稅收調(diào)控的得與失

1、稅收調(diào)控，不但包括稅收制度的變動，還包括稅收征管程序的改變以及稅收行政機構(gòu)的變更。其帶來的積極影響可以看作效益，消極影響則可以看作效率損失。值得注意的是，如果稅收調(diào)控降低了未進行調(diào)控之間征稅的負面影響，也可以看作效益，反之則可視為效率損失。為了分析的方便，我們假定政府只采用稅收調(diào)控這一種方式，設(shè)現(xiàn)實GDP為Yo，潛在GDP(充分就業(yè)水平下的GDP)為Y，現(xiàn)在時點為t。時刻，稅收調(diào)控作用期為t。一、稅收調(diào)控的效益凱恩斯理論奉行政府在必要時

2、可以干預(yù)經(jīng)濟的觀點。在經(jīng)濟蕭條時期，政府可以采用減稅來刺激經(jīng)濟走出蕭條；在經(jīng)濟過熱時期，可以采用增稅來限制經(jīng)濟過度膨脹。不同的經(jīng)濟增長方式對經(jīng)濟的良性發(fā)展有不同的影響，圖中的兩條曲線分別代表不同的增長方式。Y=f(x)代表社會資源轉(zhuǎn)向短期回報率高、利潤豐厚、風險較低的生產(chǎn)部門，不考慮環(huán)境、交通、教育的影響。這種增長方式中短期會帶來社會福利的提高，但從長期來看，經(jīng)濟發(fā)展缺乏后勁。Y=g(x)則正好相反，社會資源會部分轉(zhuǎn)移到基礎(chǔ)設(shè)施、環(huán)境保

3、護、科研教育上來，短期內(nèi)社會福利的增加會不如前者，但經(jīng)濟發(fā)展后勁足。用稅收調(diào)控來改變經(jīng)濟增長方式，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)增長方式由前者轉(zhuǎn)向后者，從長遠來看，由于經(jīng)濟發(fā)展充滿后勁，會使后期的GDP增長超過前者，這部分額外的GDP增長也應(yīng)看作稅收調(diào)控的收益。例如“污染稅”的征收，短期會增加生產(chǎn)者的生產(chǎn)成本，但從長期來看，環(huán)境的良性發(fā)展又可為經(jīng)濟社會帶來良好的收益。再如國家通過改變稅率征收稅款，把稅款用于基礎(chǔ)教育、基礎(chǔ)科研等方面，短期內(nèi)回報不明顯

4、，但從長遠來看毫無疑問是有效的。我們從圖中嘗試進行分析，設(shè)f(x)與g(x)關(guān)于y=x對稱，則cA=DA。也就是說，在y=g(x)增長方式下，GDP從Y自然增長到t，時刻的社會福利相當于y=f(x)增長方式下t2時刻的社會福利(假設(shè)收入增加可以彌補社會福利的降低)。這一點可以通過科研貢獻率、基礎(chǔ)設(shè)施回報率來測定。如果稅收調(diào)控帶來稅收征管效率提高，稅收行政機關(guān)費用降低，這也是稅收調(diào)控的效益。Ⅶ翎利敝，D影g，一y=f(彳鼉Y0YY1Y2Y

5、1(t1)(t2)二、稅收調(diào)控的效率損失1稅收本身的效率損失。稅收有收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。收入效應(yīng)不改變商品的相對價格結(jié)構(gòu)，不影響人們的消費結(jié)構(gòu)，而只是在商品價格中附加了稅收，并不改變帕累托最優(yōu)條件。只有收入效應(yīng)而沒有替代效應(yīng)的稅收被稱為中性稅收，它口趙國旺不改變?nèi)藗兊男袨椋皇琴Y源的轉(zhuǎn)移，沒有效率損失。替代效應(yīng)則改變了人們的消費結(jié)構(gòu)，影響人們的經(jīng)濟行為，破壞了帕累托最優(yōu)的條件。這種效率損失也稱為稅收的超額負擔，其大小取決于商品的需求彈性

6、、供給彈性和稅率以及稅前數(shù)量。2信息渠道變更成本。稅法是國家向公眾傳遞信息的渠道，稅法的穩(wěn)定對于信息渠道的暢通是很有幫助的。稅收調(diào)控難免會帶來稅法的變動，由穩(wěn)定轉(zhuǎn)向調(diào)整所帶來的效率損失就是稅收調(diào)控的負面影響之一。人們在心理上都希望一個穩(wěn)定的稅法，不喜歡變動，這也是變革會遇到阻力的原因。稅收調(diào)控也是如此。征稅機關(guān)需要時間與費用來了解稅收調(diào)控的具體措施，還要及時向公眾傳遞信號，對公眾進行說明與解釋，這都是需要時間與費用的，因而也算稅收的效率

7、損失。3納稅人行為變化成本。稅收調(diào)控由于目的性明確，在執(zhí)行時會有一定的政策傾向，這就有可能造成納稅人心理上的不公平，導(dǎo)致納稅人對稅法的忠誠產(chǎn)生動搖，轉(zhuǎn)向漏、偷稅。稅收調(diào)控帶來的稅法變動有可能造成納稅人由于不明白稅法的變動而被處罰，迫使納稅人轉(zhuǎn)向偷稅，導(dǎo)致稅收流失的增加，形成稅收調(diào)控的負面影響。稅收調(diào)控會引起稅法變動，納稅人有可能利用這種變動來進行避稅，這里就存在著納稅人與國家之間的一種博弈，這種博弈行為有可能造成國家稅款的流失，從而導(dǎo)致

