《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》講解——收入、支出及會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)(倪

1、1/90,《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》講解——收入、支出及會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào),上海市財(cái)政局會(huì)計(jì)處 喬元芳54679568-17041qiaoyf@21cn.com,2,提綱,第一部分 收入業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理第二部分 支出業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理第三部分 會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào),3/90,第一部分,收入業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理,4,資產(chǎn)負(fù)債表科目與收入支出表科目的關(guān)系,靜態(tài)會(huì)計(jì)要素：實(shí)賬戶資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)反映特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況平時(shí)及年末一般有余額動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素：虛賬

2、戶收入、支出反映一定期間的財(cái)務(wù)狀況年末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額連接實(shí)賬戶與虛賬戶的賬戶：結(jié)余,5,資產(chǎn)負(fù)債表科目與收入支出表科目的關(guān)系,結(jié)余,,,各收入賬戶,,,各支出賬戶,,,,,***,***,***,***,,**：滾存結(jié)余,**：累計(jì)虧空,**,**,**,……,**,**,**,……,6,資產(chǎn)負(fù)債表科目與收入支出表科目的關(guān)系,結(jié)余,,,收入,支出,,滾存結(jié)余,累計(jì)虧空,收回投資,提取后備金,對(duì)外投資,7,收入的含義及分類,含義收

3、入是指工會(huì)根據(jù)《工會(huì)法》以及有關(guān)政策規(guī)定開展業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的非償還性資金。（制度第三十七條）特征政策規(guī)定（《工會(huì)法》第四十二條 工會(huì)經(jīng)費(fèi)的來源）：（一）工會(huì)會(huì)員繳納的會(huì)費(fèi)；（二）建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)按每月全部職工工資總額的百分之二向工會(huì)撥繳的經(jīng)費(fèi)；（三）工會(huì)所屬的企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入；（四）人民政府的補(bǔ)助；（五）其他收入。 前款第二項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)、事業(yè)單位撥繳的經(jīng)費(fèi)在稅前列支。非償還性償還性資金是負(fù)債

4、，不是收入。,8,收入的含義及分類,9,會(huì)費(fèi)收入,什么是會(huì)費(fèi)收入？工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)，留基層工會(huì)使用。會(huì)員按工資收入的0.5%繳納。什么是工資收入？會(huì)員所得的各種獎(jiǎng)金、津貼、稿費(fèi)收入以及按勞動(dòng)保險(xiǎn)條例或其他法令規(guī)定所領(lǐng)取的各種補(bǔ)助費(fèi)、救濟(jì)費(fèi)、退休金、退職金等，均不交納會(huì)費(fèi)。“工資收入” ≠單位撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的基數(shù)“工資總額”“工資收入” <單位撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的基數(shù)“工資總額”,10,會(huì)費(fèi)收入,會(huì)費(fèi)收交標(biāo)準(zhǔn)

5、是工會(huì)組織工作和財(cái)務(wù)工作的一項(xiàng)基本制度。基層工會(huì)應(yīng)當(dāng)按照中華全國(guó)總工會(huì)關(guān)于工會(huì)會(huì)員交納會(huì)費(fèi)的，規(guī)范收繳會(huì)員會(huì)費(fèi)。1.工會(huì)會(huì)員應(yīng)當(dāng)按照本人月標(biāo)準(zhǔn)工資收入的0.5%向所在工會(huì)交納會(huì)費(fèi)，沒有固定收入的會(huì)員可按本人上月所得工資額計(jì)算交納會(huì)費(fèi)，工資尾數(shù)不足10元的部分不交納會(huì)費(fèi)。2.機(jī)關(guān)單位會(huì)員交納會(huì)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)工資收入包括：基礎(chǔ)工資、職務(wù)工資、工齡工資、級(jí)別工資、職務(wù)補(bǔ)貼。3.事業(yè)單位會(huì)員交納會(huì)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)工資收入包括：職務(wù)工資、等級(jí)工資。4.

6、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位工人身份的會(huì)員交納會(huì)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)工資收入包括：崗位工資、等級(jí)工資。5.企業(yè)工會(huì)會(huì)員交納會(huì)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)工資收入如何界定問題，可按各企業(yè)的工資支付辦法，由各企業(yè)自行掌握：凡是企業(yè)作為工資發(fā)放的，應(yīng)計(jì)算交納會(huì)費(fèi)；凡是作為津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金發(fā)放的，不計(jì)算交納會(huì)費(fèi)。,11,會(huì)費(fèi)收入,6.會(huì)員所得各種獎(jiǎng)金、津貼、稿費(fèi)收入以及按照勞動(dòng)保險(xiǎn)條例或其他法律法規(guī)所領(lǐng)取的各種補(bǔ)助費(fèi)、救濟(jì)費(fèi)、離休金、退休金、退職金、糧煤補(bǔ)貼、副食補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)津貼、教齡

7、津貼、護(hù)齡津貼等，均不交納會(huì)費(fèi)。7.根據(jù)《中國(guó)工會(huì)章程》及有關(guān)規(guī)定，會(huì)員離開工作崗位，長(zhǎng)期不能參加工會(huì)組織生活，如工會(huì)會(huì)員退職、離休、退休、參軍，六個(gè)月以上離職學(xué)習(xí)、療養(yǎng)等，可保留會(huì)籍，保留會(huì)籍期間，免交會(huì)費(fèi)。8.工會(huì)會(huì)員遇到特殊生活困難時(shí)，可由本人申請(qǐng)，工會(huì)小組討論、基層或車間工會(huì)批準(zhǔn)，在一定時(shí)期內(nèi)免交會(huì)費(fèi)。9.下崗職工可以保留會(huì)籍，免交會(huì)費(fèi)。,12,會(huì)費(fèi)收入,收到時(shí)借：庫存現(xiàn)金或銀行存款 貸：會(huì)費(fèi)收入期

