2019年1月1日最新個稅扣繳管理辦法ppt幻燈片

1、個人所得稅扣繳申報管理辦法,1,,,,扣繳申報管理辦法 ——扣繳義務人定義,國家稅務總局或省級稅務機關確定的，掌握納稅人所得信息并能夠控制支付所得過程的單位，例如：第三方交易平臺等。,暫定,向個人支付所得的單位或者個人 。,具體流程：由國家稅務總局或省級稅務機關確定。兩個以上單位掌握同一項所得信息并能控制支付所得過程的，稅務機關可以確定其中一個單位為支付所得的單位。,1,2,3,2,,,,扣繳申報管理辦法

2、 ——全員全額扣繳申報,暫定,扣繳義務人向個人支付應稅所得或代扣稅款的，應當依法辦理全員全額扣繳申報。全員全額扣繳申報，是指扣繳義務人應當在支付所得或代扣稅款的次月十五日內(nèi)，向主管稅務機關報送其支付所得和代扣稅款的所有個人的有關信息、支付所得項目及數(shù)額、扣除事項及數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關涉稅信息資料。國家稅務總局另有規(guī)定的除外。,3,,,,扣繳申報管理辦法 ——全員全額扣繳申報范圍,暫定,（一）工資

3、、薪金所得；（二）勞務報酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權使用費所得;（五）財產(chǎn)租賃所得；（六）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（七）利息、股息、紅利所得；（八）偶然所得。（除經(jīng)營所得外，均需要全員全額扣繳申報）,4,預扣預繳概述 ——為什么要預扣預繳？,,,,,,,居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。 —

4、—個人所得稅法第六條第（一）項,個人所得稅法,居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款。預扣預繳辦法由國務院稅務主管部門制定。 ——個人所得稅法第十一條,,,,,,,,,,,,,,年度中間發(fā)放的工資薪金等綜合所得，需要按照相關規(guī)定按月計算并預扣預繳稅款。,匯算清繳時，應根據(jù)個人全年取得的綜合所得收入、專項附加扣除等扣除項目金額，計算其實際應納稅款。,,5,

5、,,,扣繳申報管理辦法,暫定,6,,工資薪金所得的扣繳,,累計預扣法預扣預繳稅款,直接按月或按次代扣代繳稅款,,居民個人,,非居民個人,7,居民納稅人工資薪金所得預扣預繳稅款方法 ——累計預扣法,,,960K,累計預繳應納稅所得額,45%,35%,,,扣繳義務人在一個納稅年度內(nèi)，以納稅人在本單位截至當前月份累計工資薪金所得收入額減除納稅人申報的累計免稅收入、累計基本減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額為累

6、計預扣預繳應納稅所得額，適用工資薪金所得預扣預繳稅率表，計算累計應預扣預繳稅額，再減除累計已預扣預繳稅額，其余額作為本期應預扣預繳稅額。,累計預扣法,,,8,居民納稅人工資薪金所得預扣預繳稅款方法 ——累計預扣法,,本期應預扣預繳稅額 =（累計預扣預繳應納稅所得額×稅率 - 速算扣除數(shù) - 累計減免稅額 - 累計已預扣預繳稅額,累計預扣預繳應納稅所得額 =累計收入-累計免稅收入 -

7、 累計基本減除費用 - 累計專項扣除 - 累計專項附加扣除 - 累計依法確定的其他扣除累計基本減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年在本單位的工作月份數(shù)計算（對比年度中間就業(yè)，自然月份數(shù)）本期應預扣預繳稅額。余額為負值時，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，多退少補。,9,,,,扣繳申報管理辦法 ——累計預扣法優(yōu)點,與現(xiàn)行企業(yè)所得稅預扣預繳方法基

8、本一致，扣繳義務人更容易接受。,補退稅人數(shù)最少，大部分僅有一處工資薪金所得的納稅人無需辦理匯算清繳。,補退稅金額最小，財政資金壓力較小。,1,2,3,10,11,舉例說明：某人工資薪金所得月收入20000元，個人負擔三險一金4400元，每月專項附加扣除3000元，扣繳義務人在2019年1月、2月支付工資薪金時，應預扣個人所得稅多少錢？計算過程：（一）1月稅款：1.1月預扣預繳應納稅所得額=20000-5000-4400-3000

