論公司理財(cái)與稅收籌劃

1、論公司理財(cái)與稅收籌劃曹雨華北電力大學(xué)102206【文章摘要】市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)通過(guò)公司攫財(cái)活動(dòng)來(lái)進(jìn)行稅收籌劃已經(jīng)成為一種客觀存在的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。電力企業(yè)屬于國(guó)家控制的壟斷行業(yè)，在國(guó)家控制電力價(jià)格的情況下，稅收籌劃顯得尤為重要。本文從樹(shù)立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)、考慮企業(yè)的綜合利益、關(guān)注稅收政策變化和提高納稅人員素質(zhì)四個(gè)方面提出了電力公司通過(guò)公司理財(cái)進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)該注意的問(wèn)題?！娟P(guān)鍵詞】公司理財(cái)；稅收籌翹；電力企業(yè)公司理財(cái)是指企業(yè)運(yùn)用一系列的財(cái)務(wù)方法及

2、手段對(duì)資產(chǎn)的購(gòu)置，融資，投資、以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)的管理，最大限度的利用企業(yè)的財(cái)務(wù)資源，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的一種管理系統(tǒng)。而稅收籌劃是指企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi)，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所涉及的稅種及稅率，通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的安排，盡量減少或者解除所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)，目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后收益的最大化。稅收籌劃的方法不統(tǒng)一，具有針對(duì)性和合法性。稅收作為一個(gè)很重要的經(jīng)濟(jì)因素，始終貫穿于電力企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，電力

3、企業(yè)要想取得可持續(xù)的改革和發(fā)展，在市場(chǎng)中取得更大的份額，就必須把更多的注意力放到公司理財(cái)和進(jìn)行稅收籌劃上。如何利用現(xiàn)行的法律法規(guī)來(lái)安排電力企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠，對(duì)電力企業(yè)而言具有重大的意義一、公司理財(cái)與稅收籌劃的目標(biāo)電力企業(yè)由于是國(guó)家壟斷部門(mén)，電力價(jià)格不能自行調(diào)整，在提高電力價(jià)格受阻的情況下，電力企業(yè)的運(yùn)行很難自行籌集足夠的資金，所以“開(kāi)源”行不通的時(shí)候，“節(jié)流”就顯得格外重要，稅收支出可能是電力企業(yè)資金流出的很大部分，因此

4、稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)該是：在法律允許的范圍內(nèi)，在不破壞企業(yè)納稅信用的基礎(chǔ)上，通過(guò)適當(dāng)?shù)墓纠碡?cái)，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，是企業(yè)價(jià)值達(dá)到最大化。=公司理財(cái)與稅收籌劃的原則電力企業(yè)在通過(guò)理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，應(yīng)該遵循以下幾個(gè)原則：1、成本效益原則。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的理財(cái)過(guò)程中，要遵循成本效益原則，應(yīng)該保證納稅籌劃獲得的收益大于籌劃的成本。不能認(rèn)為納稅最少的籌劃就是最佳方案，單純追求降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)整體價(jià)值的下降。電力企業(yè)應(yīng)該利用

5、合理的稅收籌劃模型，計(jì)算籌劃的成本與效益。2，合法性原則。稅收籌劃應(yīng)該再法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)通過(guò)對(duì)法俸的深刻把握來(lái)進(jìn)行，如果企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)觸犯了國(guó)家法律，即使節(jié)約的稅款再多，最終后果還是得不償失。因此電力公司應(yīng)該把合法性作為稅收籌劃的前提，各種稅收籌劃活動(dòng)必須在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。3、提前籌劃原則。稅收籌劃具有超前性，是一種預(yù)先籌劃。提前籌劃原則要求電力企業(yè)根據(jù)稅收籌劃的目標(biāo)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)事先進(jìn)行安排和規(guī)劃，盡可能減少有應(yīng)稅義務(wù)的

6、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，應(yīng)該將稅收籌劃定位在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理籌劃階段，使其貫穿于整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)。三稅收籌劃應(yīng)注意的問(wèn)題新稅法推出的優(yōu)惠納稅政策，例如固定資產(chǎn)需要加速折舊的可以采用加速折舊或者縮短折舊年限等方法進(jìn)行折舊，新修訂的增值稅暫行條例規(guī)定新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣等給電力企業(yè)的稅收籌劃創(chuàng)造了外在條件。但是電力企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的同時(shí)，應(yīng)該注意以下幾個(gè)問(wèn)題：l，樹(shù)立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。稅收籌劃過(guò)程中。伴隨著各種各樣的籌