8、末結(jié)轉(zhuǎn)借：會(huì)費(fèi)收入 貸：結(jié)余,13,會(huì)費(fèi)收入,【例】2010年8月31日，× ×股份有限公司工會(huì)收到銀行通知，由本公司財(cái)務(wù)部門代扣的工會(huì)會(huì)員會(huì)費(fèi)已經(jīng)到賬，金額共計(jì)5485元。工會(huì)應(yīng)根據(jù)相關(guān)原始憑證作如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 5 485 貸：會(huì)費(fèi)收入 5 485思考：縣級(jí)以上工會(huì)使用“會(huì)費(fèi)收入”科目嗎？,14,撥繳經(jīng)費(fèi)收入,什么是撥

9、繳經(jīng)費(fèi)收入？基層單位行政撥繳、下級(jí)工會(huì)按規(guī)定上繳及上級(jí)工會(huì)按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)中歸屬于本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。種類本單位撥繳的下級(jí)工會(huì)上繳的上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥的關(guān)于建會(huì)籌備金上海未實(shí)行，不涉及這方面的賬務(wù)處理,15,撥繳經(jīng)費(fèi)收入,撥繳比例：2%撥繳基數(shù)：全部職工工資總額。什么是全部職工？什么是工資總額？按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局1990年1號(hào)令公布的《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》 確定。具體按國(guó)家統(tǒng)計(jì)局《勞動(dòng)工資統(tǒng)計(jì)表》（I102

10、 -1表）的規(guī)定(07年表)的59、63、66三項(xiàng)之和(08年表)的56、60、63三項(xiàng)之和工資總額不包括的項(xiàng)目撥繳憑證：工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù) 鏈接,16,,,撥繳經(jīng)費(fèi)收入,全總,省級(jí)工會(huì),地市級(jí)工會(huì),縣級(jí)工會(huì),基層工會(huì),經(jīng)費(fèi)分成上解,全總,省級(jí)工會(huì),地市級(jí)工會(huì),縣級(jí)工會(huì),基層工會(huì),經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助回?fù)?17,撥繳經(jīng)費(fèi)收入,自主收繳方式本單位直接劃給工會(huì)稅務(wù)代收方式稅務(wù)部門集中收取，然后再轉(zhuǎn)劃給工會(huì)組織上海未實(shí)行財(cái)政劃撥方

11、式財(cái)政部門集中收取，然后再轉(zhuǎn)劃給工會(huì)組織市級(jí)公務(wù)員的工會(huì)經(jīng)費(fèi)及部分區(qū)縣實(shí)行該辦法,18,撥繳經(jīng)費(fèi)收入,撥繳經(jīng)費(fèi)收入會(huì)計(jì)核算要點(diǎn)權(quán)責(zé)發(fā)生制核算本級(jí)留成部分確認(rèn)為收入轉(zhuǎn)撥部分作為負(fù)債，分別通過“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”、“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目核算集團(tuán)統(tǒng)一劃撥參照財(cái)政劃撥會(huì)計(jì)處理方式。期末結(jié)轉(zhuǎn)：借：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 貸：結(jié)余本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。,19,撥繳經(jīng)費(fèi)收入,【例】某機(jī)床廠工會(huì)收到行政轉(zhuǎn)入的按工資總額2%提取

12、的工會(huì)經(jīng)費(fèi)12500元。借：銀行存款 12 500 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 7 500 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)——集團(tuán)工會(huì) 5 000機(jī)床廠工會(huì)上解經(jīng)費(fèi)分錄二：借：應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)——集團(tuán)工會(huì) 5 000 貸：銀行存款 5 000,20,撥繳經(jīng)費(fèi)收入,集團(tuán)工會(huì)按照機(jī)床廠工會(huì)上報(bào)數(shù)： 借：應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)—機(jī)

13、床廠 5 000 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 2 500 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 2 500集團(tuán)工會(huì)收到機(jī)床廠工會(huì)上繳經(jīng)費(fèi)：借：銀行存款 5 000 貸：應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)—機(jī)床廠 5 000實(shí)際上交上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)：借：應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 2 500

14、 貸：銀行存款 2 500,21,撥繳經(jīng)費(fèi)收入,【例】上海船廠工會(huì)收到行政財(cái)務(wù)撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的60%，計(jì)750元，工會(huì)當(dāng)即開據(jù)《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》。另外40%工會(huì)經(jīng)費(fèi)（500元）由行政直接上繳。工會(huì)實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款 750 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 750,22,撥繳經(jīng)費(fèi)收入,【例】徐匯區(qū)財(cái)政局撥給區(qū)總工會(huì)2009年度南

15、洋中學(xué)工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬元。（分成比例：全總5%、市總15%、區(qū)總20%、基層60%）,23,撥繳經(jīng)費(fèi)收入,徐匯區(qū)財(cái)政局,徐匯區(qū)總工會(huì)（留20%）,南洋中學(xué)工會(huì),上海市總工會(huì)（留15%）,中華全國(guó)總工會(huì),全額,60%,20%,5%,中華全國(guó)總工會(huì),24,撥繳經(jīng)費(fèi)收入,徐匯區(qū)總工會(huì)： 借：銀行存款 100 000 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 20 000 應(yīng)付

