從事財務(wù)稅收問題研究的要點(diǎn)

1、財稅經(jīng)貿(mào)2013年9期(上)從事財務(wù)稅收問題研究的要點(diǎn)陳衛(wèi)平(山西省大同市財會學(xué)校山西大同037008)摘要：科學(xué)合理的稅收籌劃能夠有效提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，對企業(yè)的財務(wù)管理工作有重要的作用。為分析稅收籌劃對從事財務(wù)管理工作的作用和貢獻(xiàn)，本文總結(jié)了稅收籌劃對財務(wù)管理的重要意義，以及我國目前企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀和存在的問題，并提出了相應(yīng)完善企業(yè)稅收籌劃的策略，旨在為財務(wù)管理中的稅收問題研究提供參考意見。關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；稅收；稅收籌劃；會計工

2、作通常我們所說的財務(wù)稅收問題主要是只財務(wù)管理中的稅收籌劃問題。稅收籌劃是指企業(yè)為了將經(jīng)濟(jì)收益最大化，將涉及稅收的相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行預(yù)先規(guī)劃和安排，使企業(yè)能夠在法律允許范圍內(nèi)節(jié)約稅款，規(guī)避部分納稅義務(wù)，進(jìn)而獲取更大的經(jīng)濟(jì)利益。但是，隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及市場競爭的日益激烈，我國主要是一些大型的集團(tuán)企業(yè)具有較為完善的稅收籌劃制度。稅收籌劃是財務(wù)管理中的重要內(nèi)容。因此，財務(wù)稅收問題的研究對企業(yè)管理具有重要的意義。1財務(wù)管理中稅收籌劃的重要意義目

3、前，稅收籌劃在我國還處于發(fā)展的初始階段，其概念還沒有成熟，導(dǎo)致在廣泛推廣過程中還存在很多問題，如缺乏完善的稅收籌劃理念；缺乏專業(yè)人才導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃推廣受到嚴(yán)重影響；制度不完善等等。而企業(yè)的財務(wù)管理活動指企業(yè)在法律規(guī)定范圍內(nèi)對財務(wù)進(jìn)行管理，直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而稅收籌劃是在不觸犯法律的情況下對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行計算和審核，降低納稅風(fēng)險，從而更大程度上享受國家的各種優(yōu)惠政策，使企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益。在企業(yè)的財務(wù)管理成本控制方面，其

4、中稅收成本占據(jù)著很大比重，若沒有科學(xué)合理的稅收籌劃，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益就很難實(shí)現(xiàn)最大化。其次，在企業(yè)的投資融資過程中，很多環(huán)節(jié)都與稅收預(yù)算有密切的聯(lián)系，而通過對稅收進(jìn)行科學(xué)合理的籌劃，可以有效指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)一一步實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)。另外稅收籌劃已成為企業(yè)財務(wù)決策的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，經(jīng)營活動中的籌資、市場拓展、招標(biāo)等財務(wù)決定都離不開企業(yè)的稅收籌劃。2企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀及存在的問題21風(fēng)險問題稅收籌劃作為一種計劃決策方法，其本身是具有一定風(fēng)險的，并不是普遍人文

5、的只要進(jìn)行了稅收籌劃就能能夠減輕納稅負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在進(jìn)行稅收籌劃是應(yīng)適當(dāng)考慮稅收籌劃的風(fēng)險。首先，稅收籌劃具有一定的主觀性，判斷的正確與否關(guān)系著稅收籌劃方案的選擇和實(shí)施，好的稅收籌劃能夠有效降低納稅人的風(fēng)險。其次，稅收籌劃存在著征納雙方的認(rèn)定差異，因?yàn)殡m然稅收籌劃是負(fù)荷立法者的意圖，具有合法性，但還需要稅務(wù)行政部門的確認(rèn)，否則即便是合法的稅收籌劃行為，也可能因稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致方案變成一紙空文。22理鰓方面的問題由于稅收籌

