企業(yè)稅收籌劃中的基本技術(shù)

1、企業(yè)稅收籌劃中的基本乞景蘭【提要】企業(yè)稅收籌劃就是企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)的事先籌劃，最終使企業(yè)獲得最犬的稅收利益。稅收籌劃是順應(yīng)稅法意圖、完全不違背立法精神的前提下，對(duì)政府制定的稅法進(jìn)行精細(xì)比較后的優(yōu)化選擇，實(shí)現(xiàn)合理、最大限度地在法律允許的范圍內(nèi)減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。本文重點(diǎn)闡述了企業(yè)稅收籌劃的八種基本技術(shù)。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日漸發(fā)展與完善，尤其是我國(guó)加入WTO以來(lái)，投資者和納稅人逐步認(rèn)識(shí)到了稅收籌劃的重要作用。如何準(zhǔn)確、合

2、理的運(yùn)用稅收政策實(shí)現(xiàn)依法納稅，以及圍繞合理運(yùn)用稅收政策的稅收籌劃活動(dòng)，已成為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一個(gè)熱點(diǎn)。那么怎樣做才能取得稅收籌劃的理想效果呢1免稅技術(shù)免稅技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi)，使納稅人成為免稅人，或使納稅人從事免稅活動(dòng)(免稅行為)，或使征稅對(duì)象成為免稅對(duì)象而免收稅收的技術(shù)。其中免稅人包括自然人、免稅公司和免稅團(tuán)體機(jī)構(gòu)等。例如，在經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)新建的高新技術(shù)企業(yè)，可以從開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起，免征企業(yè)所得稅2年。2堿稅技

3、術(shù)減稅技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi)，使納稅人減少應(yīng)納稅收而直接節(jié)稅的技術(shù)。減稅體現(xiàn)了國(guó)家的兩個(gè)目的：一是熙顧目的，例如民族自治地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵(lì)的，經(jīng)其所在省(自治區(qū)、直轄市)人民政府批準(zhǔn)，可以定期減征或免征企業(yè)所得稅，這是國(guó)家照顧性質(zhì)的減免稅收；另一目的是出于鼓勵(lì)，例如企業(yè)以廢水、廢氣、廢渣等為主要原料從事生產(chǎn)的，可以從開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起5年內(nèi)減征或者免征企業(yè)所得稅(在實(shí)際操作過(guò)程中，應(yīng)注意對(duì)利用“三廢”物資的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)行獨(dú)立

4、核算)，這體現(xiàn)了國(guó)家鼓勵(lì)治理“三廢”的產(chǎn)業(yè)政策。3稅率差異技術(shù)稅率差異技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi)，利用稅率的差異而直接節(jié)減稅收的技術(shù)。這里的稅率差異包括稅率的地區(qū)差異、國(guó)別差異、行業(yè)差異、企業(yè)類(lèi)型差異等。例如，設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的企業(yè)所得稅率為15％，而在沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性企業(yè)所得稅率為24％，企業(yè)可通過(guò)選擇不同的稅率區(qū)進(jìn)行注冊(cè)登記，這樣可提高企業(yè)在稅收方面的競(jìng)爭(zhēng)力。又如，我國(guó)對(duì)股份公司和合伙企業(yè)實(shí)行不同的納稅規(guī)定：股份公司的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)在企

5、業(yè)環(huán)節(jié)課征公司稅，稅后利潤(rùn)作為股息分配給投資者，個(gè)人投資人還要繳納一次所得稅；而合伙公司則不作為公司看待，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)不交公司稅，只課征合伙人分得收益的個(gè)人所得稅，從公司的組織形式上看，合伙公司較股份公司更能獲得稅收利益。4分割技術(shù)分割技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi)，使企業(yè)在多個(gè)納稅人之間進(jìn)行分割而直接節(jié)減稅收的技術(shù)。我國(guó)稅法規(guī)定，從2000年1月1日起，不在對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)征收企業(yè)所得稅，而是比照個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅，這樣個(gè)

