淺談?chuàng)ｍ椖匡L險管理與損失資產(chǎn)處理

1、財會研究IFinanceandRccountingResearch淺談?chuàng)ｍ椖匡L險管理與損失資產(chǎn)處理柳春欣吉林省遼源市財政投資管理局136200摘要：擔保機構(gòu)面臨的風險就是潛在的發(fā)生代償損失的可能性，中小企業(yè)融資擔保機構(gòu)主要是為中小企業(yè)向金融部門融資提供擔保服務，為企業(yè)排憂解難。提供擔保必然會產(chǎn)生擔保風險，一旦擔保風險成立，發(fā)生代償賠付是不可避免的。發(fā)生代償后應如何處理資產(chǎn)損失及后續(xù)工作也是擔保行業(yè)面臨的首要任務。關(guān)鍵詞：資產(chǎn)損失；擔保

2、后續(xù)工作；程序及審批為強化和規(guī)范擔保機構(gòu)的風險管理，防范和化解擔保業(yè)務的經(jīng)營風險，減少擔保項目帶來的損失，提高擔保項目質(zhì)量，建立按項目風險程度進行分類的制度。達到揭示擔保機構(gòu)經(jīng)營擔保業(yè)務的風險程度，加強對在保項目和代償項目的風險管理，防范和化解擔保業(yè)務風險的目的擔保項目按其風險程度可劃分為“正常”、“關(guān)注”、“次級”、“損失”四大類。正常類的項目是指被擔保企業(yè)能夠履行合同，有充分把握按時足額歸還本金及利息，擔保機構(gòu)不會發(fā)生擔保代償；被擔

3、保企業(yè)的資產(chǎn)狀況、財務狀況和資信隋況良好，經(jīng)營績效顯著，有良好的發(fā)展前景和成長陛；擔保項目設置的反擔保措施充足、安全可靠。關(guān)注類的項目是指被擔保企業(yè)目前有能力償還本金和利息，但存在一些可能對償還債務產(chǎn)生不利影響的因素，如果這些因素繼續(xù)發(fā)展下去，有可能出現(xiàn)不能按期償還本金及利息或者需要擔保機構(gòu)發(fā)生部分代償?shù)那闆r；被擔保企業(yè)的資產(chǎn)、資信和財務狀況出現(xiàn)了在一定程度上影響企業(yè)正常經(jīng)營的問題，企業(yè)的成長勝一般，實際資產(chǎn)質(zhì)量不提交反映真實情況的財務

4、報表和相關(guān)材料；擔保項目設置的反擔保措施出現(xiàn)價值下降、擔保機構(gòu)控制力減弱的情況。此類項目可能會發(fā)生代償，但最終給擔保機構(gòu)帶來的損失較小。次級類項目是指被擔保企業(yè)的還款能力出現(xiàn)明顯的問題，依靠其正常經(jīng)營收人無法保證足額償還貸款本金及利息，不得不通過重新融資或拆東墻補西墻的辦法來歸還銀行貸款，被擔保企業(yè)的資信和財務狀況差，企業(yè)成長陛差，并且其經(jīng)營和資產(chǎn)狀況在一段時期內(nèi)未有好轉(zhuǎn)的可能，債權(quán)人和保證人的權(quán)益不能得到充分的保障；擔保項目的反擔保措

5、施價值不足，變現(xiàn)遲到較差；擔保機構(gòu)已經(jīng)為被擔保企業(yè)實施代償，盡管能夠回收部分代償資金但最終會給擔保機構(gòu)造成損失的棚薄I在35O％Z間。損失類項目是指擔保機構(gòu)為被擔保企業(yè)實施代償后，被擔保企業(yè)無法償還擔保機構(gòu)代償資金的全部或部分，即使執(zhí)行抵押或反擔保，也肯定要造成擔保機構(gòu)的損失。在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序之后，代償資金仍無法收回，或只能收回極少部分，被擔保企業(yè)已嚴重資不抵債，經(jīng)營活動基本停止，已經(jīng)給擔保機構(gòu)造成實際損失。擔保

