經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的包裝與分析

1、縫蕾瀵動(dòng)覡壘流量麓包蒙轉(zhuǎn)繡分櫥【摘蚤】長(zhǎng)走是件者對(duì)現(xiàn)金流量表的一蝗仰。k理棹懸與止界商計(jì)現(xiàn)金流量表主要提供有關(guān)企業(yè)現(xiàn)金流量方面的信息。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況在很大程度上影響著企業(yè)的生存和發(fā)展。企業(yè)現(xiàn)金充裕就可以及時(shí)購(gòu)八必要的柑料物資和固定資產(chǎn)、及時(shí)支付工資、償還債務(wù)、支付股利和利息；反之軒則影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，垂則危及企業(yè)的生存?，F(xiàn)金流量表作為企業(yè)年度報(bào)表應(yīng)提供的基本報(bào)表之一，受到報(bào)表使用者(企業(yè)管理人員、投資者、債權(quán)

2、人、政府監(jiān)管部門)越粟越多的關(guān)注和重視?！墩摌I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——現(xiàn)金流量表》從1998年首次公布糾2001年修訂它的頒布、修訂和實(shí)施，對(duì)干進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)現(xiàn)金流量表的編制方法及其應(yīng)提供的信息，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，攤動(dòng)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，都有著重要的意義。從劉媒威對(duì)藍(lán)田股份的現(xiàn)金流量分析導(dǎo)致個(gè)股韋神話的破滅到金融機(jī)構(gòu)把非籌資’睦現(xiàn)金凈流量與流動(dòng)負(fù)債比例作為沖價(jià)企業(yè)償債能力的重要指標(biāo)以及上市公司把每股終營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金浼量作為體現(xiàn)業(yè)績(jī)優(yōu)劣的指標(biāo)與每股凈利

3、潤(rùn)作為衡皇上市公司業(yè)績(jī)的最重要的指標(biāo)來為上市公司排名這一些無不表明企業(yè)的現(xiàn)金流量表所傳達(dá)的信息正受到報(bào)表使用名韻所夫有的重視。然而正像所有的會(huì)計(jì)造假一樣，為了達(dá)到企業(yè)自身的目的，現(xiàn)金流量表也jt往會(huì)被“包裝”，“粉飾”。本人在執(zhí)行非上市公司的審計(jì)業(yè)務(wù)的取高套定額、錯(cuò)套項(xiàng)目、忽略定額綜合幫耀、不換算小于1的系數(shù)、垂復(fù)計(jì)價(jià)、毒計(jì)士材用量可調(diào)材料價(jià)差調(diào)整只計(jì)正差不討負(fù)差或只住簡(jiǎn)單調(diào)整、費(fèi)用計(jì)算不按要求套用定額等。要搞好這方面的審計(jì)工作，專業(yè)判

4、斷能力是不可少的在專業(yè)劃斷藎礎(chǔ)上運(yùn)用工程審計(jì)的療法，才能提高宙計(jì)效率保證宙討質(zhì)量，三、審計(jì)人員專業(yè)判箭能力的培養(yǎng)專業(yè)馴斷對(duì)審計(jì)質(zhì)量的提升和審計(jì)風(fēng)臉的防范足至關(guān)重要的。而要作為個(gè)優(yōu)秀的高校審計(jì)，凡員，怎樣才能獲得和提升這專業(yè)判斷能力昵’(一)就宙計(jì)人員個(gè)體而言職業(yè)的判斷來自于三個(gè)方面，是精神；二是學(xué)習(xí)；三是實(shí)踐。職業(yè)的判斷根源于敬業(yè)精神、高度負(fù)責(zé)的精神以及探索創(chuàng)口東陽(yáng)明鍪套計(jì)師事務(wù)所吳麗珍／撰稿過程中，也屢屢發(fā)現(xiàn)某些企業(yè)或?yàn)榱嗽u(píng)定信用等級(jí)