6、人獨(dú)資企業(yè)投資者所承擔(dān)的稅負(fù)因年應(yīng)納稅所得額及適用稅率的不同而有所不同，這就為稅收籌劃提供了可能。例如：某人甲開(kāi)辦的A獨(dú)資公司，除主營(yíng)業(yè)務(wù)外，還兼營(yíng)相關(guān)的修理業(yè)務(wù)，主營(yíng)、兼營(yíng)業(yè)務(wù)年利潤(rùn)各3萬(wàn)元，根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得適用5％一35％的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，則甲應(yīng)納個(gè)人所得稅為6000035％一6750=14250(元)；若分開(kāi)經(jīng)營(yíng)，則主營(yíng)業(yè)務(wù)公司應(yīng)納所得稅額為：3000020％一1250=4750(元)；修理業(yè)務(wù)公司應(yīng)納

7、所得稅額為：3000020％一1250=4750(元)，兩個(gè)企業(yè)合計(jì)繳納所得稅為：47504750=9500(元)，很顯然由一個(gè)公司分割為兩個(gè)公司減少納稅1425095004650(元)。5扣除技術(shù)扣除技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi)，使扣除額、寬免額、沖抵額等盡量增加而直接節(jié)減納稅，或調(diào)整各個(gè)計(jì)稅期的扣除額而相對(duì)節(jié)稅的技術(shù)。從成本核算的角度看，利用成本費(fèi)用的充分列支是減輕企業(yè)稅負(fù)的最根本的手段。企業(yè)應(yīng)納所得稅數(shù)額根據(jù)應(yīng)納稅所得額和稅法規(guī)定的

8、稅率計(jì)算求得。在稅率既定的情況下，企業(yè)應(yīng)納所得稅額的多寡取決于企業(yè)應(yīng)納稅所得額的多少。應(yīng)納稅所得額則由企業(yè)收入總額扣除與收入有關(guān)的成本、費(fèi)用、稅金和損失后計(jì)算求得?？梢?jiàn)，在收入既定時(shí)，盡量增加準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目，即在遵守財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法制度規(guī)定的前提下，將企業(yè)發(fā)生的準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目予以充分列支，必然會(huì)使應(yīng)納稅所得額大大減少，最終減少企業(yè)的所得稅計(jì)稅依據(jù)，并達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。例如：軟件生產(chǎn)企業(yè)的工資費(fèi)用和培訓(xùn)費(fèi)用，可以根據(jù)實(shí)際發(fā)生額在計(jì)冶分

9、財(cái)鏟2006年第4期雹目萬(wàn)方數(shù)據(jù)AletallurgicalFinancialAccounting公.業(yè)稅收籌劃中偽基存乞景蘭[提要]企業(yè)稅收籌劃就是企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)的事先籌劃，最終使企業(yè)獲得最大的稅收利益。稅收籌劃是順應(yīng)稅法意圖、完全不違背立法精神的前提下，對(duì)政府制定的稅法選行精細(xì)比較后鈴鈍化選擇，實(shí)現(xiàn)合理、最大限度地在法律允許的范圍內(nèi)減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。本文重點(diǎn)闡述了企業(yè)稅收籌劃的八種基本技術(shù)。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的

10、日漸發(fā)展與完善，尤其是我國(guó)加人WTO以來(lái)，投資者和納稅人逐步認(rèn)識(shí)到了稅收籌劃的重要作用。如何準(zhǔn)確、合理的運(yùn)用稅收政策實(shí)現(xiàn)依法納稅，以及圍繞合理運(yùn)用稅收政策的稅收籌劃活動(dòng)，已成為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一個(gè)熱點(diǎn)。那么怎樣做才能取得稅收籌劃的理想效果呢1.免稅技術(shù)免稅技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi)，使納稅人成為免稅人，或使納稅人從事免稅活動(dòng)(免稅行為)，或使征稅對(duì)象成為免稅對(duì)象而免收稅收的技術(shù)。其中免稅人包括自然人、免稅公司和免稅團(tuán)體機(jī)構(gòu)等。例如，在經(jīng)國(guó)

