基于swot分析的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的戰(zhàn)略思考

1、【摘要】本文利用SWOT分析法，對(duì)影響內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的因素的內(nèi)部?jī)?yōu)勢(shì)、內(nèi)部劣勢(shì)、外部機(jī)遇及外部威脅進(jìn)行了分析，提出了內(nèi)部審計(jì)發(fā)展戰(zhàn)略的一些思考。一SWOT分析洼的基本姜囊SWOT矩陣分析是～種戰(zhàn)略規(guī)劃分析方法。它是由四個(gè)英文單詞Strengths，Weaknesses。OpportunitiesandThreats的第一個(gè)字母的縮寫構(gòu)成SWOT。意思分另U為：s，強(qiáng)項(xiàng)、優(yōu)勢(shì)；W，弱項(xiàng)、劣勢(shì)；O，機(jī)會(huì)、機(jī)遇；T，威脅、對(duì)手。這一分析方法被廣

2、泛地應(yīng)用于市場(chǎng)學(xué)和策略學(xué)的案例分析中。使用SWOT分析法能幫助組織集中資源和精力。把它們投入到組織占優(yōu)勢(shì)的領(lǐng)域及對(duì)組織充滿機(jī)遇的地方，以便更好地配置自己的資源和精力。形成獨(dú)特的能力，以獲取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。就內(nèi)部審計(jì)而言，就是把內(nèi)部審計(jì)作為一個(gè)開放的組織，找出內(nèi)部環(huán)境所具有的優(yōu)勢(shì)及弱勢(shì)。結(jié)合外部環(huán)境變化所帶來(lái)的機(jī)會(huì)與挑戰(zhàn)，通過(guò)內(nèi)外部環(huán)境的動(dòng)態(tài)綜合分析建構(gòu)SWOT矩陣，借以確定內(nèi)部審計(jì)今后相應(yīng)的發(fā)展戰(zhàn)略。：，黲疇魂幫牽盼發(fā)晨鶴煮莢霸羹(一)內(nèi)部?jī)?yōu)

3、勢(shì)分析(S)經(jīng)過(guò)多年來(lái)的發(fā)展，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)取得了可喜的成績(jī)，基本格局已經(jīng)形成。2000年開始到2004年末歷日寸5年，我國(guó)制定了～套基本符合國(guó)際內(nèi)部審計(jì)慣例、又適合我國(guó)國(guó)情的中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。20)3年6月1日起實(shí)施的有《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》以及10個(gè)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則。2004年5月發(fā)布了第2批5個(gè)具體準(zhǔn)則。2005年3月，又發(fā)布了第3批5個(gè)具體準(zhǔn)則和2個(gè)實(shí)務(wù)指南。內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的數(shù)量超過(guò)國(guó)家審計(jì)，初步建立了比

4、較完整的我國(guó)內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)體系的框架，結(jié)束了我國(guó)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域無(wú)法可依的局面。此外，內(nèi)部審計(jì)還具有以下的基本優(yōu)勢(shì)：十的特征，內(nèi)部審計(jì)比公眾的心目中。內(nèi)部審計(jì)遠(yuǎn)沒(méi)有國(guó)家審計(jì)：E擬的優(yōu)勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)及外部審計(jì)的地位高。內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)還組成部分，審計(jì)人員身是一個(gè)半官方的組緦，其獨(dú)立性和權(quán)威性■I5的情況有著切身地了不十分到位，也還沒(méi)有真正成為內(nèi)部審計(jì)：、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、財(cái)務(wù)狀況機(jī)構(gòu)及人員的一個(gè)堅(jiān)強(qiáng)的后盾。Ⅲ可以通過(guò)廣泛地觀察3內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不足。我

5、國(guó)很多r■ⅪJ靼計(jì)工作。的內(nèi)部審計(jì)人員的工作的范圍只能限定：艮于組織的內(nèi)部，其行在財(cái)務(wù)審計(jì)方面。原因是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工沓性和及時(shí)性。一方面，作起步比較晚內(nèi)部審計(jì)人員主要來(lái)自財(cái)’l地考慮組織的長(zhǎng)遠(yuǎn)利務(wù)部門，專業(yè)知識(shí)比較單一缺乏生產(chǎn)經(jīng)對(duì)性地為組織進(jìn)行事?tīng)I(yíng)管理、宏觀經(jīng)濟(jì)管理以及信息管理方面疑的事項(xiàng)和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的知識(shí)，直接導(dǎo)致了審計(jì)手段及方法的落：更關(guān)注過(guò)程。在對(duì)待后，難以應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的審計(jì)環(huán)境。j審計(jì)EE外部審計(jì)更關(guān)(三)外部機(jī)遇分析(0)矗：產(chǎn)

