從齊齊哈爾假藥案審視采購(gòu)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防范

1、i緩囂李；余計(jì)。勰魯孽糯從齋齊呤爾假藥寨審徹采購(gòu)環(huán)節(jié)的岡險(xiǎn)昕范曾轟動(dòng)一時(shí)的齊齊哈爾假藥案已落下了帷幕。這是一起不法商人銷售假冒藥用輔料齊齊哈爾第二制藥有限公司(以下簡(jiǎn)稱齊二藥)采購(gòu)和質(zhì)量檢驗(yàn)人員嚴(yán)重違規(guī)操作致使假冒藥用輔料制成假藥投放市場(chǎng)，導(dǎo)致11人死亡的惡性案件。本文對(duì)該假藥案采購(gòu)環(huán)節(jié)存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行剖析，并提出防范風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。一假藥案采購(gòu)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)剖析縱觀齊齊哈爾假藥案的全過(guò)程其材料采購(gòu)環(huán)節(jié)控制失敗是寨件發(fā)生的根源。1確定無(wú)資質(zhì)供應(yīng)

2、商。按照慣例企業(yè)在采用一種新的原料或確定一家新的供貨商時(shí)首先應(yīng)要求供貨方提供樣品由企業(yè)對(duì)樣品進(jìn)行檢測(cè)確認(rèn)是否符臺(tái)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)及企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。其次是驗(yàn)廠即相關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)原材科生產(chǎn)廠家的資質(zhì)生產(chǎn)流程以及設(shè)備等是否符臺(tái)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容進(jìn)行實(shí)地考察。這是藥企每簽訂一份供貨臺(tái)同前都應(yīng)經(jīng)過(guò)的程序。但在本案中，在確定供應(yīng)商這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)采購(gòu)員僅憑互聯(lián)網(wǎng)上的供應(yīng)信息和幾發(fā)電話溝通就輕易確定了供應(yīng)商沒(méi)有按照行業(yè)慣例和企業(yè)內(nèi)部管理要求對(duì)供應(yīng)商的資質(zhì)進(jìn)行審核和評(píng)估控制，供

3、應(yīng)商的確定過(guò)程有較大的隨意性且由采購(gòu)員一人包攬了詢價(jià)，資質(zhì)驗(yàn)證及確定供應(yīng)商的全過(guò)程。齊二藥對(duì)采購(gòu)員授權(quán)過(guò)度沒(méi)有任何監(jiān)控和制衡使其擁有采購(gòu)活動(dòng)的決策權(quán)和執(zhí)行權(quán)，從而給醫(yī)療事故的發(fā)生埋下了隱患。2購(gòu)貨交易流程不符臺(tái)規(guī)定按照常規(guī)藥廠每次購(gòu)買原，輔料巋須先對(duì)供應(yīng)商提供的小樣進(jìn)行檢驗(yàn)確認(rèn)臺(tái)格后才可以通知供應(yīng)商發(fā)貨i貨到后藥廠需再進(jìn)行一次檢驗(yàn)合格之后才能付貨款。但在齊二藥的采購(gòu)活動(dòng)中購(gòu)貨交易流程反常，付款也未按規(guī)定辦理。從驗(yàn)貨過(guò)程來(lái)看齊二藥省略了小

4、樣檢驗(yàn)環(huán)節(jié)電話談妥后直接收貨失去7對(duì)材科質(zhì)量進(jìn)行事前控制的時(shí)機(jī)j從購(gòu)貨流程的執(zhí)行情況看18雕納畬詩(shī)緣旨擊2口盯口胡燕謝萍耿周能疆供貨方發(fā)貨日期是2005年9月19日：出具偽造的丙二醇質(zhì)檢報(bào)告單日期是2005年9月21日；齊二藥付款目期是2005年9月19日；供貨方開(kāi)具的發(fā)票日期是2006年2月14日：發(fā)票開(kāi)具單位是江蘇美奇精細(xì)化工有限公司：齊二藥付款對(duì)象則是泰興化工廠。上述齊二藥的付款中其付款的依據(jù)既不是發(fā)票，也不是驗(yàn)收單據(jù)付款日期與發(fā)

5、貨日期在同一天意味著其付款行為對(duì)所購(gòu)材料的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有任何防范作用付款對(duì)象與發(fā)票開(kāi)具單位不一致更是違反了基本的貨幣資金控制原則。3材料檢驗(yàn)環(huán)節(jié)走形式。齊二藥作為一個(gè)通過(guò)了藥品。良好作業(yè)規(guī)范”CGMPJ認(rèn)證的企業(yè)理應(yīng)有著良好的作業(yè)規(guī)范但在其材料檢驗(yàn)過(guò)程中，違反材料質(zhì)量檢驗(yàn)的基本要求將所購(gòu)材料進(jìn)行無(wú)。對(duì)照物。的檢驗(yàn)，僅在形式上完成了檢驗(yàn)關(guān)鍵的質(zhì)量控制活動(dòng)未能實(shí)旋致使質(zhì)量控制失效。4組織控制失效。在齊二藥的采購(gòu)活動(dòng)中自始至終沒(méi)有看到對(duì)采購(gòu)過(guò)程