11、務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)新建的高新技術(shù)企業(yè)，可以從開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起，免征企業(yè)所得稅2年。2.減稅技術(shù)減稅技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi)，使納稅人減少應(yīng)納稅收而直接節(jié)稅的技術(shù)。減稅體現(xiàn)了國(guó)家的兩個(gè)目的:一是照顧目的，例如民族自治地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵(lì)的，經(jīng)其所在省(自治區(qū)、直轄市)人民政府批準(zhǔn)，可以定期減征或免征企業(yè)所得稅，這是國(guó)家照顧性質(zhì)的減免稅收另一目的是出于鼓勵(lì)，例如企業(yè)以廢水、廢氣、廢渣等為主要原料從事生產(chǎn)的，可以從開(kāi)始生產(chǎn)

12、、經(jīng)營(yíng)之日起5年內(nèi)減征或者免征企業(yè)所得稅(在實(shí)際操作過(guò)程中，應(yīng)注意對(duì)利用“三廢“物資的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)行獨(dú)立核算)，這體現(xiàn)了國(guó)家鼓勵(lì)治理“三廢喻產(chǎn)業(yè)政策。3稅率差異技術(shù)稅率差異技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi)，利用稅率的差異而直接節(jié)減稅收的技術(shù)。這里的稅率差異包括稅率的地區(qū)差異、國(guó)別差異、行業(yè)差異、企業(yè)類(lèi)型差異等。例如，設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的企業(yè)所得稅率為15%，而在沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性企業(yè)所得稅率為24%，企業(yè)可通過(guò)選擇不同的稅率區(qū)進(jìn)行注冊(cè)登記，這樣可

13、提高企業(yè)在稅收方面的競(jìng)爭(zhēng)力。又如，我國(guó)對(duì)股份公司和合伙企業(yè)實(shí)行不同的納稅規(guī)定:股份公司的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)在企業(yè)環(huán)節(jié)課征公司稅，稅后利潤(rùn)作為股息分配給投資者，個(gè)人投資人還要繳納一次所得稅而合伙公司則不作為公司看待，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)不交公司稅，只課征合伙人分得收益的個(gè)人所得稅，從公司的組織形式上看，合伙公司較股份公司更能獲得稅收利益。4.分割技術(shù)分割技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi)，使企業(yè)在多個(gè)納稅人之間進(jìn)行分割而直接節(jié)減稅收的技術(shù)。我國(guó)稅法規(guī)定，從2刷刷月l日

14、起，不在對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)征收企業(yè)所得稅，而是比照個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅，這樣個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者所承擔(dān)的稅負(fù)因年應(yīng)納稅所得額及適用稅率的不同而有所不同，這就為稅收籌劃提供了可能。例如:某人甲開(kāi)辦的A獨(dú)資公司，除主營(yíng)業(yè)務(wù)外，還兼營(yíng)相關(guān)的修理業(yè)務(wù)，主營(yíng)、兼營(yíng)業(yè)務(wù)年利潤(rùn)各3萬(wàn)元，根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得適用5功35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，則甲應(yīng)納個(gè)人所得稅為ωω35%6750=14250(元)若分開(kāi)經(jīng)營(yíng)，則主營(yíng)業(yè)

15、務(wù)公司應(yīng)納所得稅額為:3∞∞20%1250=4750(元)j修理業(yè)務(wù)公司應(yīng)納所得稅額為:3仰伊20%1250=4750(元).兩個(gè)企業(yè)合計(jì)繳納所得稅為:47504750=95∞(元)，很顯然由一個(gè)公司分割為兩個(gè)公司減少納稅1425095∞=4650(元)。5.扣除技術(shù)扣除技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi)，使扣除額、寬免額、沖抵額等盡量增加而直接節(jié)減納稅，或調(diào)整各個(gè)計(jì)稅期的扣除額而相對(duì)節(jié)稅的技術(shù)。從成本核算的角度看，利用成本費(fèi)用的充分列支是減輕