6、和經(jīng)營(yíng)的有效性和1現(xiàn)代組織所處的環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)有●言，外部審計(jì)只對(duì)審計(jì)利。現(xiàn)代組織規(guī)模不斷擴(kuò)大。全球化和信|勺內(nèi)容感興趣。另一方息化的趨勢(shì)日益明顯外部的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境日拘時(shí)間更具有彈性，可趨激烈，組織面臨的不確定因素日益增，隨時(shí)掌握組織各項(xiàng)業(yè)多，風(fēng)險(xiǎn)加大。特別是美國(guó)安然、世通等大包實(shí)時(shí)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題公司發(fā)生會(huì)計(jì)信息造假丑聞后。證明外部萇取措施，沒(méi)有外部審審計(jì)并不是萬(wàn)能的，良好的內(nèi)部控制和治扎理環(huán)境才能預(yù)防此類事件的發(fā)生。此外，子析(w)我國(guó)公

7、司的類似的丑聞也層出不窮，社會(huì)￡比較模糊。國(guó)際內(nèi)部各界也越來(lái)越重視內(nèi)部審計(jì)的作用學(xué)術(shù)器審計(jì)職責(zé)說(shuō)明》中確界也加大了對(duì)內(nèi)部審計(jì)地位、職能和作用的性質(zhì)是：“內(nèi)部審計(jì)的研究。在內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的推動(dòng)下，頒釗部門，它獨(dú)立于管理布了比較完善的法律法規(guī)，這些都使內(nèi)部含兩層含義：其一它是審計(jì)得到空前的關(guān)注?！豪碚叩氖跈?quán)下對(duì)各級(jí)2信息技術(shù)的創(chuàng)新給內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展：要獨(dú)立于它所實(shí)旋控創(chuàng)造了良好的機(jī)會(huì)?，F(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展為部審計(jì)。既要內(nèi)部審給內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用

8、提供了一個(gè)嶄新汁對(duì)象的活動(dòng)之外，又的平臺(tái)。通過(guò)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息化和網(wǎng)絡(luò)臺(tái)實(shí)際的建設(shè)性建議，化，可以建立以內(nèi)部審計(jì)為主體的企業(yè)內(nèi)不參與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，就難部監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及相關(guān)的約束機(jī)制。準(zhǔn)均目的。確評(píng)估企業(yè)各部門和成員的努力水平和B多單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)業(yè)績(jī)狀況，量化組織的風(fēng)險(xiǎn)水平。使有關(guān)f在財(cái)務(wù)部門設(shè)置內(nèi)部信息在組織邊界內(nèi)趨于對(duì)稱和完全，將有l(wèi)與紀(jì)委監(jiān)察部門合署助于降低道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇出現(xiàn)的可i于總經(jīng)理等，加上其能性。此外，在網(wǎng)絡(luò)條件下，內(nèi)部

9、審計(jì)機(jī)構(gòu)力都是造成內(nèi)部審計(jì)能與組織的各部門進(jìn)行有效地溝通和協(xié)或性低的一方面；更重調(diào)，更能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能的作用。對(duì)象和目標(biāo)決定了在3世界經(jīng)濟(jì)一體化趨勢(shì)為我國(guó)內(nèi)部審37『萬(wàn)方數(shù)據(jù)口廣東五邑大學(xué)管理學(xué)院揚(yáng)標(biāo)撰稿[摘要]本文利用SWOT分析法，對(duì)影1.基于內(nèi)部審計(jì)的特征，內(nèi)部審計(jì)比公眾的心目中，內(nèi)部審計(jì)遠(yuǎn)沒(méi)有國(guó)家審計(jì)響內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的因素的內(nèi)部?jī)?yōu)勢(shì)、內(nèi)部外部審計(jì)有著無(wú)法比擬的優(yōu)勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)及外部審計(jì)的地位高。內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)還劣勢(shì)、外部機(jī)遇及外部

10、威脅進(jìn)行了分析，是內(nèi)部控制的重要組成部分，審計(jì)人員身是一個(gè)半官方酌組埠，其引$3L性和權(quán)威性提出了內(nèi)部審計(jì)發(fā)展戰(zhàn)略的一些思考。|陸其境，對(duì)組織內(nèi)部的情況有著切身地了不十分到位，也還沒(méi)有真正成為內(nèi)部審計(jì)、SWOT分析洼的基本畏民解，熟識(shí)企業(yè)的文化、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、財(cái)務(wù)狀況機(jī)構(gòu)及人員的一個(gè)堅(jiān)強(qiáng)的后盾。和管理的各個(gè)環(huán)節(jié).可以通過(guò)廣泛地觀察3.內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不足。我國(guó)很多5WOT矩陣分析是種戰(zhàn)略規(guī)劃分析從獨(dú)特的視角開展審計(jì)工作。的內(nèi)部審計(jì)人員的工作