6、機構(gòu)面I臨l拘風險就是潛在的發(fā)生代償損失的可能性，那么，導致代償?shù)囊蛩赜心切┠卮鷥數(shù)陌l(fā)生是由于企業(yè)未能按時還貸，而這又存在兩種可能性：一是由于擔保機構(gòu)在審查項目時未能正確評價其市場情況和獲利能力，企業(yè)在貸款到期無力還款；二是由于企業(yè)經(jīng)營者還款意愿差，有能力而不愿還款。中小企業(yè)融資擔保機構(gòu)主要是為中小企業(yè)向金融部門融資提供擔保服務，為企業(yè)排憂解難。提供擔保必然會產(chǎn)生擔保風險，一旦擔保風險成立，發(fā)生代償賠付是不可避免的。如果發(fā)生代償后應如何

7、處理資產(chǎn)損失，下面就三個方面淺談?chuàng)C構(gòu)資產(chǎn)損失的處理(—)擔保機構(gòu)資產(chǎn)損失確認的標準和條件擔保機構(gòu)的資產(chǎn)損失，是指資產(chǎn)從事實上已喪失而形成的損失以及資產(chǎn)在法律上尚存，但已超過五年尚未收回，且收回無望，依據(jù)有關(guān)程序確認的損失。具體確認擔保機構(gòu)資產(chǎn)損失的基本標準和條件可按下述原則認定：具備兩列條件之一，可確認為擔保賠付損失：l、被擔保企業(yè)或反擔保人仍在經(jīng)營，但因受重大不利因素的影響，已五年以上不能歸還其欠擔保機構(gòu)的各項債款，且經(jīng)認真核查確

8、已喪失還債能力的。2、擔保機構(gòu)發(fā)生代償后，依法處置反擔保保抵押財產(chǎn)或?qū)鶆者M行重組仍不足補償被子擔保企業(yè)所欠擔保機構(gòu)的各項債款，且沒有其他還款保證的。3、擔保機構(gòu)發(fā)生代償后，通過訴訟、仲栽程序，并經(jīng)強制執(zhí)行或被擔保企業(yè)依法宣告破產(chǎn)進行清算，被擔保企業(yè)仍不能歸還所欠擔保機構(gòu)的各項債款，而反擔保人經(jīng)核查認定也無能力代其償還所欠債款的。(二)擔保機構(gòu)資產(chǎn)損失的核實程序及審批原則擔保機構(gòu)資產(chǎn)需要報損的，其資產(chǎn)損失的審查、核實和處理，要區(qū)別本金『

9、生資產(chǎn)損失和收益『生資產(chǎn)損失分別處理。屬收益f生資產(chǎn)的損失可適當簡化程序，比照本金『生資產(chǎn)損失的有關(guān)程序辦理。屬本金性資產(chǎn)損失，按下列程序辦理：1、由擔保業(yè)務的經(jīng)力都門提出報告，并附詳細報損資料。2、擔保機構(gòu)內(nèi)審部門對報損項目進行審計。3、對項目報損程序的審查及核實。4、出具資產(chǎn)損失的報告。資產(chǎn)損失報告連同業(yè)務部門的報告、審計報告一同報給擔保機構(gòu)的決策者，并按以下原則和權(quán)限審批：屬于收益陛資產(chǎn)的損失，由擔保機構(gòu)經(jīng)營決策者審批，其中數(shù)額巨

10、大的報董事會審批。屬于本金l生的損失，應由擔保機構(gòu)的董事會負責審批。國家及有關(guān)部門對資產(chǎn)損失審批有另行規(guī)定的，按國家規(guī)定審批。擔保機構(gòu)的資產(chǎn)損失經(jīng)審批后，由擔保機構(gòu)的計劃與財務管理部門負責按規(guī)定程序核實和辦理損失資產(chǎn)的有關(guān)財務手續(xù)和進行會計處理工作。(三)報損的后續(xù)工作擔保機構(gòu)的資產(chǎn)損失核銷后。并不意味著追償工作的結(jié)束，擔保機構(gòu)對于報損項目，可采取“賬銷債留”的方式，繼續(xù)保留對債務人的追償權(quán)，其項目繼續(xù)由相關(guān)業(yè)務部門安排專人負責，跟蹤項

11、目企業(yè)的后續(xù)發(fā)展情況，在此過程中，擔保機構(gòu)要特別注意保持追償債務的法律時效。一旦出現(xiàn)轉(zhuǎn)機，擔保機構(gòu)應馬上采取和調(diào)整相應的追償措施。固作者簡介：柳春欣(1962年)，女，吉林省遼源市人，漢族，現(xiàn)職稱：高級會計師，學歷：大學，研究方向：擔保行業(yè)風險管理與資產(chǎn)損失處理。M0DERNBUSINESS現(xiàn)代商業(yè)228財會研究IFinanceandRccountingResearch淺談?chuàng)ｍ椖匡L險管理與損失資產(chǎn)處理柳春欣吉林省遼源市財政投資管理局1

