稅收與中小企業(yè)生態(tài)經(jīng)營系統(tǒng)

1、運營指南，一’1世紀是一個綠色的世紀，以實現(xiàn)環(huán)境與發(fā)展“雙／贏”為目標的生態(tài)管理已成為企業(yè)管理的重要戰(zhàn)略，也是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必然之路。中小企業(yè)作為可持續(xù)發(fā)展中的弱勢群體，如何有效地通過稅收調控作用充分調動其活力，促使可持續(xù)協(xié)調發(fā)展意義重大。本文就稅收與中小企業(yè)構建生態(tài)經(jīng)營系統(tǒng)的關系進行論述。一、中小企業(yè)與生態(tài)經(jīng)營系統(tǒng)十七大通過的黨章修正案把“建設資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會”寫入黨章總綱，環(huán)境保護已經(jīng)列入了黨和國家重要議事日程，成為國家

2、現(xiàn)代化建設中急需解決的緊迫任務。我國當前中小企業(yè)構建生態(tài)經(jīng)營系統(tǒng)現(xiàn)狀不太樂觀。1我國目前生態(tài)惡化嚴重。當前我國河流和地下水污染嚴重、空氣嚴重污染、水資源匱乏和過度利用，我國水土流失面積為500萬平方千米，占國土面積的一半略多，寶貴的生物物種資源急劇減少。這些都在說明我國目前生態(tài)惡化嚴重。據(jù)筆者調查，石家莊附近一些農村的經(jīng)營小化工、皮革、印染、造紙的企業(yè)為了追求自身企業(yè)利潤的最大化不重視污染的治理，造成環(huán)境的污染；而牟取暴利的業(yè)主往往為了

3、自身的健康，購買飲用水、到城市市區(qū)購買住房居住而不顧當?shù)孛癖姷陌踩＿@樣造成環(huán)境不公環(huán)境不公不僅會加重社會不公，而且由于它剝奪了弱勢群體基本的生存權利，會造成嚴重的社會沖突，影響社會穩(wěn)定。2中小企業(yè)在保護環(huán)境中是不可或缺的力量。保護環(huán)境是企業(yè)履行社會責任的基本要求。每一個有社會責任感的企業(yè)，都應該主動學習并自覺遵守環(huán)保法律法規(guī)，要把遵紀守法作為企業(yè)生存發(fā)展的道德底線。另一方面，截至2006年l0月，我國中小企業(yè)數(shù)量4200多萬，占企業(yè)總

4、量的95％左右，所以中小企業(yè)作為經(jīng)濟主體中的一個重要組成部分，在環(huán)境保護中是不可或缺的力量。二、我國現(xiàn)行中小企業(yè)生態(tài)經(jīng)營系統(tǒng)與稅收優(yōu)惠政策1促進中小企業(yè)生態(tài)經(jīng)營系統(tǒng)的稅收優(yōu)惠政策。我國現(xiàn)行稅制中一些政策能在一定程度上起到保護環(huán)境、維護生態(tài)平衡的作用。主要包括：(1)消費稅。對環(huán)境造成污染的鞭炮、焰火、汽油、柴油等成品油及摩托車、小汽車等消費品列入征收范圍，并對小汽車按排氣量大小確定高低不同的稅率。(2)增值稅。對原材料中摻有不少于30％

5、的煤矸石等廢渣的建材產品和利用廢液、廢渣生產的黃金、白銀在一定時期內給予免稅優(yōu)惠。(3)企業(yè)所得稅。對符合條件的保護環(huán)境、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產經(jīng)營收入所屬納稅年度起第一年至第三年免征企業(yè)所得稅第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。2現(xiàn)行稅收政策存在的主要問題。(1)現(xiàn)存的一些環(huán)境薯稅調節(jié)作用較低。消費稅、資源稅等稅種的征收范圍或稅率制

6、定得較窄或較低。(2)我國尚未開征以環(huán)境保護為目的的稅種。雖然消費稅、資源稅、企業(yè)所得稅在一定程度上能起到保護環(huán)境的目的，但是其主要作用并不是對環(huán)境進行保護期待專門針對環(huán)境保護為目的的稅種的開征三、促進中小企業(yè)生態(tài)經(jīng)營系統(tǒng)的稅收對策思考1促進中小企業(yè)生態(tài)經(jīng)營系統(tǒng)發(fā)展的稅收原則。(1)公平原則。公平原則是指稅法規(guī)定具有同等納稅能力的人應該具有相同的納稅義務、一樣的稅收負擔。一是非歧視性原則，即相同條件的納稅人實行無差別的稅收待遇：二是區(qū)別

7、對待原則，即具有相同納稅能力的納稅人承擔相同稅額的納稅義務，實現(xiàn)“橫向公平”。納稅能力不同的納稅人，承擔不同數(shù)量的納稅額，這是“縱向公平”。污染者作為納稅人應該依據(jù)實際成本或預期的排放量的多少、排放的濃度的大小繳納稅款，做到既有“橫向公平”，又有“縱向公平”。另外，環(huán)境稅的征收，應該使污染者將污染企業(yè)的外部成本內在化并且通過“產品”價格反映出由于生產經(jīng)營所付出的環(huán)境代價利于不同的企業(yè)平等參與競爭，有利于解決環(huán)境不公問題。(2)效率原則。