11、的范圍只能限定方法。它是由四個(gè)英文單詞5trengths，2內(nèi)部審計(jì)扎根于組織的內(nèi)部，其行在財(cái)務(wù)審計(jì)方面，原因是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工WeaknessesOpptunitiesThreats的為具有高度的延續(xù)性和及時(shí)性。一方面，乍起步比較晚，內(nèi)部審計(jì)人員主要來(lái)自財(cái)?shù)谝粋€(gè)字母的縮寫構(gòu)成SWOT，意思分別內(nèi)部審計(jì)人員更多地考慮組織的長(zhǎng)遠(yuǎn)利務(wù)部門，專業(yè)知識(shí)比較單一，缺乏生產(chǎn)經(jīng)為:5，強(qiáng)項(xiàng)、優(yōu)勢(shì)W，弱項(xiàng)、劣勢(shì)0，機(jī)益，可以靈活而有針對(duì)性地為組織進(jìn)行事?tīng)I(yíng)

12、管理、宏觀經(jīng)濟(jì)管理以及信息管理方面會(huì)、機(jī)遇汀，威脅、對(duì)手。這一分析方法被前、事中審計(jì).對(duì)可疑的事項(xiàng)和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的知識(shí)，直接導(dǎo)致了審計(jì)手段及方法的落廣泛地應(yīng)用于市場(chǎng)學(xué)和策略學(xué)的案例分跟蹤和深入調(diào)查，它更關(guān)注過(guò)程。在對(duì)待后，難以應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的審計(jì)環(huán)境。析中。使用SWOT分析法能幫助組織集內(nèi)部控制方面，內(nèi)部審計(jì)比外部審計(jì)更關(guān)三)外部機(jī)遇分析(0)中資源和精力.把它們投入到組織占優(yōu)心非財(cái)務(wù)活動(dòng)，如生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的有效性和1.現(xiàn)代組織所處的環(huán)境對(duì)內(nèi)部審

13、計(jì)有勢(shì)的領(lǐng)域及對(duì)組織充滿機(jī)遇的地方，以經(jīng)濟(jì)性等。一般而言，外部審計(jì)只對(duì)審計(jì)利。現(xiàn)代組織規(guī)模不斷擴(kuò)大，全球化和信便更好地配置自己的資源和精力.形成業(yè)務(wù)約定書所包含的內(nèi)容感興趣。另一方息化的趨勢(shì)曰益明顯.外部的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境日獨(dú)特的能力，以獲取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。就內(nèi)部審面，內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)間更具有彈性，可趨激烈，組織面臨的不確定因素日益增計(jì)而言，就是把內(nèi)部審計(jì)作為一個(gè)開放以根據(jù)組織的要求，隨時(shí)掌握組織各項(xiàng)業(yè)多，風(fēng)險(xiǎn)加大。特別是美國(guó)安然、世通等大的組織，拔

14、出內(nèi)部環(huán)境所具有的優(yōu)勢(shì)及務(wù)的發(fā)展動(dòng)態(tài)，實(shí)施實(shí)時(shí)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題公司發(fā)生會(huì)計(jì)信息造假丑聞后，證明外部弱勢(shì)，結(jié)合外部環(huán)境變化所帶來(lái)的機(jī)會(huì)并及時(shí)提出建議，采取措施，沒(méi)有外部審審計(jì)并不是萬(wàn)能的，良好的內(nèi)部控制和治與挑戰(zhàn)，通過(guò)內(nèi)外部環(huán)境的動(dòng)態(tài)綜合分計(jì)對(duì)約定時(shí)間的限制。理環(huán)境才能預(yù)防此類事件的發(fā)生。此外，析建構(gòu)SWOT矩陣，借以確定內(nèi)部審計(jì)(二內(nèi)部劣勢(shì)分析(W)我國(guó)公司的類似的丑聞也層出不窮，社會(huì)今后相應(yīng)的發(fā)展戰(zhàn)略。1.獨(dú)立性的界線比較模糊。國(guó)際內(nèi)部

15、各界也越來(lái)越重視內(nèi)部審計(jì)的作用.學(xué)術(shù)二、篝響內(nèi)部計(jì)t屬的有關(guān)園.審計(jì)師協(xié)會(huì)在《內(nèi)部審計(jì)職責(zé)說(shuō)明》中確界也加大了對(duì)內(nèi)部審計(jì)地位、職能和作用定了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的性質(zhì)是內(nèi)部審計(jì)的研究。在內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的推動(dòng)下，頒(一)內(nèi)部?jī)?yōu)勢(shì)分析(S)是組織中的一個(gè)控制部門，它獨(dú)立于管理布了比較完善的法律法規(guī)，這些都使內(nèi)部經(jīng)過(guò)多年來(lái)的發(fā)展，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)取當(dāng)局“。這一性質(zhì)包含兩層含義:其一它是審計(jì)得到空前的關(guān)注。得了可喜的成績(jī)，基本格局已經(jīng)形成。一個(gè)控制部門，在