5、，或?yàn)榱双@取銀行貸款?；?yàn)闈M足于其他方面的需要，而對(duì)現(xiàn)金流量表進(jìn)行隨意調(diào)節(jié)?，F(xiàn)金流量表是反映企業(yè)定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流人和漬出的報(bào)喪通過對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的終營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的動(dòng)態(tài)狀況編制現(xiàn)金流量表的主要目的是為會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期問內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流八和流出的信息，以便干會(huì)討報(bào)喪使用者了角星和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力；通過現(xiàn)金流置表，并配合資產(chǎn)負(fù)債表和損益表，將現(xiàn)金和流動(dòng)負(fù)

6、債比蛀計(jì)籮出現(xiàn)金比寶將鯉營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量和等資活動(dòng)現(xiàn)金凈流譬與流主)】負(fù)債比較計(jì)算出籌資惟現(xiàn)金凈流量與流動(dòng)負(fù)債比率將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金；爭(zhēng)流量與凈利潤(rùn)進(jìn)行比較計(jì)算出盈利現(xiàn)金比率。上市公司還可以將現(xiàn)金流量?jī)纛~與發(fā)行=占外的普通股進(jìn)行比較，計(jì)算出每股現(xiàn)金流量等指杯來州斷企業(yè)的現(xiàn)金支州能力、償債能力、周蛙能力以及企業(yè)對(duì)外部資金的需求情況；并據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)耒來現(xiàn)金流量。企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)是企業(yè)創(chuàng)造和jtJ的J要渠道，從企業(yè)終營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)臺(tái)漉量可以了覦一個(gè)

7、企業(yè)的生命力，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量是現(xiàn)金流量的最重要的組成部分，也是編割現(xiàn)金流量表的難點(diǎn)正因?yàn)槠渲刂?，編制的?fù)雜和困難，它也容易為企業(yè)所利用，在其中進(jìn)行些調(diào)節(jié)，以換取報(bào)喪的外部使用者對(duì)企業(yè)的。信任”或取得投資新的精神也就是說，沒有對(duì)教育宙計(jì)事業(yè)高度忠誠(chéng)，專業(yè)的判斷則無從談起，甚至專業(yè)判斷會(huì)成了審計(jì)人員謀私利的條件，因此，宙計(jì)人員加強(qiáng)精種修養(yǎng)是十分垂要的，但是，僅有精神是不夠的，職業(yè)的敏感和判斷需以大量的、經(jīng)常陛的學(xué)習(xí)和審計(jì)實(shí)踐來獲得。

8、這種學(xué)習(xí)不僅包括審計(jì)知識(shí)層面的——審計(jì)基礎(chǔ)、財(cái)務(wù)宙計(jì)、管理審計(jì)、貝才務(wù)管理、資產(chǎn)許估、稅務(wù)、信息系統(tǒng)等，重應(yīng)包括與畝計(jì)對(duì)象相關(guān)的——終濟(jì)、財(cái)政、青場(chǎng)、管理、組織行為貿(mào)易、金融、證券投資、法往等知識(shí)，從微觀與宏觀層次對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行了船與研究分重要。在高校“麻萑雖小五臟俱全”，僅則務(wù)宙計(jì)幾乎涉廈各種會(huì)計(jì)知識(shí)。經(jīng)驗(yàn)的積累需有大量的實(shí)踐實(shí)踐過礓中不斷總結(jié)終驗(yàn)也是不斷提高職業(yè)判斷力的重要源泉。勇于探索、勇于創(chuàng)或取得信貸資金或獲取其他優(yōu)惠政簧，下面

9、從如何分析地看待企業(yè)的經(jīng)營(yíng)j5動(dòng)現(xiàn)金流量作一些i寸、A。一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的“包裝”方法正因?yàn)楝F(xiàn)金流量表受到越來越多的關(guān)注與現(xiàn)金潰量數(shù)據(jù)有關(guān)的目標(biāo)的應(yīng)用使得迭不勤指杯要求的企業(yè)想方設(shè)法走“撞徑”，“創(chuàng)造”蝕現(xiàn)高質(zhì)量的指標(biāo)博取投資方債權(quán)人的“歡心”，以期獲取外部資金的投八()生抽硬湊將沒有流動(dòng)葉的(限定用途的)銀行承兌匯票保證金充抵現(xiàn)金按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)ⅢU——現(xiàn)金流宣表》的定義現(xiàn)金是指企業(yè)庫(kù)奇現(xiàn)金以及可以瞳嗣用于支何的存款；現(xiàn)金等價(jià)物是