12、36200摘要：擔保機構(gòu)面臨的風險就是潛在的發(fā)生代償損失的可能性，中小企業(yè)融資擔保機構(gòu)主要是為中小企業(yè)向金融部門融資提供擔保服務，為企業(yè)排憂解難。提供擔保必然會產(chǎn)生擔保風險，一旦擔保風險成立，發(fā)生代償賠付是不可避免的。發(fā)生代償后應如何處理資產(chǎn)損失及后續(xù)工作也是擔保行業(yè)面臨的首要任務。關(guān)鍵詞：資產(chǎn)損失；擔保后續(xù)工作；程序及審批為強化和規(guī)范擔保機構(gòu)的風險管理，防范和化解擔保業(yè)務的經(jīng)營風險，減少擔保項目帶來的損失，提高擔保項目質(zhì)量，建立按項目

13、風險程度進行分類的制度。達到揭示擔保機構(gòu)經(jīng)營擔保業(yè)務的風險程度，加強對在保項目和代償項目的風險管理，防范和化解擔保業(yè)務風險的目的擔保項目按其風險程度可劃分為“正常”、“關(guān)注”、“次級”、“損失”四大類。正常類的項目是指被擔保企業(yè)能夠履行合同，有充分把握按時足額歸還本金及利息，擔保機構(gòu)不會發(fā)生擔保代償；被擔保企業(yè)的資產(chǎn)狀況、財務狀況和資信隋況良好，經(jīng)營績效顯著，有良好的發(fā)展前景和成長陛；擔保項目設置的反擔保措施充足、安全可靠。關(guān)注類的項目

14、是指被擔保企業(yè)目前有能力償還本金和利息，但存在一些可能對償還債務產(chǎn)生不利影響的因素，如果這些因素繼續(xù)發(fā)展下去，有可能出現(xiàn)不能按期償還本金及利息或者需要擔保機構(gòu)發(fā)生部分代償?shù)那闆r；被擔保企業(yè)的資產(chǎn)、資信和財務狀況出現(xiàn)了在一定程度上影響企業(yè)正常經(jīng)營的問題，企業(yè)的成長勝一般，實際資產(chǎn)質(zhì)量不提交反映真實情況的財務報表和相關(guān)材料；擔保項目設置的反擔保措施出現(xiàn)價值下降、擔保機構(gòu)控制力減弱的情況。此類項目可能會發(fā)生代償，但最終給擔保機構(gòu)帶來的損失較小

15、。次級類項目是指被擔保企業(yè)的還款能力出現(xiàn)明顯的問題，依靠其正常經(jīng)營收人無法保證足額償還貸款本金及利息，不得不通過重新融資或拆東墻補西墻的辦法來歸還銀行貸款，被擔保企業(yè)的資信和財務狀況差，企業(yè)成長陛差，并且其經(jīng)營和資產(chǎn)狀況在一段時期內(nèi)未有好轉(zhuǎn)的可能，債權(quán)人和保證人的權(quán)益不能得到充分的保障；擔保項目的反擔保措施價值不足，變現(xiàn)遲到較差；擔保機構(gòu)已經(jīng)為被擔保企業(yè)實施代償，盡管能夠回收部分代償資金但最終會給擔保機構(gòu)造成損失的棚薄I在35O％Z間。

16、損失類項目是指擔保機構(gòu)為被擔保企業(yè)實施代償后，被擔保企業(yè)無法償還擔保機構(gòu)代償資金的全部或部分，即使執(zhí)行抵押或反擔保，也肯定要造成擔保機構(gòu)的損失。在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序之后，代償資金仍無法收回，或只能收回極少部分，被擔保企業(yè)已嚴重資不抵債，經(jīng)營活動基本停止，已經(jīng)給擔保機構(gòu)造成實際損失。擔保機構(gòu)面I臨l拘風險就是潛在的發(fā)生代償損失的可能性，那么，導致代償?shù)囊蛩赜心切┠卮鷥數(shù)陌l(fā)生是由于企業(yè)未能按時還貸，而這又存在兩種可能性：