16、管理者的授權(quán)下對(duì)各級(jí)2.信息技術(shù)的創(chuàng)新給內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展20∞年開始到2004年末歷時(shí)5年，管理層服務(wù)其二它要獨(dú)立于它所實(shí)施控創(chuàng)造了良好的機(jī)會(huì)?，F(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展我國(guó)制定了一套基本符合國(guó)際內(nèi)部審計(jì)制的管理層。實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，既要內(nèi)部審給內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用提供了一個(gè)嶄新慣例、又適合我國(guó)國(guó)惰的中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)計(jì)人員獨(dú)立于被審計(jì)對(duì)象的活動(dòng)之外，又的平臺(tái)。通過(guò)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息化和網(wǎng)絡(luò)則。2∞3年6月l日起實(shí)施的有《內(nèi)部審要審計(jì)人員提出符合實(shí)際的建設(shè)性

17、建議.化，可以建立以內(nèi)部審計(jì)為主體的企業(yè)內(nèi)計(jì)基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)如果內(nèi)部審計(jì)人員不參與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，就難部監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及相關(guān)的約束機(jī)制。準(zhǔn)范》以及10個(gè)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則。2∞4年以達(dá)到他們所要求的目的。確評(píng)估企業(yè)各部門和成員的努力水平和5月發(fā)布了第2批5個(gè)具體準(zhǔn)則。2005年2.權(quán)威性低。很多單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)業(yè)績(jī)狀況，量化組織的風(fēng)險(xiǎn)水平，使有關(guān)3月，又發(fā)布了第3批5個(gè)具體準(zhǔn)則和2構(gòu)的設(shè)置不適當(dāng)，如在財(cái)務(wù)部門設(shè)置內(nèi)部信息在組

18、織邊界內(nèi)趨于對(duì)稱和完全，將有個(gè)實(shí)務(wù)指南。內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的數(shù)量超過(guò)國(guó)審計(jì)部門審計(jì)機(jī)構(gòu)與紀(jì)委監(jiān)察部門合暑助于降低道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇出現(xiàn)的可家審計(jì)，初步建立了比較完整的我國(guó)內(nèi)部辦公內(nèi)審機(jī)構(gòu)隸屬于總經(jīng)理等，加上其能性。此外，在網(wǎng)絡(luò)條件下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)法律法規(guī)體系的框架，結(jié)束了我國(guó)內(nèi)組織成員沒(méi)有號(hào)召力都是造成內(nèi)部審計(jì)能與組織的各部門進(jìn)行有效地溝通和協(xié)部審計(jì)領(lǐng)域無(wú)法可依的局面。此外，內(nèi)部機(jī)構(gòu)在組織內(nèi)部權(quán)威性低的方面更重調(diào)，更能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能的作

19、用。審計(jì)還具有以下的基本優(yōu)勢(shì):要的是內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象和目標(biāo)決定了在3世界經(jīng)濟(jì)一體化趨勢(shì)為我國(guó)內(nèi)部審回計(jì)的發(fā)展提供了新的機(jī)遇。世界經(jīng)濟(jì)一體化趨勢(shì)要求我國(guó)各相關(guān)組織與世界的聯(lián)系加強(qiáng)，更積極深入地融合到全球化市場(chǎng)中去這對(duì)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展極為有利。全球大多數(shù)的國(guó)家采取了國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化組織(ISO)所頒布的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，如IS09000為顧客判斷產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量、費(fèi)用等是否令人滿意提供了基礎(chǔ)，同時(shí)也為職業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)造了機(jī)遇，越來(lái)越多的企業(yè)組織必須通過(guò)IS

20、O系列的認(rèn)證才能被市場(chǎng)認(rèn)可。其中ISO的標(biāo)準(zhǔn)也同樣適用于國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)總部的工作人員及其成員和他們所服務(wù)的組織，因?yàn)榻M織內(nèi)部控制環(huán)境是影響組織產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的重要因素之一。再者。加入世貿(mào)組織后，特別是企業(yè)涉外項(xiàng)目審計(jì)依據(jù)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)要與國(guó)外內(nèi)部審計(jì)達(dá)成共識(shí)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息共享。也對(duì)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展起到極大的促進(jìn)作用。(四)外部威脅分析(T)內(nèi)部審計(jì)的外部威脅主要來(lái)自于內(nèi)部審計(jì)外包。內(nèi)部審計(jì)的外包在20世紀(jì)80年代末漸漸流行起來(lái)，它