10、指企業(yè)持有的期限蛔、流動(dòng)性強(qiáng)、易干轉(zhuǎn)換為己知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。存款包括“銀行存款”賬戶核算的存八金融機(jī)構(gòu)可以隨時(shí)用于支伺的存款，世包括“其他貨幣資金”賬戶核算的外埠存款銀行匯票存款、銀行本票奇款信用卡存款信用證保證金掉款和存出投資款等。從上面的定義可以看出，現(xiàn)金應(yīng)能夠隨時(shí)用于互付，不能隨時(shí)用于支付的定期存款、限定用途的銀行承兌匯票保證臺(tái)則不應(yīng)列為現(xiàn)金隨著票據(jù)的廣泛流通，銀行承兌匯票作為種支付手段兼具銀行信用、可流通、可轉(zhuǎn)

11、讓的優(yōu)點(diǎn)被企業(yè)廣泛使用，銀行承兌匯票的期限一般為六個(gè)月企業(yè)在向銀行申請(qǐng)丹其銀行承兌匯票時(shí)i被要求在_開具銀行存^定比倒的保證金保證金比倒為10％、20％、30％、40％、50％、80％不等，有的新是職業(yè)判斷，】提升的動(dòng)力。C二J就審計(jì)部門而言應(yīng)從以下幾_方面提升宙計(jì)人員的職業(yè)劃斷能力：一是應(yīng)續(xù)進(jìn)行政治素質(zhì)教商；加強(qiáng)職業(yè)道德教育嚴(yán)格恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則二是加大培訓(xùn)力度，培訓(xùn)專業(yè)技能及宙計(jì)|凡員的刨新意識(shí)三是加強(qiáng)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的組織研討，

12、(二)在具體的宙計(jì)工作中泣意合IP措配審計(jì)組保持人員在知識(shí)結(jié)構(gòu)和專業(yè)判斷_方面的組合綜上所述面對(duì)高校迅速發(fā)展的形勢(shì)及這種形勢(shì)帶果的新啃況、新問題，重新審視高校內(nèi)部審計(jì)工作高校內(nèi)部審計(jì)人員更有必要提升專業(yè)判斷能門從而不斷提高審討工作效率俁證審計(jì)工作質(zhì)量為促進(jìn)增收書支、提高學(xué)校資金使用效益服務(wù)?！袢f方數(shù)據(jù)「一一一一經(jīng)言雪翻現(xiàn)重量流量的j銳包裝協(xié)主毫份析[畸冬]爾t.JI.作者對(duì)J且企埠垂在的一獸何戈“解血與業(yè)耳商葉現(xiàn)古流量在主要提供有笑企業(yè)

13、現(xiàn)金流.1J面的信息也在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條軒下，企業(yè)的現(xiàn)古流鈍情況在很太程度土影響薔企業(yè)的生有扭捏展。企業(yè)現(xiàn)古充裕.就可以及時(shí)購(gòu)入必垂的材料物資面固定資產(chǎn)、及時(shí)主付工資、信詮債務(wù)主付般利和中j息，反之，好9!IJ影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)霄，噩WI危且企業(yè)的生礙，現(xiàn)金準(zhǔn)圃表作為企業(yè)茸度報(bào)幸應(yīng)提似的單本報(bào)表之受到報(bào)革使用者企業(yè)管理人員、投資者、債釵人政府且管部門越且越多的關(guān)注和雷視。《企業(yè)合計(jì)準(zhǔn)則一1][金流噩襄》從1998軍首次公布圭12∞1軍修訂.

