>　　課程設計：校內</b></p

42、><p>　　課程設計時間：第十七周</p><p><b>　　參考文獻</b></p><p>　　[1] 李鳳鳴.《會計制度設計》 [M].北京大學出版社，2002</p><p>　　[2] 周輝.中國中小企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略研究[M]. 北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2001</p><p>　　[3