21、是指組織將其內(nèi)部審計(jì)職能部分或全部通過(guò)契約委托給組織外部的機(jī)構(gòu)執(zhí)行。內(nèi)部審計(jì)外包在一些規(guī)模比較大的公司更為流行，如財(cái)富100強(qiáng)公司有50％以上外包了相當(dāng)部分的內(nèi)部審計(jì)職能(Krishnan＆Zhou。1998)。支持內(nèi)部審計(jì)外包的一方認(rèn)為：外部審計(jì)更能保持獨(dú)立，不受組織內(nèi)部各部門間權(quán)利斗爭(zhēng)的影響，而且成本相對(duì)于維持一個(gè)內(nèi)部審計(jì)組織而言會(huì)比較低；會(huì)計(jì)師事務(wù)所還可以通過(guò)責(zé)任保險(xiǎn)來(lái)保證質(zhì)量；外部審計(jì)更能提供需要專門技術(shù)保障的服務(wù)；通過(guò)審計(jì)合同

22、更能明確以客戶為中心的服務(wù)使組織集中關(guān)注核心競(jìng)爭(zhēng)力和其戰(zhàn)略計(jì)劃的實(shí)施等。蘭、內(nèi)部竄計(jì)發(fā)晨的戰(zhàn)略思考(一)利用內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢(shì)，加快內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化的進(jìn)程由于內(nèi)部審計(jì)工作處于組織內(nèi)部，導(dǎo)致其在工作的執(zhí)行與工作結(jié)果方面缺乏自主權(quán)與服務(wù)目標(biāo)、外部公眾對(duì)內(nèi)部審計(jì)缺乏廣泛的認(rèn)可，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)其職業(yè)組織缺乏職業(yè)認(rèn)同感。內(nèi)部審計(jì)職能與作用的發(fā)揮，關(guān)鍵是要有一支具有良好素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)師隊(duì)伍。必須練好內(nèi)功，構(gòu)建一個(gè)科學(xué)有效的職業(yè)化發(fā)展戰(zhàn)略。盡管自1

23、998年中國(guó)內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(簡(jiǎn)稱IIA)簽訂了協(xié)議，將IIA在囤國(guó)際上舉辦的國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師(CIA)資格考試引進(jìn)了中國(guó)，但與CPA考試的影響還相距甚遠(yuǎn)，考試通過(guò)率也不高。因此，有必要參考中國(guó)目前的CPA考試，建立中國(guó)自己的CIA考試的相關(guān)程序，培養(yǎng)適合目前中國(guó)國(guó)情的自己的CIA。內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)還有義務(wù)向社會(huì)公眾進(jìn)行公關(guān)，讓內(nèi)部審計(jì)師也像CPA一樣廣為人知，提高整個(gè)社會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)。(二)內(nèi)部審計(jì)外包問(wèn)題應(yīng)該法制化，

24、以維護(hù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的利益內(nèi)部審計(jì)外包的現(xiàn)象，其實(shí)就是一種利益之爭(zhēng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間在收費(fèi)和審計(jì)效率方面展開了激烈的競(jìng)爭(zhēng)，風(fēng)險(xiǎn)與收益的權(quán)衡對(duì)外部審計(jì)不利。所以，會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須尋求服務(wù)的多元化來(lái)維持其生存，內(nèi)部審計(jì)外包是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的營(yíng)銷手段之一，因此，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)應(yīng)有相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。美國(guó)SEC規(guī)定。業(yè)務(wù)審計(jì)都可以外包，但要符合相應(yīng)的條件。安然事件后，Sarbanes—Oxlev法案就規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能為同一客戶提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。紐

25、約證券交易所也要求所有登記上市的公司都要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)職能。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)就內(nèi)部審計(jì)外包提出有針對(duì)性的相應(yīng)的限制性條款，以法律的形式規(guī)定下來(lái)，給內(nèi)部審計(jì)留下可持續(xù)發(fā)展的空間。(三)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢(shì)，使其真正內(nèi)部化。增強(qiáng)其競(jìng)爭(zhēng)力內(nèi)部審計(jì)外包，首先就是針對(duì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不足而提出的，與外部審計(jì)獨(dú)立性方面競(jìng)爭(zhēng)內(nèi)部審計(jì)處于劣勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)作為組織內(nèi)部的一項(xiàng)管理控制職能存在并發(fā)揮作用只有真正內(nèi)部化的內(nèi)部審計(jì)才能真正為增加組織的價(jià)值服務(wù)。一