14、古的頒布、修訂且直施，的于進(jìn)→步規(guī)范企業(yè)現(xiàn)金流囂的編申IJ法且其應(yīng)提供的信息.提高全計(jì)信息質(zhì)量，指均或國(guó)市功經(jīng)濟(jì)的發(fā)展.都有西呈置的患義a從劉妹脫對(duì)且自股份的現(xiàn)古流量分析導(dǎo)致個(gè)股巾棉話的破滅l古融機(jī)構(gòu)tE茸茸資性現(xiàn)金凈注量與流動(dòng)負(fù)債比鋼IJt!J評(píng)價(jià)企業(yè)償債能力的暨要指標(biāo)以及.t1li公司把每股野營(yíng)沼副凈現(xiàn)古流量位電體現(xiàn)業(yè)績(jī)優(yōu)劣的指標(biāo)與每股凈利潤(rùn)性均衡量上市公司業(yè)錨的噩噩耍的指輒JllJJ上市公司排名.這一些平罩明企業(yè)的現(xiàn)金血表pn傳i

15、占的信息LE受到報(bào)在使用者的p來膏的重視ψ然而E像所有的全造假一樣，為了達(dá)到企業(yè)自身的目的，l~盤洗量表也n往會(huì)被“包革“粉飾本人在執(zhí)行性上甫公司的審計(jì)業(yè)務(wù)的取高茸)額、銷量項(xiàng)目‘忽略主額綜合簾桂、不換圃J飛于1的軍敏、重重計(jì)價(jià)、事計(jì)主時(shí)用且可調(diào)材料價(jià)垂調(diào)整只計(jì)正主平t!:芽或只仕簡(jiǎn)單調(diào)整.費(fèi)用t回不按要承董同定額有U要高好~方面的審t工性，毒業(yè)判斷能力是平可少的.在專業(yè)判斷且礎(chǔ)上運(yùn)用工程審計(jì)的血洼，才能提高審計(jì)效率保證自t質(zhì)量，三、審

16、計(jì)λ員專業(yè)判斷能力的培鼻專業(yè)lll!ln審計(jì)服量的搜fI租審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范~~芷雷要的。而要作為個(gè)優(yōu)爵的高校審讓人員.軍付耳能4藍(lán)得恥提升這專業(yè)判黯能力呢。()就審計(jì)人員個(gè)佳而E職業(yè)的判斷來自于主個(gè)方面，星精神，二是學(xué)習(xí)，言是實(shí)踐。職業(yè)的判斷根源于敏業(yè)精楠、高度負(fù)責(zé)的精神以及探索創(chuàng)到E罵E百畫面....組m~.II!~~墨.!Aml口在陽(yáng)明鑒告計(jì)師事務(wù)所吳麗珍撰稿過程中，也屢屢發(fā)現(xiàn)且些企業(yè)或?yàn)榱嗽u(píng)定信用等級(jí)，或?yàn)榱双@取銀行貸款，或?yàn)闈M足于

17、且他且面的需要，間對(duì)現(xiàn)金流量草邊行隨意調(diào)節(jié)?，F(xiàn)金5flt量在是反映企業(yè)r全t期閩ljl古和現(xiàn)古罵價(jià)物流入相洗出的跟在通過對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金洗劫反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活明、投資活朗和篝資活動(dòng)的功態(tài)狀況簡(jiǎn)編制現(xiàn)古流量在的主重目的是為全計(jì)報(bào)表使用者提供企業(yè)t會(huì)t期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金寄價(jià)物注入相流出的信息，以便干會(huì)t報(bào)在使用者了解自評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金軍價(jià)物的能力通邊現(xiàn)金流量表，并配合資產(chǎn)負(fù)債最租le:萄襄，將現(xiàn)古相流動(dòng)!lo債iι錢計(jì)貿(mào)出現(xiàn)金