8、稅收的效率原則是指社會承擔非稅款負擔最小即以最少的成本損失取得依法應有的稅收收入。效率包括稅收經(jīng)濟效率和稅收的行政效率。環(huán)境稅的設計注重公平基礎上的效率原則，在設計上應普遍降低污染排放，并且使稅收的執(zhí)行成本要小于減少污染給整個社會帶來的效益。(3)污染者付費原則。自1972年OECD環(huán)境委員會首次提出這個原則，現(xiàn)已成為世界各國制定環(huán)境稅收遵循的基本原則。該原則實質是誰污染誰付費，體現(xiàn)了責權利的統(tǒng)一。(4)可接受性原則。稅收政策的有效性與

9、否，一是經(jīng)濟上可行二是大多數(shù)人能夠接受。有效和科學成為可接受的前提。2促進中小企業(yè)生態(tài)經(jīng)營系統(tǒng)發(fā)展的稅制改革0(1)改革現(xiàn)行稅制中與環(huán)境有關的稅種。消費稅、車船稅、土地使用稅、城市維護建設稅、耕地占用稅、資源稅和增值稅、企業(yè)所得稅這些稅種都是與環(huán)境有關的稅種，應該逐步對相應的稅種進行改革，通過對以上各稅種的優(yōu)惠政策制定，鼓勵企業(yè)采用環(huán)保節(jié)能、降低污染等手段降低環(huán)境污染，維持生態(tài)系統(tǒng)的均衡。(2)費改稅?，F(xiàn)行的排污收費是以行政收費的形式，

10、不具有強制性的特點，加之存在人情關系往往執(zhí)行力度不夠，所以應納入環(huán)境稅征收，使之具有強制性的特性，以保證收入的實現(xiàn)。(3)開征以保護環(huán)境為目的的專門稅種。環(huán)境稅是環(huán)境經(jīng)濟學與稅收理論相結合的產物，是政府職能在保護環(huán)境領域的體現(xiàn)。開征環(huán)境稅的目的，一方面能保持經(jīng)濟可持續(xù)性發(fā)展；另一方面有利于資源的合理配置。在稅種設置上，可借鑒國際經(jīng)驗，分期分批開征水污染稅、大氣污染稅、污染源稅、噪音稅、生態(tài)補償稅等一系列專項新稅種。(作者單位：石家莊信息

11、3程職業(yè)學院)_熏墨圓2008年第6期57維普資訊運營指南，一’1世紀是一個綠色的世紀，以實現(xiàn)環(huán)境與發(fā)展“雙／贏”為目標的生態(tài)管理已成為企業(yè)管理的重要戰(zhàn)略，也是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必然之路。中小企業(yè)作為可持續(xù)發(fā)展中的弱勢群體，如何有效地通過稅收調控作用充分調動其活力，促使可持續(xù)協(xié)調發(fā)展意義重大。本文就稅收與中小企業(yè)構建生態(tài)經(jīng)營系統(tǒng)的關系進行論述。一、中小企業(yè)與生態(tài)經(jīng)營系統(tǒng)十七大通過的黨章修正案把“建設資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會”寫入黨章總綱

12、，環(huán)境保護已經(jīng)列入了黨和國家重要議事日程，成為國家現(xiàn)代化建設中急需解決的緊迫任務。我國當前中小企業(yè)構建生態(tài)經(jīng)營系統(tǒng)現(xiàn)狀不太樂觀。1我國目前生態(tài)惡化嚴重。當前我國河流和地下水污染嚴重、空氣嚴重污染、水資源匱乏和過度利用，我國水土流失面積為500萬平方千米，占國土面積的一半略多，寶貴的生物物種資源急劇減少。這些都在說明我國目前生態(tài)惡化嚴重。據(jù)筆者調查，石家莊附近一些農村的經(jīng)營小化工、皮革、印染、造紙的企業(yè)為了追求自身企業(yè)利潤的最大化不重視污

13、染的治理，造成環(huán)境的污染；而牟取暴利的業(yè)主往往為了自身的健康，購買飲用水、到城市市區(qū)購買住房居住而不顧當?shù)孛癖姷陌踩?。這樣造成環(huán)境不公環(huán)境不公不僅會加重社會不公，而且由于它剝奪了弱勢群體基本的生存權利，會造成嚴重的社會沖突，影響社會穩(wěn)定。2中小企業(yè)在保護環(huán)境中是不可或缺的力量。保護環(huán)境是企業(yè)履行社會責任的基本要求。每一個有社會責任感的企業(yè)，都應該主動學習并自覺遵守環(huán)保法律法規(guī)，要把遵紀守法作為企業(yè)生存發(fā)展的道德底線。另一方面，截至200