26、般認(rèn)為，獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)工作的必要條件，內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立于他們所審查的活動(dòng)之外，內(nèi)審人員不能參與組織的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。但果真如此的話，內(nèi)部審計(jì)就無(wú)法深刻全面地理解組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和內(nèi)部關(guān)系，無(wú)法提出切合實(shí)際需要的建議。所以內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是相對(duì)的。如果使它成為內(nèi)部組織的另一個(gè)外部審計(jì)，不但不能提高內(nèi)部審計(jì)的地位，反而會(huì)使內(nèi)部審計(jì)喪失其存在的必要性。判斷內(nèi)部審計(jì)是否成功最重要的標(biāo)準(zhǔn)是其服務(wù)給組織提供的價(jià)值，因此，如果對(duì)獨(dú)立性的強(qiáng)調(diào)損害了內(nèi)部審

27、計(jì)的價(jià)值的增加，應(yīng)當(dāng)考慮后者。再者，內(nèi)部審計(jì)只有真正內(nèi)部化后，才能充分利用內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢(shì)，掌握前沿的審計(jì)技術(shù)，不斷提高專業(yè)勝任能力，對(duì)組織內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理。以致進(jìn)行管理審計(jì)。努力使組織的價(jià)值最大化。這樣，內(nèi)部審計(jì)最終才能贏得組織的信賴，其自身的地位也會(huì)同時(shí)得到提高。(四)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)成為組織價(jià)值增值的重要手段內(nèi)部審計(jì)成為組織增值手段的前提要素有：第一，對(duì)組織的文化、管理以及競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境有深入而廣泛地了解；第二，對(duì)能給

28、組織增值的因素有深刻的職業(yè)認(rèn)識(shí)；第三，具有改革和創(chuàng)新的思維。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)發(fā)揮其團(tuán)隊(duì)精神。目的明確。積極參與到組織的決策過(guò)程其成員應(yīng)該成為組織內(nèi)部控制的教練或咨詢專家，而不僅僅是評(píng)估者。內(nèi)部審計(jì)的目的是改善組織的管理。提出對(duì)策以便快速應(yīng)對(duì)環(huán)境的變化，而不只是簡(jiǎn)單地找出內(nèi)部控制的弱點(diǎn)。為達(dá)到此目的，應(yīng)采取如下措施：1實(shí)行內(nèi)部審計(jì)人員輪崗制，讓他們充分熟悉組織各部門的運(yùn)作后再回到審計(jì)部門工作；2內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)制定有一定彈性的年度審計(jì)計(jì)劃，充

29、分考慮引起組織風(fēng)險(xiǎn)因素的權(quán)重，合理安排審計(jì)資源。例如就財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素而言，可以通過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)用審計(jì)軟件對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。對(duì)組織的各個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)，可根據(jù)各自的交易的數(shù)量和規(guī)模，決定審計(jì)的頻率，提高審計(jì)的效率。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)把重要的審計(jì)資源分配到幫助組織實(shí)現(xiàn)其制定的戰(zhàn)略計(jì)劃和目的上，留出一定計(jì)劃外的時(shí)間，以應(yīng)對(duì)突發(fā)的事件，進(jìn)行實(shí)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。(五)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的綜合職業(yè)素質(zhì)內(nèi)審人員的素質(zhì)是內(nèi)部審計(jì)能為組織增加價(jià)值的根本保證。除了加強(qiáng)對(duì)內(nèi)

30、審人員專業(yè)技能的培訓(xùn)，還應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)審人員的兩種職業(yè)意識(shí)：1宏觀意識(shí)。組織的外部環(huán)境與行業(yè)環(huán)境是動(dòng)態(tài)變化的，審計(jì)人員要站在全局來(lái)思考問(wèn)題。就必須具備宏觀意識(shí)，熟悉國(guó)家或國(guó)際范圍內(nèi)新頒布的法律法規(guī)，對(duì)經(jīng)濟(jì)體制的改革與發(fā)展進(jìn)程等因素進(jìn)行分析，拓寬視野，能夠站在國(guó)家甚至國(guó)際宏觀政治、經(jīng)濟(jì)的高度去思考和分析審計(jì)中遇到的新問(wèn)題、新情況；2應(yīng)具備良好的服務(wù)意識(shí)。審計(jì)人員應(yīng)本著服務(wù)的意識(shí)。向組織提供防范性的審計(jì)產(chǎn)品和解決的方案。成為組織增加價(jià)值、提供效率

31、的一員，為實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)提供保障和咨詢?！袢f(wàn)方數(shù)據(jù)計(jì)的發(fā)展提供了新的機(jī)遇。世界經(jīng)濟(jì)一體畫際上舉辦的國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師(CIA)資格審計(jì)技術(shù).不斷提高專業(yè)勝任能力，對(duì)組化趨勢(shì)要求我國(guó)各相關(guān)組織與世界的聯(lián)考試引進(jìn)了中國(guó)，但與CPA考試的影響還織內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和系加強(qiáng)，更積極深入地融合到全球化市場(chǎng)相距甚遠(yuǎn)，考試通過(guò)率也不高。因此，有必鳳險(xiǎn)管理，以致進(jìn)行管理審計(jì)，努力使組中去，這對(duì)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展極為有利。全要參考中國(guó)目前的CPA考試