18、Lt率.將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)l~金凈流量涌毒資5i動(dòng)現(xiàn)盤凈流與流動(dòng)負(fù)債比校計(jì)算出和毒資11現(xiàn)古爭(zhēng)漬量與流動(dòng)負(fù)債比事，將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)古凈，血量與凈利潤(rùn)進(jìn)行比較計(jì)..出盈利現(xiàn)金，t軍4上吊公司還可以將現(xiàn)金，走噩凈n與發(fā)行古外的茵通股近行比較.計(jì)算出每股現(xiàn)古流量寄宿問束I斷企業(yè)的JjI盤直j，j能力、償債能力、周黯能力以及企業(yè)對(duì)撲郵資企的需求情況，并據(jù)以頂測(cè)企業(yè)主來現(xiàn)古，k量q企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)是企業(yè)創(chuàng)造利潤(rùn)的韭要提道，從企業(yè)好營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)古流可以了解一個(gè)

19、企業(yè)的生命力，企業(yè)經(jīng)營(yíng)酒動(dòng)的現(xiàn)金流量是ljl金淀菌的理暨暫的組成部分也里編制J~盒，血置幸的難點(diǎn)，l[因J與且重量，編制的~雜和困難，在也窯鵬為企業(yè)所利用1在具中進(jìn)行些調(diào)幣，以換取lR.主植等知識(shí)，從微觀與宏觀層次時(shí)審計(jì)對(duì)靠邊行了需與研究分重暨J在高?！奥槿鸽m巾，五臟俱全僅財(cái)務(wù)審計(jì)幾于涉及各種會(huì)計(jì)知識(shí)。經(jīng)驗(yàn)的職罩得有丈量的主踐.主鼠.i1茍甲平斷總結(jié)好特1也是不斷提高職業(yè)判斷力的重要源泉》勇于探幸‘屬于創(chuàng)或取得信貸資金或獲取其他優(yōu)惠政策

20、，下面從如何分析地喜得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)1][盒進(jìn)量作一些討論J、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)盤流量的“包鬢“方法E囚為現(xiàn)金流量表置IJl!阜崽辜的且注.與現(xiàn)古，主量程據(jù)奇關(guān)的指標(biāo)的陪同，使得達(dá)1之f:指標(biāo)垂萃的企業(yè)想1J!r:.A乍額，使得唱主l1i標(biāo)被入為t~“立度過后，再將資金退回οl二l用關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售或延遲退貨增加期末J~含章鞭就~利潤(rùn)在!fIl付1虛嘈銷售平僅可以包革利jjJ]罪，同時(shí)可以增加現(xiàn)古流量?jī)纛~相好營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)古血量?jī)纛~》元民革唐元的銷售，通

21、11呈獻(xiàn)企業(yè)丹票，收入J!l!金，J(當(dāng)年度的退貨，當(dāng)年平丹具組豐草草即抵當(dāng)茸銷售頓，而拖E圭T年度l從甫1增加，a.:a度的經(jīng)營(yíng)活iJJ型企流量?jī)纛~同(四)運(yùn)用罩揭茸現(xiàn)at將應(yīng)收草娼向懼行嗎i且量取現(xiàn)金，還將應(yīng)收草據(jù)轉(zhuǎn)讓給喜戶，或通過且聯(lián)企業(yè)相母公司換取J~盤旦增加草草J盤盤散“平僅應(yīng)收罩據(jù)可以貼血，企業(yè)還將應(yīng)付罩虛付給芷聯(lián)企業(yè)再通過背有鈍讓回束，再向銀行貼現(xiàn)旦旦通過芷睽企四向銀行~61!t再將資古轉(zhuǎn)回到企業(yè)賬戶.通11“J也收脹放“

22、我收回“其他應(yīng)收坎“寫5義增加期且現(xiàn)金余額，同時(shí)在經(jīng)營(yíng)活iilJJ!l!古流冒凈額中反映:fj來A1EI應(yīng)付款項(xiàng)lii平主付應(yīng)何給職工的工資黃盤。福村費(fèi)量平主初，應(yīng)付給4且應(yīng)由的貨款111遲劍1jJl后玉的、應(yīng)付給金融機(jī)構(gòu)的利息E遲主付，應(yīng)付給其他單飩的費(fèi)用推遲王寸，這付就減少了現(xiàn)古生且I相應(yīng)增加了現(xiàn)金)~.凈額】如且企監(jiān)崎阜應(yīng)干草底:Jt放的職工I由、獎(jiǎng)~p∞萬元描遲釗ifli月j(放，僅此項(xiàng)就唱hD7J.i:古流凈額2∞事E元w二、