6、劃引入我國的時間還較短，導(dǎo)致稅收籌劃的概念不統(tǒng)一，長期以來，有相當(dāng)一部分人認(rèn)為稅收籌劃就是偷稅、避稅，損害國家利益，且在傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)缺乏生產(chǎn)經(jīng)營自主權(quán)和獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益，不具備產(chǎn)生稅收籌劃的前提條件，因此，企業(yè)稅收籌劃方面的理論研究受到了限制，理論研究還比較薄弱。對稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，其對稅收籌劃也存在一定的抵觸情緒，認(rèn)為稅收籌劃破壞了水法的嚴(yán)肅性。但是隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們對稅收籌劃的理解逐漸在更正，觀念也在更新，稅收籌劃的理論研

7、究工作也不斷得到發(fā)展。23目標(biāo)不明確我國先階段的稅收籌劃時只考慮到企業(yè)的部分利益或者是單個企業(yè)的利益，而對整個集團(tuán)的稅收籌劃缺乏合理性分析。如從子公司、分公司、和辦事處這三種企業(yè)從屬機(jī)構(gòu)形式來看，其設(shè)立的手續(xù)、納稅形式、核算、稅收優(yōu)惠等方面是各不相同的，子公司屬于獨(dú)立法人，所設(shè)立的手續(xù)復(fù)雜，所得稅等都是獨(dú)立核算和繳納的，可享受當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策。而分公司和辦事處所設(shè)立的手續(xù)相對較交單，所得稅是有總公司繳納，相應(yīng)的優(yōu)惠政策也是由總公司享受

8、。因此，在進(jìn)行稅收籌劃是應(yīng)根據(jù)具體情況選擇促使企業(yè)稅負(fù)較輕、利益更大的實(shí)施方案。24缺乏專業(yè)人才企業(yè)的稅收籌劃需要相關(guān)人員具備較強(qiáng)的專業(yè)素質(zhì)和能力，以及足夠的法律政策的儲備知識，否則容易造成稅收籌劃不合理，給企業(yè)帶來風(fēng)險。目前，大部分的從事財務(wù)管理的人員都會按照相關(guān)的政策法規(guī)進(jìn)行稅收的申報和繳納，但是往往也有部分人員存在對法律政策理解不到位，造成稅收籌劃中出現(xiàn)誤差，從而導(dǎo)致偷稅、漏稅現(xiàn)象。25成本問題稅收籌劃的目的是為了是企業(yè)獲得更大的

9、經(jīng)濟(jì)效益，但是任何一項(xiàng)籌劃方案都具有雙面性。在企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時，納稅人能夠取得一定的稅收利益，但是同時，隨著籌劃方案的實(shí)施，企業(yè)還得支付籌劃人員和籌劃方案一定的貲用。當(dāng)企業(yè)獲得的稅收利益大于籌劃方案的額外費(fèi)用的時候，企業(yè)能獲得經(jīng)濟(jì)效益；但當(dāng)企業(yè)獲得的稅收利益小于籌劃方案的額外費(fèi)用時，該籌劃方案便不利于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。因此，經(jīng)多方面的綜合考慮，大多數(shù)企業(yè)都不愿意進(jìn)行稅收籌劃。0743稅收籌劃的完善策略31加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃的認(rèn)識稅收籌劃是

10、在法律規(guī)定范圍內(nèi)，以國家政策為指導(dǎo)進(jìn)行的一項(xiàng)節(jié)稅措施，目的是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、理財、投資等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的涉稅實(shí)行進(jìn)行前期的規(guī)劃和設(shè)計的過程，是在合理且合法的情況下前傾納稅人的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，這與偷稅漏稅行為有本質(zhì)的區(qū)別。32合理規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險稅收籌劃的風(fēng)險主要來自操作風(fēng)險和員工專業(yè)知識缺乏造成的風(fēng)險。因我國的相關(guān)法律法規(guī)還不太完善，一旦稅收籌劃過度進(jìn)行就很容易走上危險道路。要規(guī)避稅收籌劃的風(fēng)險。首先要準(zhǔn)確把握納稅政策的