16、企業(yè)稅負(fù)的最根本的手段。企業(yè)應(yīng)納所得稅數(shù)額根據(jù)應(yīng)納稅所得額和稅法規(guī)定的稅率計(jì)算求得。在稅率既定的情況下，企業(yè)應(yīng)納所得稅額的多寡取決于企業(yè)應(yīng)納稅所得額的多少。應(yīng)納稅所得額則由企業(yè)收入總額拍除與收入有關(guān)的成本、費(fèi)用、稅金和損失后計(jì)算求得?？梢?jiàn)，在收人既定時(shí)，盡量增加準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目，即在遵守財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法制度規(guī)定的前提下，將企業(yè)發(fā)生的準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目予以充分列支，必然會(huì)使應(yīng)納稅所得額大大減少，最終減少企業(yè)的所得稅計(jì)稅依據(jù)，并達(dá)到減輕稅負(fù)的目

17、的。例如:軟件生產(chǎn)企業(yè)的工資費(fèi)用和培訓(xùn)費(fèi)用，可以根據(jù)實(shí)際發(fā)生額在計(jì)港舍剿...2附年第4期回對(duì)個(gè)人所得稅的影響于淳《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[200519號(hào)，究竟能給工薪階層節(jié)省多少稅款低收入者是否能從中受益怎樣發(fā)放才能達(dá)到稅負(fù)最低的效果本文擬作探討一、全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法按文件規(guī)定，應(yīng)將納稅人取得的全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。并將納稅人

18、當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。例如，在當(dāng)月的工資薪金所得已經(jīng)等于或高于費(fèi)用扣除額的情況下，當(dāng)全年一次性獎(jiǎng)金為12000元時(shí)，因12000／12=1000元，所以適用稅率為10％，速算扣除數(shù)為25元，應(yīng)納稅款=12000x10％一25=1175元。由于只減去一個(gè)速算扣除數(shù)，而不是十二個(gè)，這種計(jì)稅方法實(shí)際上已成為一種近似全額累進(jìn)稅率的計(jì)算方法。其特點(diǎn)是在稅率變化的臨界點(diǎn)，稅負(fù)跳躍式上升。所謂臨界點(diǎn)

19、是指06萬(wàn)元、24萬(wàn)元、6萬(wàn)元、24萬(wàn)元、48萬(wàn)元、72萬(wàn)元等。二、合理籌劃全年一次性獎(jiǎng)金發(fā)放方法按照以前的規(guī)定，年終獎(jiǎng)金要按照九級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。因全年一次性獎(jiǎng)金數(shù)額往往較高，在這樣的計(jì)稅方法之下，全年一次性獎(jiǎng)金的稅負(fù)是很高的，而將獎(jiǎng)金平均分?jǐn)偟礁鱾€(gè)月發(fā)放稅負(fù)最低。隨著新規(guī)定的出臺(tái)，個(gè)人所得稅的籌劃方法也隨之發(fā)生了變動(dòng)。計(jì)稅方法的改變，對(duì)個(gè)人所得稅的影響是很顯著的，也就促使我們重新籌劃全年一次性獎(jiǎng)金的發(fā)放方法。在全年總

20、收入一定的情況下，如何發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金，才能使稅負(fù)最低這就需要我們調(diào)整好月工資薪金與全年一次性獎(jiǎng)金的發(fā)放比例。由于月入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的時(shí)候扣除。又如：企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)(指用于研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的各項(xiàng)費(fèi)用)，可據(jù)實(shí)扣除。6抵免技術(shù)抵免技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi)，使稅收抵免額增加而絕對(duì)節(jié)稅的技術(shù)。例如：稅法規(guī)定，企業(yè)本年對(duì)研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開(kāi)發(fā)費(fèi)用比上年度增長(zhǎng)10％的(此處10％是一個(gè)界點(diǎn))，經(jīng)

21、稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以再按照本年度技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)發(fā)生額的50％抵扣本年度的應(yīng)納稅所得額。企業(yè)的相關(guān)費(fèi)用如接近這一界點(diǎn)，應(yīng)在財(cái)務(wù)能力許可的情況下，加大“三資費(fèi)用”的投資，達(dá)到或超過(guò)10％這一界點(diǎn)，以獲取財(cái)務(wù)利益。7延期納稅技術(shù)延期納稅技術(shù)指在法律允許的范圍內(nèi)，使納稅人延期繳納稅款而相對(duì)節(jié)稅的技術(shù)。延期納稅雖然不能減少納稅人的應(yīng)納稅額，但對(duì)納稅人而言，相當(dāng)于獲得一筆無(wú)息貸款，有利于納稅人的資金周轉(zhuǎn)，還能使納稅人享受到通貨膨脹的益處，同時(shí)由于貨幣