23、分析判斷企業(yè)理盤流量襄矗否有“事分“的萬法雖然企業(yè)可以通過種種途徑束增加現(xiàn)金流量?jī)纛D，粉飾)~盤洗幸，件為強(qiáng)者使用杏.在從哪誓方面束識(shí)別企業(yè)的現(xiàn)古流在是否包含倒在分“呢。在們可以從資產(chǎn)蟲債幸與利潤(rùn)在申的項(xiàng)目與現(xiàn)金流噩罩申的項(xiàng)目的相51.性進(jìn)行分析也可以從企業(yè)披露的銷售，職工人數(shù)霄與費(fèi)用主血的合理憐進(jìn)竹分析.從倉(cāng)ilfiJi處的市場(chǎng)環(huán)境、行業(yè)特點(diǎn)、企業(yè)自身規(guī)模智元面進(jìn)竹可比性分析。i一)咱關(guān)項(xiàng)目的分聽通過企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債罪與利潤(rùn)在我們可以岳

24、出一個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模，銷售形勢(shì)，1產(chǎn)能力.~過一些具健項(xiàng)目的計(jì)算我們可以得出一些具體的指，不的數(shù)據(jù)，如銷售利潤(rùn)率應(yīng)收賬款用碼事、有由周~事、產(chǎn)成品銷售竄，結(jié)合企業(yè)所在的竹業(yè)與產(chǎn)品特點(diǎn)，井與以前侄度相比較.如具草異蠱喜，除特殊情況外，我們可以判斷企業(yè)有λ為調(diào)節(jié)的可能“邑肆罩罔資產(chǎn)臣Ji陸這細(xì)J!l!古液罩的散據(jù)根豐x.法滿足銀行考核的~f尊資竹現(xiàn)金流量與流功負(fù)債比例大于霄于15%的要求，中是企業(yè)h創(chuàng)造吐“地調(diào)1n1串資活功現(xiàn)金琉置，調(diào)高j

25、9:資活動(dòng)用口經(jīng)營(yíng)苦功現(xiàn)金流。對(duì)于i主種調(diào)節(jié)，只要結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債罪就能萄出揭倪另件些平是H別明盟的調(diào)節(jié)手段則需我們更加細(xì)吆深入地分析q四釗坷懼竹lf且保證盒里岳應(yīng)從J~古期1金額中211除的問題.lI身值得商時(shí)，但本人認(rèn)h銀行革且保證金既然驚限E了用i主.11iI平可能陋的動(dòng)用，根據(jù)《企業(yè)合計(jì)準(zhǔn)~JJ~古流疆乖》的主義，早曾在“其他貨而面古“.l(戶核圃，也不應(yīng)i主直接用貨幣資舍的期t余額減去期初余額輩it胃現(xiàn)金凈增加額，貨幣資金中是否笆

26、古7銀竹if且僅證舍，我們可以從應(yīng)何罩虐的蚓萊索額、抨盤，丹且銀竹坷丹只銀句承且正草的般規(guī)定主7筒，當(dāng)然E可以直接了當(dāng)?shù)赝ㄟ^企業(yè)“其他貨甫資金一一銀行革且俱證齒“明細(xì)項(xiàng)目申知道“如果企業(yè)用以計(jì)胃現(xiàn)古凈增加額的期t敬申包古了銀行ff且匯竄俱II盒，磚照J(rèn)金流i.a的勾稽芷最可以知道肯定反頓在H營(yíng)活胡產(chǎn)生的現(xiàn)古凈流中了，以上是阜λ在對(duì)般工商企業(yè)的審計(jì)過得申對(duì)現(xiàn)古流量囂的窗咳時(shí)發(fā)現(xiàn)及思者的些問題，上i主只是且人的初是想法.冒雪能和同朽遠(yuǎn)街探討