9、=7600元2.查找綜合所得年度稅率表，適用3%稅率3.計算1月應預扣預繳稅額=7600×3%=228元（二）2月稅款：1.1-2月累計預扣預繳應納稅所得額=40000-10000-8800-6000=15200元2.查找綜合所得年度稅率表，適用3%稅率3.計算1-2月累計應預扣預繳稅額=15200×3%=4564.計算2月應預扣預繳稅額=456-228=228元,12,附表一 工資、薪金所得預扣預繳

10、稅率表,13,,,,專項附加扣除在預扣預繳環(huán)節(jié)享受的問題,居民個人向扣繳義務人提供專項附加扣除信息的，扣繳義務人按月預扣預繳稅款時應當按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。,扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得，對居民個人提供有關信息并依法要求辦理專項附加扣除的，扣繳義務人應當按照《國務院關于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》、《國家稅務總局關于個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）的公告》(實際文件名稱待定)的規(guī)定，在預扣預繳稅款時予

11、以扣除，不得拒絕。,14,扣繳個人所得稅報告表（A表部分） （適用于工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得預扣預繳）,15,非居民納稅人工資薪金所得稅款計算方法 ——直接計算扣繳,,非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額，適用按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表計算應納稅額。,非居民個人達到居民個人條件時，應當告知扣繳義務人，但一個納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變，年度終了后按照居民個人有關

12、規(guī)定辦理匯算清繳。,,非居民個人申請享受稅收協(xié)定待遇的，應當在取得應稅所得時主動向扣繳義務人提出，并提交相關信息、資料，扣繳義務人代扣代繳稅款時按照非居民個人享受稅收協(xié)定待遇有關辦法辦理。,16,非居民個人月度稅率表,17,,勞務報酬、稿酬所得、特許權使用費所得的扣繳方法,,年度中間（預繳）：基本平移現(xiàn)行代扣代繳方法,年度中間（扣繳）：直接按月或按次，以收入額為應納稅所得額，直接代扣代繳,,居民個人,,非居民個人,18,,,,居民個人勞

13、務報酬、稿酬所得、特許權使用費所得的預扣預繳,暫定,勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以每次收入減除費用后的余額為收入額；稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。預扣預繳環(huán)節(jié)，每次收入不超過四千元的，費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，費用按百分之二十計算。勞務報酬所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù)稿酬所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×20%特許權使用費所得應預扣預繳稅

14、額=預扣預繳應納稅所得額×20%,,,19,,,,居民個人勞務報酬、稿酬所得、特許權使用費所得的預扣預繳,暫定,20,為什么要保留800元的預扣預繳費用標準？ 20%的預扣率高不高？,一是對于單次收入低于800元以下的低收入群體無需預繳稅款，減輕各方工作量； 二是扣繳環(huán)節(jié)保持平穩(wěn)，扣繳義務人和納稅人易于接受； 三是大部分納稅人是兼有工資薪金所得和連續(xù)性勞務報酬所得的，預繳環(huán)節(jié)稅負略高于實際稅負，年終自行申報

15、以退稅為主，有利于提高納稅人遵從度； 四是對于一些符合條件的連續(xù)性勞務行業(yè)，可比照工資薪金所得計稅。,21,勞務報酬所得預扣率表,,,居民個人勞務報酬、稿酬所得、特許權使用費所得的預扣預繳,勞務報酬所得：勞務報酬所得屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次； 屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。特許權使用費： 以一項特許權的一次許可使用所取得的收

16、入為一次。稿 酬 所 得： 稿酬所得以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。個人每次以圖書、報刊方式出版、發(fā)表同一作品（文字、書畫、攝影以及其他作品），不論出版單位是預付還是分筆支付稿酬，或是加印該作品后再付稿酬，均應合并其稿酬所得按一次計征。在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版所得按分次所得計征。個人的同一作品在報刊上刊載，應合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次。在其連載之后又出書取得的稿酬所得，或在先出書后連載取得稿酬所得，應視同再版稿