17、一是由于擔保機構(gòu)在審查項目時未能正確評價其市場情況和獲利能力，企業(yè)在貸款到期無力還款；二是由于企業(yè)經(jīng)營者還款意愿差，有能力而不愿還款。中小企業(yè)融資擔保機構(gòu)主要是為中小企業(yè)向金融部門融資提供擔保服務，為企業(yè)排憂解難。提供擔保必然會產(chǎn)生擔保風險，一旦擔保風險成立，發(fā)生代償賠付是不可避免的。如果發(fā)生代償后應如何處理資產(chǎn)損失，下面就三個方面淺談?chuàng)C構(gòu)資產(chǎn)損失的處理(—)擔保機構(gòu)資產(chǎn)損失確認的標準和條件擔保機構(gòu)的資產(chǎn)損失，是指資產(chǎn)從事實上已喪失

18、而形成的損失以及資產(chǎn)在法律上尚存，但已超過五年尚未收回，且收回無望，依據(jù)有關(guān)程序確認的損失。具體確認擔保機構(gòu)資產(chǎn)損失的基本標準和條件可按下述原則認定：具備兩列條件之一，可確認為擔保賠付損失：l、被擔保企業(yè)或反擔保人仍在經(jīng)營，但因受重大不利因素的影響，已五年以上不能歸還其欠擔保機構(gòu)的各項債款，且經(jīng)認真核查確已喪失還債能力的。2、擔保機構(gòu)發(fā)生代償后，依法處置反擔保保抵押財產(chǎn)或?qū)鶆者M行重組仍不足補償被子擔保企業(yè)所欠擔保機構(gòu)的各項債款，且沒有

19、其他還款保證的。3、擔保機構(gòu)發(fā)生代償后，通過訴訟、仲栽程序，并經(jīng)強制執(zhí)行或被擔保企業(yè)依法宣告破產(chǎn)進行清算，被擔保企業(yè)仍不能歸還所欠擔保機構(gòu)的各項債款，而反擔保人經(jīng)核查認定也無能力代其償還所欠債款的。(二)擔保機構(gòu)資產(chǎn)損失的核實程序及審批原則擔保機構(gòu)資產(chǎn)需要報損的，其資產(chǎn)損失的審查、核實和處理，要區(qū)別本金『生資產(chǎn)損失和收益『生資產(chǎn)損失分別處理。屬收益f生資產(chǎn)的損失可適當簡化程序，比照本金『生資產(chǎn)損失的有關(guān)程序辦理。屬本金性資產(chǎn)損失，按下列

20、程序辦理：1、由擔保業(yè)務的經(jīng)力都門提出報告，并附詳細報損資料。2、擔保機構(gòu)內(nèi)審部門對報損項目進行審計。3、對項目報損程序的審查及核實。4、出具資產(chǎn)損失的報告。資產(chǎn)損失報告連同業(yè)務部門的報告、審計報告一同報給擔保機構(gòu)的決策者，并按以下原則和權(quán)限審批：屬于收益陛資產(chǎn)的損失，由擔保機構(gòu)經(jīng)營決策者審批，其中數(shù)額巨大的報董事會審批。屬于本金l生的損失，應由擔保機構(gòu)的董事會負責審批。國家及有關(guān)部門對資產(chǎn)損失審批有另行規(guī)定的，按國家規(guī)定審批。擔保機構(gòu)

21、的資產(chǎn)損失經(jīng)審批后，由擔保機構(gòu)的計劃與財務管理部門負責按規(guī)定程序核實和辦理損失資產(chǎn)的有關(guān)財務手續(xù)和進行會計處理工作。(三)報損的后續(xù)工作擔保機構(gòu)的資產(chǎn)損失核銷后。并不意味著追償工作的結(jié)束，擔保機構(gòu)對于報損項目，可采取“賬銷債留”的方式，繼續(xù)保留對債務人的追償權(quán)，其項目繼續(xù)由相關(guān)業(yè)務部門安排專人負責，跟蹤項目企業(yè)的后續(xù)發(fā)展情況，在此過程中，擔保機構(gòu)要特別注意保持追償債務的法律時效。一旦出現(xiàn)轉(zhuǎn)機，擔保機構(gòu)應馬上采取和調(diào)整相應的追償措施。固作