22、的時(shí)間價(jià)值，使不同時(shí)間點(diǎn)上的同一單位資金的時(shí)間價(jià)值含量不等值，納稅人對(duì)因節(jié)稅省下的資金進(jìn)行投資，可產(chǎn)生更大的收益，對(duì)納稅人而言是相對(duì)節(jié)減稅收。例如：企業(yè)可在財(cái)務(wù)制度和稅法規(guī)定允許的情況下，根據(jù)自己的具體情況，選擇對(duì)企業(yè)有利的固定資產(chǎn)折舊年限對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，獲得延期納稅的好處。一般情況下，在企業(yè)創(chuàng)辦初期且享受減免稅優(yōu)惠待遇時(shí)，企業(yè)可通過(guò)延長(zhǎng)固定資產(chǎn)折舊年限，將計(jì)提的折舊遞延到減免稅期滿(mǎn)后計(jì)入成本，從而獲得“節(jié)稅”的稅收收益。但對(duì)

23、處于正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期且未享有稅收優(yōu)惠的企業(yè)來(lái)說(shuō)，縮短固定資產(chǎn)折舊年限，往往可以加速固定資產(chǎn)成本的回收，使企業(yè)后期成本費(fèi)用前移，前期利潤(rùn)后移，從而獲得延期納稅的益處。8退稅技術(shù)退稅技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)退還納稅人己納稅款而直接節(jié)稅的技術(shù)。例如：在我國(guó)外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者，將從外商投資企業(yè)取得的利潤(rùn)直接再投資興辦、擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，以及外國(guó)投資者將從海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的企業(yè)獲得的利潤(rùn)直接再投資于海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的基

24、礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目和農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅額。因此，外國(guó)投資者根據(jù)具體情況，將從外商投資企業(yè)取得的利潤(rùn)，進(jìn)行再投資，可以獲得退稅。作者簡(jiǎn)介乞景蘭唐山鋼鐵股份有限公司財(cái)務(wù)處圈冶金財(cái)爭(zhēng)2006年第4期萬(wàn)方數(shù)據(jù)MetallurgicalFinancialAccounting對(duì)個(gè)人所得稅的影晌于淳(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知(國(guó)稅發(fā)[2∞5J9號(hào)，

25、究竟能給工薪階層節(jié)省多少稅款低收人者是否能從中受益怎樣發(fā)放才能達(dá)到稅負(fù)最低的效果本文擬作探討、全茸灰性獎(jiǎng)盒計(jì)稅萬(wàn)法按文件規(guī)定，應(yīng)將納稅人取得的全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。并將納稅人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。例如，在當(dāng)月的工資薪金所得已經(jīng)等于或高于費(fèi)用扣除額的情況下，當(dāng)全年一次性獎(jiǎng)金為120∞元時(shí)，因12∞012=1ω0元，所以適用稅率為10%，速算扣除數(shù)

26、為25元，應(yīng)納稅款=12則xlO%25=1175元。由于只減去一個(gè)速算扣除數(shù)，而不是十二個(gè)，這種計(jì)稅方法實(shí)際人企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的時(shí)候扣除。又如:企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)(指用于研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的各項(xiàng)費(fèi)用)，可據(jù)實(shí)扣除。6抵免技術(shù)抵免技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi)，使稅收抵免額增擁而絕對(duì)節(jié)稅的技術(shù)。例如:稅法規(guī)定，企業(yè)本年對(duì)研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開(kāi)發(fā)費(fèi)用比上年度增長(zhǎng)10%的(此處10%是一個(gè)界點(diǎn))，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審