11、內(nèi)涵，掌握法律法規(guī)的立法精神，堅持合法性的原則，準(zhǔn)確全面的根據(jù)法律規(guī)定合理規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險。其次是要了當(dāng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的具體要求，是稅收籌劃方案能夠得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。另外，可聘請權(quán)威的專業(yè)人員對稅收籌劃方案進(jìn)行審閱，以提高稅收籌劃的可靠性和權(quán)威性。3_3加強(qiáng)稅收籌劃管理從根本上講，稅收籌劃屬于財務(wù)管理的范疇，其目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化，因此稅收籌劃應(yīng)納入企業(yè)的整體投資和經(jīng)營戰(zhàn)略。既要考慮某一稅種的節(jié)稅利益，也要考慮多種稅收間利益抵消

12、的因素。當(dāng)有多重籌劃方案可供選擇的時候，應(yīng)選擇集體利益最大的方案。另外。管理層應(yīng)高度重視稅收籌劃工作，并協(xié)調(diào)各部門及其分支機(jī)構(gòu)相互配合，共同研究。參考文獻(xiàn)：【1]陳晨財務(wù)管理中的稅收籌劃問題探究fJ1l財會天地，2012，(10)：88—89。[2】蔡立親淺談財務(wù)管理中的稅收籌劃問題[J】_建材與裝飾2013，(5)：348—349。【3】賀風(fēng)玲現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理下稅收籌劃時應(yīng)注意的問題探析[JJ科技信息，2013，(15)：441—44

13、l?！?1黃堅財務(wù)管理中的稅收籌劃問題探討大科技，2013，(121：326323?！?]薛太明論企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用【J】l中國集體經(jīng)濟(jì)，2013，(4)：139—140。[61qz志剛關(guān)于企業(yè)稅收籌劃作用及完善探討Ⅲ魅力中國，2013，(14)：58—58。作者簡介：陳衛(wèi)平(1966一)，男山西省靈丘縣人大同市財會學(xué)校，經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)士(從事財務(wù)稅收等問題研究)。財稅經(jīng)貿(mào)2013年9期(上)從事財務(wù)稅收問題研究的要點(diǎn)陳衛(wèi)平(山西省大

14、同市財會學(xué)校山西大同037008)摘要：科學(xué)合理的稅收籌劃能夠有效提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，對企業(yè)的財務(wù)管理工作有重要的作用。為分析稅收籌劃對從事財務(wù)管理工作的作用和貢獻(xiàn)，本文總結(jié)了稅收籌劃對財務(wù)管理的重要意義，以及我國目前企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀和存在的問題，并提出了相應(yīng)完善企業(yè)稅收籌劃的策略，旨在為財務(wù)管理中的稅收問題研究提供參考意見。關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；稅收；稅收籌劃；會計工作通常我們所說的財務(wù)稅收問題主要是只財務(wù)管理中的稅收籌劃問題。稅收籌劃

15、是指企業(yè)為了將經(jīng)濟(jì)收益最大化，將涉及稅收的相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行預(yù)先規(guī)劃和安排，使企業(yè)能夠在法律允許范圍內(nèi)節(jié)約稅款，規(guī)避部分納稅義務(wù)，進(jìn)而獲取更大的經(jīng)濟(jì)利益。但是，隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及市場競爭的日益激烈，我國主要是一些大型的集團(tuán)企業(yè)具有較為完善的稅收籌劃制度。稅收籌劃是財務(wù)管理中的重要內(nèi)容。因此，財務(wù)稅收問題的研究對企業(yè)管理具有重要的意義。1財務(wù)管理中稅收籌劃的重要意義目前，稅收籌劃在我國還處于發(fā)展的初始階段，其概念還沒有成熟，導(dǎo)致在廣泛推