16、上級(jí)經(jīng)費(fèi) 20 000 應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級(jí)劃撥經(jīng)費(fèi)——南洋中學(xué) 60 000,25,撥繳經(jīng)費(fèi)收入,徐匯區(qū)總工會(huì)根據(jù)南洋中學(xué)工會(huì)收據(jù)轉(zhuǎn)撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬元：借：應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級(jí)劃撥經(jīng)費(fèi)—南洋中學(xué) 60 000 貸：銀行存款

17、 60 000徐匯區(qū)總工會(huì)上解市總工會(huì)經(jīng)費(fèi)2萬元：借：應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 20 000 貸：銀行存款 20 000,26,撥繳經(jīng)費(fèi)收入,南洋中學(xué)工會(huì)接到徐匯區(qū)總工會(huì)通知，要求開具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》6萬元，校工會(huì)憑收據(jù)記賬聯(lián)和區(qū)工會(huì)通知：借：應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)-區(qū)工會(huì) 60 000 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入

18、 60 000校工會(huì)收到區(qū)總工會(huì)劃撥經(jīng)費(fèi)：借：銀行存款 60 000 貸：應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)-區(qū)工會(huì) 60 000,27,撥繳經(jīng)費(fèi)收入,上海市總工會(huì)根據(jù)相關(guān)通知：借：應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi) 20 000 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 15 000 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)——全總 5 000市總

19、工會(huì)實(shí)際上交全總時(shí)：借：應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)——全總 5000 貸：銀行存款 5 000,28,上級(jí)補(bǔ)助收入,含義上級(jí)補(bǔ)助收入指本級(jí)工會(huì)收到的上級(jí)工會(huì)補(bǔ)助的款項(xiàng)。種類回?fù)苎a(bǔ)助：上級(jí)工會(huì)按有關(guān)規(guī)定撥付的回?fù)苎a(bǔ)助。專項(xiàng)補(bǔ)助：上級(jí)工會(huì)撥付的指定專門用途的項(xiàng)目補(bǔ)助。超收補(bǔ)助：上級(jí)工會(huì)按有關(guān)超收增繳經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定，撥付的超收補(bǔ)助。幫扶補(bǔ)助：上級(jí)工會(huì)撥付的幫扶困難職工的補(bǔ)助。

20、,29,上級(jí)補(bǔ)助收入,種類送溫暖補(bǔ)助：上級(jí)工會(huì)撥付的用于開展向困難職工和家庭送溫暖活動(dòng)的補(bǔ)助。救災(zāi)補(bǔ)助：上級(jí)工會(huì)撥付的用于慰問在自然災(zāi)害中經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補(bǔ)助。其他補(bǔ)助：上級(jí)工會(huì)撥付的除上述明細(xì)科目所述內(nèi)容以外的其他補(bǔ)助。,30,上級(jí)補(bǔ)助收入,按銀行收款單或上級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助通知書：借：銀行存款、應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助 貸：上級(jí)補(bǔ)助收入（相關(guān)明細(xì)科目）年末清算時(shí)，存在上級(jí)應(yīng)付

21、未付補(bǔ)助款項(xiàng)的：借：應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助 貸：上級(jí)補(bǔ)助收入（相關(guān)明細(xì)科目）年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：借：上級(jí)補(bǔ)助收入 貸：結(jié)余未結(jié)轉(zhuǎn)前，“上級(jí)補(bǔ)助收入”的余額要與上級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助下級(jí)支出科目金額核對(duì)一致?！吧霞?jí)補(bǔ)助收入”科目年末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。,31,上級(jí)補(bǔ)助收入,【例】 ××區(qū)總工會(huì)收到銀行通知，市總工會(huì)下?lián)艿某昭a(bǔ)助50 000元，幫扶補(bǔ)助60 000元，送溫暖補(bǔ)助30

22、 000元，總計(jì)140000元全部到賬。借：銀行存款 140 000 貸：上級(jí)補(bǔ)助收入——超收補(bǔ)助 50 000 ——幫扶補(bǔ)助 60 000 ——送溫暖補(bǔ)助30 000如果先收到通知，后收到款項(xiàng)，應(yīng)在收到通知時(shí)， 通過“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)

23、”科目核算。,32,政府補(bǔ)助收入,含義各級(jí)人民政府按照《工會(huì)法》和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。市財(cái)政每年補(bǔ)助市總工會(huì)1700萬元。種類財(cái)政撥付的離退休人員離退休費(fèi)和生活補(bǔ)貼幫扶資金送溫暖經(jīng)費(fèi)療養(yǎng)事業(yè)補(bǔ)助勞模補(bǔ)助基建補(bǔ)助維修補(bǔ)助大型活動(dòng)補(bǔ)助等,33,政府補(bǔ)助收入,收到財(cái)政補(bǔ)助時(shí)：借：銀行存款等 貸：政府補(bǔ)助收入期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：借：政府補(bǔ)助收入 貸：結(jié)余本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無