14、6年l0月，我國中小企業(yè)數(shù)量4200多萬，占企業(yè)總量的95％左右，所以中小企業(yè)作為經(jīng)濟主體中的一個重要組成部分，在環(huán)境保護中是不可或缺的力量。二、我國現(xiàn)行中小企業(yè)生態(tài)經(jīng)營系統(tǒng)與稅收優(yōu)惠政策1促進中小企業(yè)生態(tài)經(jīng)營系統(tǒng)的稅收優(yōu)惠政策。我國現(xiàn)行稅制中一些政策能在一定程度上起到保護環(huán)境、維護生態(tài)平衡的作用。主要包括：(1)消費稅。對環(huán)境造成污染的鞭炮、焰火、汽油、柴油等成品油及摩托車、小汽車等消費品列入征收范圍，并對小汽車按排氣量大小確定高低不

15、同的稅率。(2)增值稅。對原材料中摻有不少于30％的煤矸石等廢渣的建材產品和利用廢液、廢渣生產的黃金、白銀在一定時期內給予免稅優(yōu)惠。(3)企業(yè)所得稅。對符合條件的保護環(huán)境、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產經(jīng)營收入所屬納稅年度起第一年至第三年免征企業(yè)所得稅第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。2現(xiàn)行稅收政策存在的主要問題。(1)現(xiàn)存的一些環(huán)境薯稅調

16、節(jié)作用較低。消費稅、資源稅等稅種的征收范圍或稅率制定得較窄或較低。(2)我國尚未開征以環(huán)境保護為目的的稅種。雖然消費稅、資源稅、企業(yè)所得稅在一定程度上能起到保護環(huán)境的目的，但是其主要作用并不是對環(huán)境進行保護期待專門針對環(huán)境保護為目的的稅種的開征三、促進中小企業(yè)生態(tài)經(jīng)營系統(tǒng)的稅收對策思考1促進中小企業(yè)生態(tài)經(jīng)營系統(tǒng)發(fā)展的稅收原則。(1)公平原則。公平原則是指稅法規(guī)定具有同等納稅能力的人應該具有相同的納稅義務、一樣的稅收負擔。一是非歧視性原則

17、，即相同條件的納稅人實行無差別的稅收待遇：二是區(qū)別對待原則，即具有相同納稅能力的納稅人承擔相同稅額的納稅義務，實現(xiàn)“橫向公平”。納稅能力不同的納稅人，承擔不同數(shù)量的納稅額，這是“縱向公平”。污染者作為納稅人應該依據(jù)實際成本或預期的排放量的多少、排放的濃度的大小繳納稅款，做到既有“橫向公平”，又有“縱向公平”。另外，環(huán)境稅的征收，應該使污染者將污染企業(yè)的外部成本內在化并且通過“產品”價格反映出由于生產經(jīng)營所付出的環(huán)境代價利于不同的企業(yè)平等

18、參與競爭，有利于解決環(huán)境不公問題。(2)效率原則。稅收的效率原則是指社會承擔非稅款負擔最小即以最少的成本損失取得依法應有的稅收收入。效率包括稅收經(jīng)濟效率和稅收的行政效率。環(huán)境稅的設計注重公平基礎上的效率原則，在設計上應普遍降低污染排放，并且使稅收的執(zhí)行成本要小于減少污染給整個社會帶來的效益。(3)污染者付費原則。自1972年OECD環(huán)境委員會首次提出這個原則，現(xiàn)已成為世界各國制定環(huán)境稅收遵循的基本原則。該原則實質是誰污染誰付費，體現(xiàn)了責

19、權利的統(tǒng)一。(4)可接受性原則。稅收政策的有效性與否，一是經(jīng)濟上可行二是大多數(shù)人能夠接受。有效和科學成為可接受的前提。2促進中小企業(yè)生態(tài)經(jīng)營系統(tǒng)發(fā)展的稅制改革0(1)改革現(xiàn)行稅制中與環(huán)境有關的稅種。消費稅、車船稅、土地使用稅、城市維護建設稅、耕地占用稅、資源稅和增值稅、企業(yè)所得稅這些稅種都是與環(huán)境有關的稅種，應該逐步對相應的稅種進行改革，通過對以上各稅種的優(yōu)惠政策制定，鼓勵企業(yè)采用環(huán)保節(jié)能、降低污染等手段降低環(huán)境污染，維持生態(tài)系統(tǒng)的均衡

20、。(2)費改稅?，F(xiàn)行的排污收費是以行政收費的形式，不具有強制性的特點，加之存在人情關系往往執(zhí)行力度不夠，所以應納入環(huán)境稅征收，使之具有強制性的特性，以保證收入的實現(xiàn)。(3)開征以保護環(huán)境為目的的專門稅種。環(huán)境稅是環(huán)境經(jīng)濟學與稅收理論相結合的產物，是政府職能在保護環(huán)境領域的體現(xiàn)。開征環(huán)境稅的目的，一方面能保持經(jīng)濟可持續(xù)性發(fā)展；另一方面有利于資源的合理配置。在稅種設置上，可借鑒國際經(jīng)驗，分期分批開征水污染稅、大氣污染稅、污染源稅、噪音稅、生