16、廣過程中還存在很多問題，如缺乏完善的稅收籌劃理念；缺乏專業(yè)人才導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃推廣受到嚴(yán)重影響；制度不完善等等。而企業(yè)的財務(wù)管理活動指企業(yè)在法律規(guī)定范圍內(nèi)對財務(wù)進(jìn)行管理，直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而稅收籌劃是在不觸犯法律的情況下對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行計算和審核，降低納稅風(fēng)險，從而更大程度上享受國家的各種優(yōu)惠政策，使企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益。在企業(yè)的財務(wù)管理成本控制方面，其中稅收成本占據(jù)著很大比重，若沒有科學(xué)合理的稅收籌劃，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益就很

17、難實(shí)現(xiàn)最大化。其次，在企業(yè)的投資融資過程中，很多環(huán)節(jié)都與稅收預(yù)算有密切的聯(lián)系，而通過對稅收進(jìn)行科學(xué)合理的籌劃，可以有效指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)一一步實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)。另外稅收籌劃已成為企業(yè)財務(wù)決策的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，經(jīng)營活動中的籌資、市場拓展、招標(biāo)等財務(wù)決定都離不開企業(yè)的稅收籌劃。2企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀及存在的問題21風(fēng)險問題稅收籌劃作為一種計劃決策方法，其本身是具有一定風(fēng)險的，并不是普遍人文的只要進(jìn)行了稅收籌劃就能能夠減輕納稅負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在進(jìn)行稅

18、收籌劃是應(yīng)適當(dāng)考慮稅收籌劃的風(fēng)險。首先，稅收籌劃具有一定的主觀性，判斷的正確與否關(guān)系著稅收籌劃方案的選擇和實(shí)施，好的稅收籌劃能夠有效降低納稅人的風(fēng)險。其次，稅收籌劃存在著征納雙方的認(rèn)定差異，因?yàn)殡m然稅收籌劃是負(fù)荷立法者的意圖，具有合法性，但還需要稅務(wù)行政部門的確認(rèn)，否則即便是合法的稅收籌劃行為，也可能因稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致方案變成一紙空文。22理鰓方面的問題由于稅收籌劃引入我國的時間還較短，導(dǎo)致稅收籌劃的概念不統(tǒng)一，長期以來，有相當(dāng)一部

19、分人認(rèn)為稅收籌劃就是偷稅、避稅，損害國家利益，且在傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)缺乏生產(chǎn)經(jīng)營自主權(quán)和獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益，不具備產(chǎn)生稅收籌劃的前提條件，因此，企業(yè)稅收籌劃方面的理論研究受到了限制，理論研究還比較薄弱。對稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，其對稅收籌劃也存在一定的抵觸情緒，認(rèn)為稅收籌劃破壞了水法的嚴(yán)肅性。但是隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們對稅收籌劃的理解逐漸在更正，觀念也在更新，稅收籌劃的理論研究工作也不斷得到發(fā)展。23目標(biāo)不明確我國先階段的稅收籌劃時只考慮到企業(yè)

20、的部分利益或者是單個企業(yè)的利益，而對整個集團(tuán)的稅收籌劃缺乏合理性分析。如從子公司、分公司、和辦事處這三種企業(yè)從屬機(jī)構(gòu)形式來看，其設(shè)立的手續(xù)、納稅形式、核算、稅收優(yōu)惠等方面是各不相同的，子公司屬于獨(dú)立法人，所設(shè)立的手續(xù)復(fù)雜，所得稅等都是獨(dú)立核算和繳納的，可享受當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策。而分公司和辦事處所設(shè)立的手續(xù)相對較交單，所得稅是有總公司繳納，相應(yīng)的優(yōu)惠政策也是由總公司享受。因此，在進(jìn)行稅收籌劃是應(yīng)根據(jù)具體情況選擇促使企業(yè)稅負(fù)較輕、利益更大的