24、余額。,34,政府補(bǔ)助收入,【例】在慶祝建國(guó)60周年之際，為獎(jiǎng)勵(lì)建國(guó)以來為祖國(guó)建設(shè)做出突出貢獻(xiàn)的勞模，××區(qū)財(cái)政局向區(qū)工會(huì)下發(fā)勞模補(bǔ)助100000元。區(qū)工會(huì)收到銀行到賬通知時(shí)：借：銀行存款 100 000 貸：政府補(bǔ)助收入——?jiǎng)谀Ｑa(bǔ)助 100000,35,行政補(bǔ)助收入,含義工會(huì)取得的所在單位行政方面按照《工會(huì)法》和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款

25、項(xiàng)。種類行政撥付的勞動(dòng)競(jìng)賽經(jīng)費(fèi)工會(huì)開展活動(dòng)的費(fèi)用補(bǔ)助等行政補(bǔ)助收入不包括行政方面按規(guī)定向工會(huì)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。,36,行政補(bǔ)助收入,收到行政補(bǔ)助時(shí)：借：銀行存款等科目 貸：行政補(bǔ)助收入期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：借：行政補(bǔ)助收入 貸：結(jié)余本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。,37,行政補(bǔ)助收入,【例】 ××股份有限公司為了召開職工趣味運(yùn)動(dòng)會(huì)，特向工會(huì)撥款50000元。該公司工會(huì)收到款項(xiàng)后，應(yīng)作

26、如下會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款 50 000 貸：行政補(bǔ)助收入 50 000,38,事業(yè)收入,含義獨(dú)立核算的工會(huì)附屬事業(yè)單位上繳的收入非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)事業(yè)收入。海鷗飯店每年向市總工會(huì)上交2000萬元。本科目應(yīng)按繳款項(xiàng)目或繳款單位名稱設(shè)明細(xì)賬。,39,事業(yè)收入,收到相關(guān)收入時(shí)：借：銀行存款等 貸：事業(yè)收入期末結(jié)

27、轉(zhuǎn)時(shí)：借：事業(yè)收入 貸：結(jié)余本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。,40,事業(yè)收入,【例】××區(qū)工會(huì)所屬獨(dú)立核算的工人俱樂部上交2008年度收益76 000元。區(qū)工會(huì)收到款項(xiàng)時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 76 000 貸：事業(yè)收入—××工人俱樂部76000,41,投資收益,含義工會(huì)對(duì)外投資發(fā)生的損益。例如，市總工會(huì)在企業(yè)

28、持有股份。收到投資收益時(shí)：借：銀行存款 貸：投資收益投資收回時(shí)：按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價(jià)值，貸記“投資”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時(shí)借記“投資基金”科目，貸記“結(jié)余”科目。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。,42,投資收益,【例】紅星機(jī)械廠工會(huì)曾投資50萬元建立配件加工廠，因環(huán)保原因停產(chǎn)，共收回投資80萬元。 借：銀行存款 800

29、 000 貸：投資 500 000 投資收益 300 000 借：投資基金 500 000 貸：結(jié)余 500 000,43,投資收益,【例】光明小學(xué)工會(huì)曾投資80000元在校門口設(shè)立文具店，因效益不佳關(guān)閉，共收回投資3000

30、0元。 借：銀行存款 30 000 投資收益 50 000 貸：投資 80 000 借：投資基金 80 000 貸：結(jié)余 80 000,44,其他收入,本科目核算除上述收入以外的各項(xiàng)收入。資產(chǎn)盤盈固

31、定資產(chǎn)處置凈收入接受捐贈(zèng)收入銀行存款利息收入等,45,其他收入,取得銀行存款利息收入借：銀行存款 貸：其他收入接受捐贈(zèng)：借：銀行存款 貸：其他收入盤盈的庫存物品：借：庫存物品 貸：其他收入銀行存款利息收入：借：銀行存款 貸：其他收入期末結(jié)轉(zhuǎn)：借：其他收入 貸：結(jié)余本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。,46/90,第二部分,支出業(yè)務(wù)

32、的會(huì)計(jì)處理,47,支出的含義及分類,含義支出是指工會(huì)為開展各項(xiàng)工作和活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失。（制度第三十九條）種類（按功能分）職工活動(dòng)支出維權(quán)支出業(yè)務(wù)支出行政支出資本性支出補(bǔ)助下級(jí)支出事業(yè)支出其他支出,48,支出的含義及分類,49,支出的含義及分類,量入為出統(tǒng)籌兼顧勤儉節(jié)約發(fā)揚(yáng)民主用的適當(dāng)提高效果群眾滿意,50,職工活動(dòng)支出,什么是職工活動(dòng)支出：工會(huì)為會(huì)員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動(dòng)發(fā)生

33、的支出?；鶎庸?huì)組織會(huì)員開展集體活動(dòng)及會(huì)員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用，作為職工活動(dòng)支出。種類職工教育費(fèi)：核算工會(huì)開展職工教育活動(dòng)的各項(xiàng)支出。文體活動(dòng)費(fèi)：核算工會(huì)開展職工業(yè)余文體活動(dòng)的各項(xiàng)支出。宣傳活動(dòng)費(fèi)：核算工會(huì)開展職工宣傳活動(dòng)方面的各項(xiàng)支出。其他活動(dòng)支出：核算基層工會(huì)支付的會(huì)員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用以及工會(huì)開展其他活動(dòng)的各項(xiàng)支出。,51,職工活動(dòng)支出,發(fā)生職工活動(dòng)支出時(shí)：借：職工活動(dòng)支出 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等