7、劃風(fēng)險(xiǎn)，例如稅收的政策性風(fēng)險(xiǎn)、反避稅風(fēng)險(xiǎn)、其他收益減少的風(fēng)險(xiǎn)等。要防范這些稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，首先要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。電力公司的稅收籌劃手段應(yīng)該認(rèn)真選擇，要注意稅收相關(guān)政策的運(yùn)用，要把政策和企業(yè)相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切聯(lián)系起來(lái)。2、綜合考慮企業(yè)的整體利益。稅收收益雖然是企業(yè)的一項(xiàng)收益，但不是企業(yè)的全部收益。稅負(fù)的減少并不等于企業(yè)整體利益的增加。企業(yè)通過(guò)理財(cái)活動(dòng)來(lái)進(jìn)行稅收籌劃必須遵循企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)，即實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值最大化。稅收籌劃活動(dòng)不能僅僅為了節(jié)稅而

8、進(jìn)行，也不能只為了某一稅種的稅負(fù)降低而進(jìn)行。稅收籌劃應(yīng)該是降低企業(yè)所有稅的總和，而不是單一稅負(fù)的降低。同時(shí)，稅收籌劃還應(yīng)該注意時(shí)間問(wèn)題，有的籌劃方案在某一時(shí)期可以使企業(yè)的稅負(fù)達(dá)到最低，但是可能在以后的時(shí)期不利于企業(yè)的發(fā)展，有的方案在近期可以使企業(yè)的稅負(fù)減少，但是在未來(lái)有可能大幅增加企業(yè)的稅負(fù)。因此，企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃方案的過(guò)程中，應(yīng)該進(jìn)行綜合的分析，要從企業(yè)的整體利益出發(fā)權(quán)衡利弊。3、高度關(guān)注稅收政策的變化，增強(qiáng)與稅收部門(mén)的溝通。稅收政

9、策是企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的依據(jù)，稅收政策處于不斷的變化中，電力企業(yè)應(yīng)該密切關(guān)注稅收政策的變化，利用這種變化來(lái)尋找企業(yè)在稅收上的可籌劃點(diǎn)，是企業(yè)的價(jià)值達(dá)到最大化。同時(shí)，要增強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)的溝通，樹(shù)立良好納稅人的形象，及時(shí)獲得稅收政策變化的信息，提前做好籌劃準(zhǔn)備。4、提高納稅人員的素質(zhì)。公司理財(cái)與稅收籌劃具有很強(qiáng)的主觀性，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員起著舉足輕重的作用。主管納稅籌劃的財(cái)務(wù)人員應(yīng)該具有豐富的稅法經(jīng)濟(jì)法等法律知識(shí)，能夠準(zhǔn)確的區(qū)分違法和合法的界限，能

10、夠熟練掌握稅法中的優(yōu)惠條款可以根據(jù)電力企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)_llc務(wù)來(lái)選擇合適的籌劃方法。同時(shí)稅收籌劃人員還應(yīng)該熟知電力企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，能夠識(shí)別可以進(jìn)行稅收籌劃的財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)。最后，需要指出的是，稅收籌劃沒(méi)有固定的手段，根據(jù)國(guó)家政策的變化，企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的變化，稅收籌劃的模式也是發(fā)展變化的。電力企業(yè)應(yīng)該具體問(wèn)題具體分析，圍繞稅收籌劃的目標(biāo)，不斷探索新的稅收籌劃的內(nèi)容和方法。圈【參考文獻(xiàn)】1、孫黎明關(guān)于電力公司財(cái)務(wù)管理的探討與分析【J】。商情(教

11、育經(jīng)濟(jì)研究)，9007，(5)2、黃成光，鄭軍劍企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌jiTl【J】現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)，2008，(7)5、姚敬明北京電力公司納稅籌塒研究【D】華北電力大學(xué)，20084、傅娟芳籌劃出效益【J】國(guó)家電網(wǎng)報(bào)，2007，(9)5書(shū)寧衛(wèi)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃策略與實(shí)踐【J】會(huì)計(jì)之友，2007，(2)MoDERNBuslNEss壩代商業(yè)圈蜀萬(wàn)方數(shù)據(jù)論公司理財(cái)與稅收籌劃論公司理財(cái)與稅收籌劃作者：曹雨作者單位：華北電力大學(xué)102206刊名：