17、酬所得分次計征。,22,,,,勞務報酬、稿酬所得、特許權使用費所得預扣預繳與匯算清繳階段差別,暫定,一是收入額的計算方法不同。,,,23,,,二是可扣除的項目不同。,三是適用的稅率不同。,,,,非居民個人勞務報酬、稿酬所得、特許權使用費所得的計稅方法,暫定,勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額，適用按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表計算應納稅額。勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費

18、用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。,24,非居民個人月度稅率表,25,,,,扣繳申報管理辦法,暫定,26,,,,其它分類所得的扣繳方法,暫定,扣繳義務人支付財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，利息股息紅利所得或者偶然所得時，應當依法按次或按月代扣個人所得稅，并按月辦理扣繳申報。 財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。一次性收取租金的，取得的租金收入可在租金對應的租賃期內(nèi)按月平均分攤。 利息、股息、

19、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。 偶然所得，以每次取得該項收入為一次。,27,,,,扣繳申報管理辦法 ——基礎信息的采集報送,暫定,扣繳義務人首次向納稅人支付所得時，應當依照有關規(guī)定要求納稅人提供納稅人識別號并報送相關基礎信息。,,,納稅人相關基礎信息內(nèi)容發(fā)生變化并告知扣繳義務人的，扣繳義務人應當于次月扣繳申報時向稅務機關報送。,28,,,,修正申報,暫定,扣繳義務人扣繳申報存在錯誤的，應當

20、及時辦理修正申報。納稅人已辦理過綜合所得匯算清繳，除因扣繳義務人原因造成實際代扣稅款與扣繳申報稅款不一致的情形外，扣繳義務人不得修正申報。,,,,扣繳信息反饋,暫定,除納稅人另有要求外，支付工資、薪金所得的扣繳義務人應當于年度終了后的兩個月內(nèi)，向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。納稅人取得除工資、薪金所得以外的其他所得，扣繳義務人應當在代扣稅款后，及時向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。,30,,,,涉稅信息與實際不

21、符的處理,暫定,扣繳義務人應當按照納稅人提供的信息計算辦理扣繳申報，不得擅自更改納稅人提供的信息。 扣繳義務人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實際情況不符的，可以要求納稅人修改，納稅人拒絕修改的，扣繳義務人應當報告稅務機關，稅務機關應當及時處理。 納稅人發(fā)現(xiàn)扣繳義務人提供或者辦理扣繳申報的個人基礎信息以及支付所得、扣繳稅款等與實際情況不符的，有權要求扣繳義務人修改。扣繳義務人拒絕修改的，納稅人應當報告稅務機關，稅

22、務機關應當及時處理。,,,,妥善留存資料,暫定,扣繳義務人對納稅人提供的專項附加扣除信息，應當按照規(guī)定妥善保存?zhèn)洳??？劾U義務人應當依法對納稅人報送的相關涉稅信息和資料保密。,,,,代扣代繳手續(xù)費,暫定,對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費，稅務機關直接查補或責令補扣的稅款除外。扣繳義務人扣繳手續(xù)費可用于提升辦稅能力、獎勵辦稅人員。,,,,納稅人拒扣稅款的處理,暫定,扣繳義務人依法履行代扣代繳義務，納稅人不得拒

23、絕。納稅人拒絕的，扣繳義務人應當及時報告稅務機關。,,,,法律責任,暫定,扣繳義務人有未按照規(guī)定向稅務機關報送資料和信息、未按照納稅人提供信息虛報虛扣專項附加扣除、應扣未扣稅款、不繳或少繳已扣稅款、借用或冒用他人身份等行為的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關法律、行政法規(guī)規(guī)定處理。,總結(jié) ——扣繳單位應當為納稅人辦理的事項,按照納稅人提供的信息計算辦理扣繳申報，不得擅自更改納稅人提供的相關信息,,預扣預繳的工