34、期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：借：結(jié)余 貸：職工活動(dòng)支出本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。【例】某廠工會(huì)用現(xiàn)金購買世博會(huì)宣傳板報(bào)，共計(jì)1800元。借：職工活動(dòng)支出——宣傳活動(dòng)費(fèi) 1 800 貸：庫存現(xiàn)金 1 800,52,維權(quán)支出,什么是維權(quán)支出？工會(huì)直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出 種類勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)：核算工會(huì)在協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系爭(zhēng)議中發(fā)生的支出。勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：核算工會(huì)開展職工

35、勞動(dòng)保護(hù)發(fā)生的支出。法律援助費(fèi)：核算工會(huì)向職工群眾提供法律咨詢、法律服務(wù)等發(fā)生的支出。困難職工幫扶費(fèi)：核算工會(huì)對(duì)困難職工幫扶發(fā)生的支出。送溫暖費(fèi)：核算工會(huì)向職工送溫暖發(fā)生的支出。其他維權(quán)支出：核算以上各項(xiàng)維權(quán)活動(dòng)之外的維權(quán)支出，如參與立法費(fèi)等。,53,維權(quán)支出,企業(yè)工會(huì)主席合法權(quán)益保護(hù)暫行辦法（總工發(fā)［2007］32號(hào)）：縣（區(qū)）級(jí)以上工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)要設(shè)立工會(huì)干部權(quán)益保障金，省級(jí)工會(huì)50萬元、地（市）級(jí)工會(huì)30萬元、縣（區(qū)）級(jí)工

36、會(huì)10萬元，年末結(jié)余滾存下一年度使用。當(dāng)年使用不足時(shí)可以動(dòng)用滾存結(jié)余，仍不足時(shí)可追加。本級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)有困難時(shí)，可向上級(jí)工會(huì)提出補(bǔ)助申請(qǐng)。,54,維權(quán)支出,工人日?qǐng)?bào)（2007年11月21日）“截至目前，全國(guó)已有18個(gè)省、自治區(qū)、直轄市的88個(gè)地市級(jí)工會(huì)和9個(gè)省、自治區(qū)、直轄市的97個(gè)縣級(jí)工會(huì)建立了工會(huì)干部保障金制度，共設(shè)立基層工會(huì)干部權(quán)益保障金3650.85萬元。,55,維權(quán)支出,《企業(yè)工會(huì)主席合法權(quán)益保護(hù)暫行辦法》實(shí)施細(xì)則 第十三條上

37、海市總工會(huì)設(shè)立200萬元工會(huì)干部權(quán)益保障金，各區(qū)縣局（產(chǎn)業(yè)）工會(huì)也須相應(yīng)設(shè)立工會(huì)干部權(quán)益保障金，鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道工會(huì)視情況設(shè)立工會(huì)干部權(quán)益保障金。工會(huì)干部權(quán)益保障金專款專用，年末節(jié)余滾存下一年度使用。工會(huì)干部權(quán)益保障金的使用，接受同級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)的審計(jì)、監(jiān)督。,56,維權(quán)支出,發(fā)生維權(quán)、幫扶支出時(shí)：借：維權(quán)支出 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等縣級(jí)以上工會(huì)提取工會(huì)干部權(quán)益保障金時(shí)：借：維權(quán)支出 貸：專

38、用基金——權(quán)益保障金期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：借：結(jié)余 貸：維權(quán)支出,57,維權(quán)支出,【例】某建筑公司工會(huì)支付組織專家、職工開展勞動(dòng)安全檢查費(fèi)用3000元。借：維權(quán)支出—?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi) 3 000 貸：銀行存款 3 000【例】某廠工會(huì)支付俜請(qǐng)律師為職工開展普法講座費(fèi)用1000元。借：維權(quán)支出—法律援助費(fèi) 3 000 貸：銀行存款 3 0

39、00,58,業(yè)務(wù)支出,什么是業(yè)務(wù)支出？工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出。種類培訓(xùn)費(fèi)：核算工會(huì)干部、積極分子培訓(xùn)等支出。會(huì)議費(fèi)：核算工會(huì)代表大會(huì)、委員會(huì)、經(jīng)審會(huì)以及工會(huì)專業(yè)工作會(huì)議的各項(xiàng)支出。外事費(fèi)：核算工會(huì)開展外事活動(dòng)方面的費(fèi)用。專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)：核算工會(huì)開展工會(huì)組織建設(shè)、考核表彰、建家活動(dòng)、大型專題調(diào)研、經(jīng)審專用經(jīng)費(fèi)等專項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生的支出。其他業(yè)務(wù)支出：不屬于以上業(yè)務(wù)開支的其他費(fèi)用。,59,業(yè)務(wù)支出,發(fā)

40、生業(yè)務(wù)支出時(shí)：借：業(yè)務(wù)支出 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：借：結(jié)余 貸：業(yè)務(wù)支出,60,業(yè)務(wù)支出,【例】某廠工會(huì)支付工會(huì)財(cái)務(wù)人員參加區(qū)總工會(huì)組織的新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn)，支付培訓(xùn)費(fèi)300元。借：業(yè)務(wù)支出—培訓(xùn)費(fèi) 300 貸：庫存現(xiàn)金 300 【例】某集團(tuán)工會(huì)支付工會(huì)代表大會(huì)場(chǎng)租費(fèi)用5000元。

41、借：業(yè)務(wù)支出—會(huì)議費(fèi) 5 000 貸：銀行存款 5 000,61,行政支出,什么是行政支出？工會(huì)為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項(xiàng)日常支出。 種類工資福利支出：核算工會(huì)開支的專職工作人員和聘用人員的各類勞動(dòng)報(bào)酬，以及為上述人員繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等。包括：基本工資、津貼補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、等。商品和服務(wù)支出：核算工會(huì)購買商品和服務(wù)的支出。包括：辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、咨詢費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、水費(fèi)