8、調(diào)控的實際效果下降。(作者單位：東北財經(jīng)大學)20036經(jīng)濟論壇囝萬方數(shù)據(jù)稅收調(diào)控，不但包括稅收制度的變動，還包括稅收征管程序的改變以及稅收行政機構(gòu)的變更。其帶來的積極影響可以看作效益，消極影響則可以看作效率損失。值得注意的是，如果稅收調(diào)控降低了未進行調(diào)控之間征稅的負面影響，也可以看作效益，反之則可視為效率損失。為了分析的方便，我們假定政府只采用稅收調(diào)控這一種方式，設(shè)現(xiàn)實GDP為Yo，潛在GDP(充分就業(yè)水平下的GDP)為Y，現(xiàn)在時點為

9、t。時刻，稅收調(diào)控作用期為t。一、稅收調(diào)控的效益凱恩斯理論奉行政府在必要時可以干預(yù)經(jīng)濟的觀點。在經(jīng)濟蕭條時期，政府可以采用減稅來刺激經(jīng)濟走出蕭條；在經(jīng)濟過熱時期，可以采用增稅來限制經(jīng)濟過度膨脹。不同的經(jīng)濟增長方式對經(jīng)濟的良性發(fā)展有不同的影響，圖中的兩條曲線分別代表不同的增長方式。Y=f(x)代表社會資源轉(zhuǎn)向短期回報率高、利潤豐厚、風險較低的生產(chǎn)部門，不考慮環(huán)境、交通、教育的影響。這種增長方式中短期會帶來社會福利的提高，但從長期來看，經(jīng)濟

10、發(fā)展缺乏后勁。Y=g(x)則正好相反，社會資源會部分轉(zhuǎn)移到基礎(chǔ)設(shè)施、環(huán)境保護、科研教育上來，短期內(nèi)社會福利的增加會不如前者，但經(jīng)濟發(fā)展后勁足。用稅收調(diào)控來改變經(jīng)濟增長方式，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)增長方式由前者轉(zhuǎn)向后者，從長遠來看，由于經(jīng)濟發(fā)展充滿后勁，會使后期的GDP增長超過前者，這部分額外的GDP增長也應(yīng)看作稅收調(diào)控的收益。例如“污染稅”的征收，短期會增加生產(chǎn)者的生產(chǎn)成本，但從長期來看，環(huán)境的良性發(fā)展又可為經(jīng)濟社會帶來良好的收益。再如國家

11、通過改變稅率征收稅款，把稅款用于基礎(chǔ)教育、基礎(chǔ)科研等方面，短期內(nèi)回報不明顯，但從長遠來看毫無疑問是有效的。我們從圖中嘗試進行分析，設(shè)f(x)與g(x)關(guān)于y=x對稱，則cA=DA。也就是說，在y=g(x)增長方式下，GDP從Y自然增長到t，時刻的社會福利相當于y=f(x)增長方式下t2時刻的社會福利(假設(shè)收入增加可以彌補社會福利的降低)。這一點可以通過科研貢獻率、基礎(chǔ)設(shè)施回報率來測定。如果稅收調(diào)控帶來稅收征管效率提高，稅收行政機關(guān)費用降

12、低，這也是稅收調(diào)控的效益。Ⅶ翎利敝，D影g，一y=f(彳鼉Y0YY1Y2Y1(t1)(t2)二、稅收調(diào)控的效率損失1稅收本身的效率損失。稅收有收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。收入效應(yīng)不改變商品的相對價格結(jié)構(gòu)，不影響人們的消費結(jié)構(gòu)，而只是在商品價格中附加了稅收，并不改變帕累托最優(yōu)條件。只有收入效應(yīng)而沒有替代效應(yīng)的稅收被稱為中性稅收，它口趙國旺不改變?nèi)藗兊男袨?，只是資源的轉(zhuǎn)移，沒有效率損失。替代效應(yīng)則改變了人們的消費結(jié)構(gòu)，影響人們的經(jīng)濟行為，破壞了帕累

13、托最優(yōu)的條件。這種效率損失也稱為稅收的超額負擔，其大小取決于商品的需求彈性、供給彈性和稅率以及稅前數(shù)量。2信息渠道變更成本。稅法是國家向公眾傳遞信息的渠道，稅法的穩(wěn)定對于信息渠道的暢通是很有幫助的。稅收調(diào)控難免會帶來稅法的變動，由穩(wěn)定轉(zhuǎn)向調(diào)整所帶來的效率損失就是稅收調(diào)控的負面影響之一。人們在心理上都希望一個穩(wěn)定的稅法，不喜歡變動，這也是變革會遇到阻力的原因。稅收調(diào)控也是如此。征稅機關(guān)需要時間與費用來了解稅收調(diào)控的具體措施，還要及時向公眾

14、傳遞信號，對公眾進行說明與解釋，這都是需要時間與費用的，因而也算稅收的效率損失。3納稅人行為變化成本。稅收調(diào)控由于目的性明確，在執(zhí)行時會有一定的政策傾向，這就有可能造成納稅人心理上的不公平，導(dǎo)致納稅人對稅法的忠誠產(chǎn)生動搖，轉(zhuǎn)向漏、偷稅。稅收調(diào)控帶來的稅法變動有可能造成納稅人由于不明白稅法的變動而被處罰，迫使納稅人轉(zhuǎn)向偷稅，導(dǎo)致稅收流失的增加，形成稅收調(diào)控的負面影響。稅收調(diào)控會引起稅法變動，納稅人有可能利用這種變動來進行避稅，這里就存在著