6、的組織控制活動(dòng)，既沒(méi)有采購(gòu)經(jīng)理主管和采購(gòu)員構(gòu)成的采購(gòu)團(tuán)隊(duì)對(duì)采購(gòu)策略的制定和執(zhí)行沒(méi)有實(shí)施對(duì)供應(yīng)商的選擇與評(píng)估程序也沒(méi)有來(lái)自內(nèi)部審計(jì)或其他管理部門對(duì)采購(gòu)過(guò)程的監(jiān)控和審計(jì)。二采購(gòu)環(huán)節(jié)防范風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策I，強(qiáng)調(diào)采購(gòu)活動(dòng)中申請(qǐng)，審批執(zhí)行環(huán)節(jié)的職務(wù)分離。企業(yè)采購(gòu)環(huán)節(jié)的基本業(yè)務(wù)活動(dòng)通常由生產(chǎn)部門采購(gòu)部門保管部門管理部門和財(cái)會(huì)部門共同完成。為了防范風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)明確規(guī)定其職責(zé)和權(quán)限，確保不相容崗位或職務(wù)的相互分離制約和監(jiān)督包括：應(yīng)采購(gòu)申請(qǐng)與審批分離：采購(gòu)申請(qǐng)與

7、采購(gòu)執(zhí)行分離；詢價(jià)與確定供應(yīng)商分離；采購(gòu)合同的訂立與談判分離：貨物的采購(gòu)職務(wù)與驗(yàn)收職務(wù)分離；貨物的采購(gòu)保管職務(wù)與賬務(wù)記錄職務(wù)分離；付款審核職務(wù)與付款執(zhí)行職務(wù)分離等。萬(wàn)方數(shù)據(jù)2供應(yīng)商的選擇與管理應(yīng)采取的控制措施。一是成立由采購(gòu)經(jīng)理，采購(gòu)主管和采購(gòu)員組成的采購(gòu)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行科學(xué)的職責(zé)分工。采購(gòu)經(jīng)理制定采購(gòu)策略決定采購(gòu)中比較重要的業(yè)務(wù)：采購(gòu)主管和采購(gòu)員負(fù)責(zé)執(zhí)行采購(gòu)策略與決定，具體實(shí)施供應(yīng)商的選擇與評(píng)估。=是確立供應(yīng)商選擇程序。首先由采購(gòu)部門進(jìn)行調(diào)查

8、對(duì)供應(yīng)商的能力資質(zhì)進(jìn)行初步評(píng)估在此基礎(chǔ)上初步接觸或進(jìn)行實(shí)地考察形成基本意見(jiàn)；其次對(duì)采購(gòu)樣品等進(jìn)行評(píng)估、測(cè)試確定供應(yīng)商，最后，建立供應(yīng)商考核指標(biāo)，進(jìn)行持續(xù)性評(píng)價(jià)。三是對(duì)供應(yīng)商實(shí)行服務(wù)評(píng)級(jí)考核制度。即根據(jù)對(duì)采購(gòu)市場(chǎng)的分析及采購(gòu)歷史分別就服務(wù)質(zhì)量威本等內(nèi)容對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)審將企業(yè)的供應(yīng)商分為核心供應(yīng)商，優(yōu)秀供應(yīng)商合格供應(yīng)商淘汰供應(yīng)商和后備供應(yīng)商，對(duì)不同級(jí)別的供應(yīng)商采取不同的采購(gòu)策略；建立動(dòng)態(tài)電子化的供應(yīng)商考棱臺(tái)賬從價(jià)格質(zhì)量、交貨期，售后服務(wù)等方

9、面對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行動(dòng)態(tài)量化考核。3建立采購(gòu)價(jià)格控制機(jī)制。由采購(gòu)部門建立采購(gòu)價(jià)格數(shù)據(jù)庫(kù)，作為采購(gòu)價(jià)格的控制依據(jù)。同時(shí)針對(duì)主要材料的市場(chǎng)供求形勢(shì)爰價(jià)格走勢(shì)。按照性價(jià)比最優(yōu)和總成本最低的原則采取協(xié)議采購(gòu)招標(biāo)采購(gòu)、詢比價(jià)采購(gòu)等多種方式科學(xué)地確定采購(gòu)價(jià)格，井定期分析研究重要材料的成本構(gòu)成與市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)趨勢(shì)發(fā)布采購(gòu)指導(dǎo)價(jià)格。需特別注意的是，不僅要控制過(guò)高的采購(gòu)價(jià)格也應(yīng)關(guān)注過(guò)低的價(jià)格，超過(guò)正常范圍的低價(jià)格可能隱含著假冒偽劣材料的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。4加強(qiáng)臺(tái)同控制和