42、、電費(fèi)、郵電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)等。對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助：核算工會(huì)用于對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出。包括：離休費(fèi)、退休費(fèi)、退職費(fèi)、撫恤金等。其他行政支出：核算不能劃分到上述經(jīng)濟(jì)科目的其他支出。,62,行政支出,發(fā)生人員經(jīng)費(fèi)時(shí)：借：行政支出 貸：應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） 應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼 應(yīng)付其他個(gè)人收入”等科目同時(shí)：借：應(yīng)付工資（離退休費(fèi)

43、） 應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼 應(yīng)付其他個(gè)人收入等 貸：銀行存款、零余額賬戶用款額度等,63,行政支出,發(fā)生公用經(jīng)費(fèi)時(shí)：借：行政支出 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：借：結(jié)余 貸：行政支出本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。,64,行政支出,【例】某區(qū)總工會(huì)支付通過銀行轉(zhuǎn)賬支付工作用面包車修理費(fèi)用6000元。 借：行政支出—商品和服務(wù)

44、支出—交通費(fèi) 6 000 貸：銀行存款 6 000,65,資本性支出,什么是資本性支出？工會(huì)從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建而發(fā)生的實(shí)際支出。 種類房屋建筑物購建：核算工會(huì)用于購買、自行建造辦公用房、倉庫、食堂等建筑物。辦公設(shè)備購置：核算工會(huì)購置納入固定資產(chǎn)核算范圍的辦公家具和辦公設(shè)備的支出。專用設(shè)備購置：核算工會(huì)購置具有專門用途、納入固定資產(chǎn)核算

45、范圍的各類專用設(shè)備的支出。交通工具購置：核算工會(huì)用于購置各類交通工具的支出。,66,資本性支出,大型修繕：核算工會(huì)各類設(shè)備、建筑物等的大型修繕支出。信息網(wǎng)絡(luò)購建：核算工會(huì)用于信息網(wǎng)絡(luò)方面的支出。如計(jì)算機(jī)硬件、軟件購置、開發(fā)、應(yīng)用支出等。購建的計(jì)算機(jī)硬件、軟件等不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，不在此科目核算。其他資本性支出：核算工會(huì)其他上述科目中未包括的資本性支出。,67,資本性支出,購置房屋建筑物等:借：資本性支出

46、 貸：銀行存款同時(shí)借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金,68,資本性支出,自行建造固定資產(chǎn):？？？期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：借：結(jié)余 貸：資本性支出本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。,69,補(bǔ)助下級(jí)支出,下級(jí)支出的含義工會(huì)為解決下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級(jí)工會(huì)的各類補(bǔ)助款項(xiàng)。種類回?fù)苎a(bǔ)助：核算工會(huì)按有關(guān)規(guī)定給下級(jí)工會(huì)的回?fù)芙?jīng)費(fèi)補(bǔ)助。專項(xiàng)補(bǔ)助：核算工會(huì)對(duì)下級(jí)工會(huì)指定項(xiàng)目的補(bǔ)助。超收補(bǔ)助：核算工會(huì)按有關(guān)

47、超收增繳的規(guī)定對(duì)下級(jí)工會(huì)的超收補(bǔ)助。幫扶補(bǔ)助：核算工會(huì)按有關(guān)規(guī)定對(duì)下級(jí)工會(huì)的困難職工幫扶補(bǔ)助。送溫暖補(bǔ)助：核算工會(huì)撥付下級(jí)工會(huì)用于開展送溫暖活動(dòng)的補(bǔ)助。救災(zāi)補(bǔ)助：核算工會(huì)撥付下級(jí)工會(huì)用于慰問在自然災(zāi)害中經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補(bǔ)助。,70,補(bǔ)助下級(jí)支出,發(fā)生補(bǔ)助下級(jí)支出時(shí)：借：補(bǔ)助下級(jí)支出——×× 貸：銀行存款等期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：借：結(jié)余 貸：補(bǔ)助下

48、級(jí)支出本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。本科目的余額要與下級(jí)工會(huì)的上級(jí)補(bǔ)助收入科目金額核對(duì)一致。,71,補(bǔ)助下級(jí)支出,【例】某區(qū)總工會(huì)通過銀行轉(zhuǎn)賬給區(qū)教育工會(huì)回?fù)苎a(bǔ)助經(jīng)費(fèi)200 000元。 借：補(bǔ)助下級(jí)支出—回?fù)苎a(bǔ)助 200 000 貸：銀行存款 200 000,72,事業(yè)支出,事業(yè)支出的含義工會(huì)對(duì)獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的補(bǔ)助和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)支出。發(fā)生相關(guān)支出時(shí)：借：事業(yè)支出

49、 貸：銀行存款期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：借：結(jié)余 貸：事業(yè)支出本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。,73,事業(yè)支出,【例】某區(qū)總工會(huì)通過銀行轉(zhuǎn)賬給區(qū)工人俱樂部日常補(bǔ)貼經(jīng)費(fèi)500 000元。 借：事業(yè)支出 500 000 貸：銀行存款 500 000【例】市總工會(huì)補(bǔ)助××療養(yǎng)院固定資產(chǎn)裝修改造工程經(jīng)費(fèi)1