32、，建立中國(guó)自織的價(jià)值最大化，這樣，內(nèi)部審計(jì)最終才球大多數(shù)的國(guó)家采取了國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化組織己的CIA考試的相關(guān)程序，培養(yǎng)適合目前能贏得組織的信賴，其自身的地位也會(huì)同(150)所頒布的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，如1509000為中國(guó)國(guó)惰的自己的CIAo內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)時(shí)得到提高。顧客判斷產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量、費(fèi)用等是否還有義務(wù)向社會(huì)公眾進(jìn)行公關(guān)，讓內(nèi)部審(四)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)成為組織價(jià)值增值令人滿意提供了基礎(chǔ)，同時(shí)也為職業(yè)內(nèi)部計(jì)師也像CPA一樣廣為人知，提高整個(gè)社的重要手段

33、審計(jì)工作創(chuàng)造了機(jī)遇.越來(lái)越多的企業(yè)組會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)。內(nèi)部審計(jì)成為組織增值手段的前提織必須通過(guò)I50系列的認(rèn)證才能被市場(chǎng)(二內(nèi)部審計(jì)外包問(wèn)題應(yīng)該法制化，要素有:第一，對(duì)組織的文化、管理以及竟認(rèn)可。其中I50的標(biāo)準(zhǔn)也同樣適用于國(guó)際以維護(hù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的利益爭(zhēng)的環(huán)境有深入而廣泛地了解第二，對(duì)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)總部的工作人員及其成內(nèi)部審計(jì)外包的現(xiàn)象，其實(shí)就是一種能給組織增值的因素有深刻的職業(yè)認(rèn)識(shí)員和他們所服務(wù)的組織，因?yàn)榻M織內(nèi)部控利益之爭(zhēng)，會(huì)計(jì)師

34、事務(wù)所之間在收費(fèi)和審第三，具有改革和創(chuàng)新的思維。內(nèi)部審計(jì)制環(huán)境是影響組織產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)計(jì)效率方面展開了激烈的競(jìng)爭(zhēng)，風(fēng)險(xiǎn)與收機(jī)構(gòu)應(yīng)發(fā)揮其團(tuán)隊(duì)精神，目的明確，積極的重要因素之一。再者，加入世貿(mào)組織后，益的權(quán)衡對(duì)外部審計(jì)不利。所以，會(huì)計(jì)師參與到組織的決策過(guò)程，其成員應(yīng)該成為特別是企業(yè)涉外項(xiàng)目審計(jì)依據(jù)和審計(jì)標(biāo)事務(wù)所必須尋求服務(wù)的多元化來(lái)維持其組織內(nèi)部控制的教練或咨詢專家，而不僅準(zhǔn)要與國(guó)外內(nèi)部審計(jì)達(dá)成共識(shí)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)生存，內(nèi)部審計(jì)外包是會(huì)計(jì)師事

35、務(wù)所的營(yíng)僅是評(píng)估者。內(nèi)部審計(jì)的目的是改善組織信息共享，也對(duì)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展起到銷手段之→，因此，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)應(yīng)的管理，提出對(duì)策以便快速應(yīng)對(duì)環(huán)境的變極大的促進(jìn)作用。有相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。美國(guó)5EC規(guī)定，業(yè)務(wù)化，而不只是簡(jiǎn)單地找出內(nèi)部控制的弱囚)外部威脅分析(r)審計(jì)都可以外包，但要符合徊應(yīng)的條件。點(diǎn)。為達(dá)到此目的，應(yīng)采取如下措施:1.實(shí)內(nèi)部審計(jì)的外部威脅主要來(lái)自子內(nèi)安然事件后.5arbanesOxley法案就規(guī)定行內(nèi)部審計(jì)人員輪崗制，讓

36、他們充分熟悉部審計(jì)外包。內(nèi)部審計(jì)的外包在20世紀(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能為同一客戶提供內(nèi)部組織各部門的運(yùn)作后再回到審計(jì)部門工80年代末漸漸流行起來(lái)，它是指組織將其審計(jì)服務(wù)。紐約證券交易所也要求所有登作2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)制定有一定彈性的內(nèi)部審計(jì)職能部分或全部通過(guò)契約委托記上市的公司都要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)職能。中年度審計(jì)計(jì)劃，充分考慮引起組織鳳險(xiǎn)因給組織外部的機(jī)構(gòu)執(zhí)行。內(nèi)部審計(jì)外包在國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)就內(nèi)部審計(jì)外包提素的權(quán)重，合理安排審計(jì)資源。例如，就財(cái)