10、管理。由采購(gòu)部門根據(jù)確定的供應(yīng)商和價(jià)格，擬訂采購(gòu)合同準(zhǔn)確表述合同標(biāo)的物，數(shù)量，價(jià)格技術(shù)質(zhì)量要求交貨期、運(yùn)輸方式及保險(xiǎn)責(zé)任等條款明確雙方的權(quán)利，義務(wù)和違約責(zé)任，并跟蹤監(jiān)督合同按期執(zhí)行，及時(shí)對(duì)異常情況提出解決方案。5制定嚴(yán)格的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化質(zhì)量控制。由采購(gòu)部門質(zhì)量檢驗(yàn)部門在材料的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上制定企業(yè)技術(shù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，并由倉(cāng)庫(kù)，檢驗(yàn)等職能部門組織質(zhì)量檢驗(yàn)判定質(zhì)量狀況，出具質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告書(shū)經(jīng)檢驗(yàn)不符合合同約定的質(zhì)量技術(shù)要求的材料，按照

11、臺(tái)同約定辦理退貨索賠等事宜。6采購(gòu)資壘控制?？茖W(xué)確定采購(gòu)計(jì)劃報(bào)據(jù)生產(chǎn)需要確定恰當(dāng)?shù)膬?chǔ)存■，發(fā)揮整體和批量采購(gòu)優(yōu)勢(shì)，避免造成采購(gòu)資金浪費(fèi)和流失；同時(shí)應(yīng)建立嚴(yán)格的采購(gòu)資金授權(quán)支付制度采購(gòu)資金支付由采購(gòu)人員填制付敕申請(qǐng)單并附采購(gòu)合同發(fā)票等付款憑據(jù)按規(guī)定權(quán)限審批后付款；對(duì)生產(chǎn)必需的緊缺材科采取預(yù)付款等方式優(yōu)先安排采購(gòu)資金。預(yù)付款分期付款等特殊付款方式按審批權(quán)限辦理審批并由經(jīng)辦人員和信用管理部門進(jìn)行跟蹤分析。7對(duì)材科采購(gòu)全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督。首先對(duì)材料

12、采購(gòu)計(jì)。，繇黥甜和會(huì)計(jì)毯劃進(jìn)行審計(jì)。審查企業(yè)采購(gòu)部門材料采購(gòu)計(jì)劃的編制依據(jù)是否科學(xué)；調(diào)查預(yù)測(cè)是否存在偏離實(shí)際的情況；計(jì)劃目標(biāo)與實(shí)現(xiàn)目標(biāo)是否一致：采購(gòu)數(shù)量采購(gòu)目標(biāo)，采購(gòu)時(shí)間運(yùn)輸計(jì)劃使用計(jì)劃質(zhì)量計(jì)劃是否有保證措施。其次做好臺(tái)同鑒證審計(jì)。審查簽訂經(jīng)濟(jì)臺(tái)同當(dāng)事人是否具有主體資格是否具有民事權(quán)利能力和行為能力：審查經(jīng)濟(jì)合同主要條款是否符合國(guó)家的法律和行政法規(guī)的要求；審查經(jīng)濟(jì)合同主要條款是否完備，臺(tái)同簽訂是否符臺(tái)法定程序。最后強(qiáng)化對(duì)材科采購(gòu)合同執(zhí)行

13、的審計(jì)審查臺(tái)周的落實(shí)情況。是否嚴(yán)格按合同規(guī)定付款付款依據(jù)是否恰當(dāng)，材料收貨及驗(yàn)收是否遵循業(yè)務(wù)流程等。8，加強(qiáng)對(duì)材料采購(gòu)的績(jī)效考核。建立采購(gòu)活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)的考核制度把各環(huán)節(jié)的相關(guān)工作的責(zé)任分解落實(shí)到各個(gè)崗位或個(gè)人并明確規(guī)定工作的數(shù)量和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)分解落實(shí)到各有關(guān)部門和個(gè)人并定期進(jìn)行檢查與考核■(作者單位：北京工商太學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院云南電丹套司文山供電局)青任稿輯劉葬靜!鰓蔫震一。‰。。，?！?。。，。。。?！i中央預(yù)算單位公務(wù)卡試點(diǎn)正式啟動(dòng)：i

14、不允前，財(cái)政部和中國(guó)人民銀行聯(lián)合印發(fā)了‘中凌央預(yù)算單位奔務(wù)卡管理暫行辦法。擬在中央倆算單麓位推行辭務(wù)卡管理。中紀(jì)委、中科院末慶齡基金套；vi獲7月起開(kāi)始首批試點(diǎn)。懲套務(wù)卡是指頹算單住工作人受持有的，主要用蠢于日常套務(wù)支出和財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)的信用卡。公務(wù)卡氆作為一種現(xiàn)代化支付結(jié)算工具，不住攜帶方健、使用量便捷，而且透明度高，所有的支付行為都有據(jù)可主、磺有跡可尋，可以最大程度地減少現(xiàn)金支付結(jié)算。據(jù)據(jù)磷暫行辦法，舟務(wù)卡實(shí)行。銀行授信額度，個(gè)人持卡