50、000 000元。借：事業(yè)支出 1 000 000 貸：銀行存款 1 000 000,74,其他支出,其他支出的含義各級(jí)工會(huì)以上支出項(xiàng)目以外的各項(xiàng)支出。其他支出的主要內(nèi)容資產(chǎn)盤虧固定資產(chǎn)處置凈損失捐贈(zèng)支出市總工會(huì)向四川地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)款按規(guī)定計(jì)提有關(guān)專用基金增收留成基金財(cái)務(wù)專用基金,75,其他支出,對(duì)外捐贈(zèng)支出：借：其他支出

51、 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等提取增收留成基金、財(cái)務(wù)專用基金時(shí)：借：其他支出 貸：專用基金——增收留成基金、財(cái)務(wù)專用基金期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：借：結(jié)余 貸：其他支出本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。,76,其他支出,【例】某股份有限公司工會(huì)經(jīng)研究決定，同意向四川災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)100 000元。 借：其他支出——捐贈(zèng)支出 100 000 貸：銀行存款

52、 100 000,77/90,第三部分,會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào),78,會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào),什么工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表？工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表是反映各級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表的作用各級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)、上級(jí)工會(huì)及其他會(huì)計(jì)報(bào)表使用者了解情況，掌握政策，指導(dǎo)工作的重要資料。,79,會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào),種類資產(chǎn)負(fù)債表，是反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)情況的報(bào)表。收入支出表，是反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期間全部收入、支出及結(jié)余情況的報(bào)表。

53、附注工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表分為年度會(huì)計(jì)報(bào)表和中期會(huì)計(jì)報(bào)表。,80,會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào),報(bào)表格式,81,會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào),編報(bào)注意事項(xiàng)工會(huì)要負(fù)責(zé)對(duì)所屬單位會(huì)計(jì)報(bào)表和下級(jí)工會(huì)報(bào)送的年報(bào)進(jìn)行審核、核批和匯總工作，定期向本級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)工會(huì)報(bào)告本級(jí)工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況。會(huì)計(jì)報(bào)表要根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。會(huì)計(jì)報(bào)表必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人審閱簽章并加蓋審查公章后上報(bào)。年度決算報(bào)表按總工會(huì)的要

54、求編制，內(nèi)容可能與會(huì)計(jì)報(bào)表一致，也可能不一致。,82,會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào),計(jì)算“本期結(jié)余”的方式影響會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)賬結(jié)法每月將收入類、支出類科目的發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“結(jié)余”科目表結(jié)法年末將收入類、支出類科目的發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“結(jié)余”科目某月份的“本期結(jié)余”，通過編制“收入支出表”來計(jì)算確定,83,會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào),資產(chǎn)負(fù)債表格式及勾稽關(guān)系通用表式，并不是所有項(xiàng)目均需填列勾稽關(guān)系固定基金年末數(shù)＝年初數(shù)+固定資產(chǎn)凈增加數(shù)結(jié)余年末數(shù)＝年初數(shù)+收

55、入支出表的結(jié)余數(shù)-提取的后備金+本期收回投資額-本期對(duì)外投資額（利用固定資產(chǎn)投資除外）投資基金年末數(shù)＝年初數(shù)+投資凈增加額專用基金年末數(shù)＝年初數(shù)+本年提取的專用基金-本年使用的專用基金往來項(xiàng)目的金額，應(yīng)與“往來款項(xiàng)明細(xì)表”相關(guān)數(shù)字相符,用固定資產(chǎn)對(duì)外投資,84,會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào),往來款項(xiàng)明細(xì)表格式及勾稽關(guān)系表中金額為時(shí)點(diǎn)數(shù)（如年末），務(wù)必與“資產(chǎn)負(fù)債表”相關(guān)數(shù)字核對(duì)相符往來款項(xiàng)按明細(xì)項(xiàng)目分別填列重點(diǎn)關(guān)注與上、下級(jí)的經(jīng)費(fèi)往來款項(xiàng),

56、85,會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào),收入支出表格式及勾稽關(guān)系一級(jí)項(xiàng)目根據(jù)總賬科目的本期發(fā)生額填列二級(jí)項(xiàng)目根據(jù)明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列一級(jí)項(xiàng)目的發(fā)生額＝所屬二級(jí)項(xiàng)目發(fā)生額之和經(jīng)費(fèi)收繳情況表格式及勾稽關(guān)系按單位分別填列（與往來款項(xiàng)明細(xì)表按項(xiàng)目分類不同）應(yīng)付未付上級(jí)經(jīng)費(fèi)＝應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)-已付上級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)的金額，應(yīng)與“往來款項(xiàng)明細(xì)表”的相關(guān)數(shù)字核對(duì)正確。,86/90,Q&A 歡迎討論！,謝謝

57、各位！,87,什么是全部職工？,各基層單位“全部職工”人數(shù)，原則上應(yīng)按“誰發(fā)工資誰統(tǒng)計(jì)”的辦法進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。因此，不論是編制內(nèi)的還是編制外的人員；不論是出勤的還是因故未出勤的人員；不論是在國(guó)內(nèi)工作的還是在國(guó)外工作的人員；不論是正式的人員還是試用期間的人員；不論是在本單位工作的還是臨時(shí)借調(diào)到外單位工作的人員。只要由本單位支付工資均應(yīng)統(tǒng)計(jì)為職工。職工包括：長(zhǎng)期職工、臨時(shí)職工、合同制職工、正式職工等。長(zhǎng)期職工：指用工期限在一年以上（含一年）的職