37、一些規(guī)模比較大的公司更為流行，如財(cái)富出有針對(duì)性的相應(yīng)的限制性條款，以法律務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素而言，可以通過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)用l∞強(qiáng)公司有50%以上外包了相當(dāng)部分的的形式規(guī)定下來(lái)，給內(nèi)部審計(jì)留下可持續(xù)審計(jì)軟件對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能(Krishnan會(huì)計(jì)計(jì)獨(dú)立性不足而提出的，與外部審計(jì)獨(dú)立和目的上，留出一定計(jì)劃外的時(shí)間.以應(yīng)師事務(wù)所還可以通過(guò)責(zé)任保險(xiǎn)來(lái)保證質(zhì)性方面競(jìng)爭(zhēng)內(nèi)部審計(jì)處于劣勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)突發(fā)的事件，進(jìn)行實(shí)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。最外部審計(jì)更

38、能提供需要專門技術(shù)保障作為組織內(nèi)部的一項(xiàng)管理控制職能存在(五強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的綜合職業(yè)的服務(wù)通過(guò)審計(jì)合同更能明確以客戶為并發(fā)揮作用，只有真正內(nèi)部化的內(nèi)部審計(jì)素質(zhì)中心的服務(wù)，使組織集中關(guān)注核心競(jìng)爭(zhēng)力才能真正為增加組織的價(jià)值服務(wù)。一般認(rèn)內(nèi)審人員的素質(zhì)是內(nèi)部審計(jì)能為組和其戰(zhàn)略計(jì)劃的實(shí)施等。為，獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)工作的必要條件，織增加價(jià)值的根本保證。除了加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審三、內(nèi)部審計(jì)發(fā)巍的戰(zhàn)略思考內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立于他們所審查的活動(dòng)人員專業(yè)技能的培訓(xùn)11.

39、還應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)審人員之外，內(nèi)審人員不能參與組織的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的兩種職業(yè)意識(shí):1.宏觀意識(shí)。組織的外部(一)利用內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢(shì)，加快內(nèi)部活動(dòng)。但果真如此的話，內(nèi)部審計(jì)就無(wú)法環(huán)境與行業(yè)環(huán)境是動(dòng)態(tài)變化的.審計(jì)人員審計(jì)職業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化的進(jìn)程深刻全面地理解組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和內(nèi)部要站在全局來(lái)思考問(wèn)題，就必須具備宏觀由于內(nèi)部審計(jì)工作處于組織內(nèi)部，導(dǎo)關(guān)系，無(wú)法提出切合實(shí)際需要的建議。所意識(shí)，熟悉國(guó)家或國(guó)際范圍內(nèi)新頒布的法致其在工作的執(zhí)行與工作結(jié)果方面缺乏以內(nèi)部審計(jì)

40、的獨(dú)立性是相對(duì)的，如果使它律法規(guī)，對(duì)經(jīng)濟(jì)體制的改革與發(fā)展進(jìn)程等自主權(quán)與服務(wù)目標(biāo)、外部公眾對(duì)內(nèi)部審計(jì)成為內(nèi)部組織的另一個(gè)外部審計(jì)，不但不因素進(jìn)行分析，拓寬視野，能夠站在國(guó)家缺乏廣泛的認(rèn)可，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)其職業(yè)能提高內(nèi)部審計(jì)的地位，反而會(huì)使內(nèi)部審甚至國(guó)際宏觀政治、經(jīng)濟(jì)的高度去思考和組織缺乏職業(yè)認(rèn)同感。內(nèi)部審計(jì)職能與作計(jì)喪失其存在的必要性。判斷內(nèi)部審計(jì)是分析審計(jì)中遇到的新問(wèn)題、新情況2.應(yīng)具用的發(fā)揮，關(guān)鍵是要有一支具有良好素質(zhì)否成功最重要的標(biāo)

41、準(zhǔn)是其服務(wù)給組織提備良好的服務(wù)意識(shí)。審計(jì)人員應(yīng)本著服務(wù)的內(nèi)部審計(jì)師隊(duì)伍，必須練好內(nèi)功，構(gòu)建供的價(jià)值，因此，如果對(duì)獨(dú)立性的強(qiáng)調(diào)損的意識(shí)，向組織提供防范性的審計(jì)產(chǎn)品和一個(gè)科學(xué)有效的職業(yè)化發(fā)展戰(zhàn)略。盡管自害了內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值的增加，應(yīng)當(dāng)考慮后解決的方案，成為組織增加價(jià)值、提供效1998年中國(guó)內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)與國(guó)際內(nèi)部審者。再者，內(nèi)部審計(jì)只有真正內(nèi)部化后，才率的一員，為實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)提供保障和計(jì)師協(xié)會(huì)(簡(jiǎn)稱IIA)簽訂了協(xié)議，將IIA在能充分利用內(nèi)部