27、核批準(zhǔn)，可以再按照本年度技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)發(fā)生額的50%抵扣本年度的應(yīng)納稅所得額。企業(yè)的相關(guān)費(fèi)用如接近這一界點(diǎn)，應(yīng)在財(cái)務(wù)能力許可的情況下，加大“三資費(fèi)用“的投資，達(dá)到或超過(guò)10%這一界點(diǎn)，以獲取財(cái)務(wù)利益。7.延期納稅技術(shù)延期納稅技術(shù)指在法律允許的范圍內(nèi)，使納稅人延期繳納稅款而相對(duì)節(jié)稅的技術(shù)。延期納稅雖然不能減少納稅人的應(yīng)納稅額，但對(duì)納稅人而言，相當(dāng)于獲得一筆無(wú)息貸款，有利于納稅人的資金周轉(zhuǎn)，還能使納稅人享受到通貨膨脹的益赴，同時(shí)由于貨幣的時(shí)間價(jià)

28、值，使不同時(shí)間點(diǎn)上的同一單位資金的時(shí)間價(jià)值含量不等值，納稅人對(duì)因節(jié)稅省下的資金進(jìn)行投資，可產(chǎn)生更大的收益，對(duì)納稅人而言是相對(duì)節(jié)減稅收o例如:企業(yè)可在財(cái)務(wù)制度和稅法規(guī)定允許的情況下，根據(jù)自圄冶舍財(cái)舍2006年第4期上已成為一種近似全額累進(jìn)稅率的計(jì)算方法。其特點(diǎn)是在稅率變化的臨界點(diǎn)，稅負(fù)跳躍式上升。所謂臨界點(diǎn)是指0.6萬(wàn)元、2.4萬(wàn)元、6萬(wàn)元、24萬(wàn)元、48萬(wàn)元、72萬(wàn)元等。二、合理籌劃全軍灰性獎(jiǎng)盒發(fā)放萬(wàn)法按照以前的規(guī)定，年終獎(jiǎng)金要按照九級(jí)

29、超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。因全年一次性獎(jiǎng)金數(shù)額往往較高，在這樣的計(jì)稅方法之下，全年一次性獎(jiǎng)金的稅負(fù)是很高的，而將獎(jiǎng)金平均分?jǐn)偟礁鱾€(gè)月發(fā)放稅負(fù)最低。隨著新規(guī)定的出臺(tái)，個(gè)人所得稅的籌劃方法也隨之發(fā)生了變動(dòng)。計(jì)稅方法的改變，對(duì)個(gè)人所得稅的影響是很顯著的，也就促使我們重新籌劃全年一次性獎(jiǎng)金的發(fā)放方法。在全年總收人一定的情況下，如何發(fā)放全年→次性獎(jiǎng)金，才能使稅負(fù)最低這就需要我們調(diào)整好月工資薪金與全年一次性獎(jiǎng)金的發(fā)放比例。由于月己的具體情況，

30、選擇對(duì)企業(yè)有利的固定資產(chǎn)折舊年限對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，獲得延期納稅的好處。一般情況下，在企業(yè)創(chuàng)辦初期且享受減免稅優(yōu)惠待遇時(shí)，企業(yè)可通過(guò)延長(zhǎng)固定資產(chǎn)折舊年限，將計(jì)提的折舊遞延到減免稅期滿(mǎn)后計(jì)人成本，從而獲得“節(jié)稅“的稅收收益。但對(duì)處于正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期且未享有稅收優(yōu)惠的企業(yè)來(lái)說(shuō)，縮短固定資產(chǎn)折舊年限，往往可以加速固定資產(chǎn)戚本的回收，使企業(yè)后期戚本費(fèi)用前移，前期利潤(rùn)后移，從而獲得延期納稅的益處。8.退稅技術(shù)退稅技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi)，使

31、稅務(wù)機(jī)關(guān)退還納稅人己納稅款而直接節(jié)稅的技術(shù)。例如:在我國(guó)外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者，將從外商投資企業(yè)取得的利潤(rùn)直接再投資興辦、擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，以及外國(guó)投資者將從海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的企業(yè)獲得的利潤(rùn)直接再投資于海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目和農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，全部退還其再投資部分己繳納的企業(yè)所得稅稅額。因此，外國(guó)投資者根據(jù)具體情況，將從外商投資企業(yè)取得的利潤(rùn)，進(jìn)行再投資，可以獲得退稅。作者簡(jiǎn)介乞景蘭唐山鋼鐵股份有