58、工；包括原固定職工、合同制職工、長(zhǎng)期臨時(shí)工以及國(guó)有單位使用的城鎮(zhèn)集體所有制單位的人員和其他使用期限在一年以上的原計(jì)劃外用工。臨時(shí)職工：指用工期限不超過一年的職工包括各單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定招用的，簽訂一年以內(nèi)的勞動(dòng)合同或使用期不超過一年的臨時(shí)性、季節(jié)性用工。合同制職工：指單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，通過簽訂有固定期限勞動(dòng)合同、無固定期限勞動(dòng)合同和以完成一項(xiàng)工作為期限勞動(dòng)合同所使用的職工。正式職工：指機(jī)關(guān)和事業(yè)單位中。經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門分配、安

59、排或批準(zhǔn)招收錄用的職工。包括原固定職工和使用期限一年以上的合同制職工。各級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)部門要認(rèn)真學(xué)習(xí)、研究國(guó)家統(tǒng)計(jì)局 1990年第1號(hào)令和1995、1998、2002年《勞動(dòng)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)解釋》，把“從業(yè)人員”與“全部職工”區(qū)分開來，嚴(yán)格按法律和有關(guān)規(guī)定收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)，,,88,什么是工資總額？,職工工資總額是指各單位在一定時(shí)期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動(dòng)報(bào)酬總額。它反映了一定時(shí)期職工從單位內(nèi)得到的全部工資。各單位支付給職工的勞動(dòng)報(bào)酬以及其他

60、根據(jù)有關(guān)規(guī)定支付的工資，不論是計(jì)入成本的還是不計(jì)人成本的，不論是以貨幣形式支付的還是以實(shí)物形式支付的，不論是按月支付的還是年中(終)一次性支付的，不論是計(jì)征獎(jiǎng)金稅項(xiàng)目還是末列入計(jì)征獎(jiǎng)金稅項(xiàng)目，不論是計(jì)劃內(nèi)的還是計(jì)劃外的，不論是政策規(guī)定的還是自行建立的，不論其經(jīng)費(fèi)來源，只要是屬于支付給本單位職工的勞動(dòng)報(bào)酬，均應(yīng)列入工資總額的計(jì)算范圍。 職工工資總額包括：（1）計(jì)時(shí)工資：根據(jù)計(jì)時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)和工作時(shí)間支付給個(gè)人的勞動(dòng)報(bào)酬。（2）計(jì)件工資：

61、指對(duì)已做工作按計(jì)件單價(jià)支付的勞動(dòng)報(bào)酬。 (3)計(jì)件標(biāo)準(zhǔn)工資：指實(shí)行計(jì)件工資制的單位，按照批準(zhǔn)的計(jì)件單價(jià)和規(guī)定的勞動(dòng)定額或工作量支付給計(jì)件工人的勞動(dòng)報(bào)酬。（4）計(jì)件超額工資：是計(jì)件工資的一部分，指計(jì)件工人超額完成定額任務(wù)后所得的工資。即計(jì)件工人實(shí)行的全部計(jì)件工資減去應(yīng)得的計(jì)件標(biāo)準(zhǔn)工資后的數(shù)額。 (5)獎(jiǎng)金：指支付給職工的超額勞動(dòng)報(bào)酬和增收節(jié)支的勞動(dòng)報(bào)酬。包括：生產(chǎn)(業(yè)務(wù))獎(jiǎng)；節(jié)約獎(jiǎng)；勞動(dòng)競(jìng)賽獎(jiǎng)；機(jī)關(guān)事業(yè)單位年終獎(jiǎng)；體育運(yùn)動(dòng)員平時(shí)訓(xùn)練

62、獎(jiǎng)；其他獎(jiǎng)(收入提成獎(jiǎng)、運(yùn)輸系統(tǒng)堵漏保收獎(jiǎng)等)。 (6)津貼和補(bǔ)貼：指為了補(bǔ)償職工特殊或額外的勞動(dòng)消耗和因其他特殊原因支付給職工的津貼，以及為了保證職工工資水平不受物價(jià)影響支付給職工的物價(jià)補(bǔ)貼。（7)加班加點(diǎn)工資：指對(duì)法定節(jié)假日和公休假日工作的職工，以及在正常工作日以外延長(zhǎng)工作時(shí)間的職工按規(guī)定支付的加班工資和加點(diǎn)工資。（8）其他工資：指其他根據(jù)國(guó)家規(guī)定支付的工資。如附加工資、保留工資以及調(diào)整工資補(bǔ)發(fā)的上年工資等。,,89,工資總額

63、不包括的項(xiàng)目,根據(jù)國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定頒發(fā)的獎(jiǎng)金勞動(dòng)保險(xiǎn)和職工福利方面的費(fèi)用離休、退休、退職人員的各項(xiàng)支出勞動(dòng)保護(hù)的各項(xiàng)支出稿費(fèi)、講課費(fèi)及其他專門工作報(bào)酬股金分紅、股息、獨(dú)生子女補(bǔ)貼等,,90,工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù),91,老照片,92,老照片,,93,幫扶資金,中華全國(guó)總工會(huì)辦公廳關(guān)于開展中央財(cái)政幫扶專項(xiàng)資金、全國(guó)勞模生活困難補(bǔ)助和特殊困難幫扶資金使用情況專項(xiàng)檢查的通知（總工辦發(fā)［2008］22號(hào)） 在中央領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和財(cái)政部