21、實(shí)施方案。24缺乏專業(yè)人才企業(yè)的稅收籌劃需要相關(guān)人員具備較強(qiáng)的專業(yè)素質(zhì)和能力，以及足夠的法律政策的儲備知識，否則容易造成稅收籌劃不合理，給企業(yè)帶來風(fēng)險。目前，大部分的從事財務(wù)管理的人員都會按照相關(guān)的政策法規(guī)進(jìn)行稅收的申報和繳納，但是往往也有部分人員存在對法律政策理解不到位，造成稅收籌劃中出現(xiàn)誤差，從而導(dǎo)致偷稅、漏稅現(xiàn)象。25成本問題稅收籌劃的目的是為了是企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益，但是任何一項(xiàng)籌劃方案都具有雙面性。在企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時，納稅

22、人能夠取得一定的稅收利益，但是同時，隨著籌劃方案的實(shí)施，企業(yè)還得支付籌劃人員和籌劃方案一定的貲用。當(dāng)企業(yè)獲得的稅收利益大于籌劃方案的額外費(fèi)用的時候，企業(yè)能獲得經(jīng)濟(jì)效益；但當(dāng)企業(yè)獲得的稅收利益小于籌劃方案的額外費(fèi)用時，該籌劃方案便不利于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。因此，經(jīng)多方面的綜合考慮，大多數(shù)企業(yè)都不愿意進(jìn)行稅收籌劃。0743稅收籌劃的完善策略31加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃的認(rèn)識稅收籌劃是在法律規(guī)定范圍內(nèi)，以國家政策為指導(dǎo)進(jìn)行的一項(xiàng)節(jié)稅措施，目的是為了實(shí)現(xiàn)企

23、業(yè)利益的最大化對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、理財、投資等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的涉稅實(shí)行進(jìn)行前期的規(guī)劃和設(shè)計的過程，是在合理且合法的情況下前傾納稅人的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，這與偷稅漏稅行為有本質(zhì)的區(qū)別。32合理規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險稅收籌劃的風(fēng)險主要來自操作風(fēng)險和員工專業(yè)知識缺乏造成的風(fēng)險。因我國的相關(guān)法律法規(guī)還不太完善，一旦稅收籌劃過度進(jìn)行就很容易走上危險道路。要規(guī)避稅收籌劃的風(fēng)險。首先要準(zhǔn)確把握納稅政策的內(nèi)涵，掌握法律法規(guī)的立法精神，堅持合法性的原則，準(zhǔn)確全面的根據(jù)法律規(guī)定

24、合理規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險。其次是要了當(dāng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的具體要求，是稅收籌劃方案能夠得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。另外，可聘請權(quán)威的專業(yè)人員對稅收籌劃方案進(jìn)行審閱，以提高稅收籌劃的可靠性和權(quán)威性。3_3加強(qiáng)稅收籌劃管理從根本上講，稅收籌劃屬于財務(wù)管理的范疇，其目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化，因此稅收籌劃應(yīng)納入企業(yè)的整體投資和經(jīng)營戰(zhàn)略。既要考慮某一稅種的節(jié)稅利益，也要考慮多種稅收間利益抵消的因素。當(dāng)有多重籌劃方案可供選擇的時候，應(yīng)選擇集體利益最大的方案。另外

25、。管理層應(yīng)高度重視稅收籌劃工作，并協(xié)調(diào)各部門及其分支機(jī)構(gòu)相互配合，共同研究。參考文獻(xiàn)：【1]陳晨財務(wù)管理中的稅收籌劃問題探究fJ1l財會天地，2012，(10)：88—89。[2】蔡立親淺談財務(wù)管理中的稅收籌劃問題[J】_建材與裝飾2013，(5)：348—349?！?】賀風(fēng)玲現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理下稅收籌劃時應(yīng)注意的問題探析[JJ科技信息，2013，(15)：441—44l?！?1黃堅財務(wù)管理中的稅收籌劃問題探討大科技，2013，(121：