簡(jiǎn)議集團(tuán)資金管理中的出納管理 (1)

1、PRACTICEDISCUSSIONI實(shí)務(wù)探討理中的出納管理曹敏資金的收納。出納有兩層含義一是出納工作，即資金的收付存工作，二是出納工作人員，指的是管理和經(jīng)辦資金的專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員。出納是資金收付的關(guān)口，是第一手會(huì)計(jì)信息資料的承辦者或收集者。在資金收付方面有著直接控制作用，是資金預(yù)算工作得以實(shí)施的首要保證，能使管理者隨時(shí)了解集團(tuán)所有資金的分布、流向，能對(duì)資金實(shí)施事前控制『保障集團(tuán)資金的安全、完整，確保資金信息的時(shí)效性。2出納的一般職能資金收

2、付職能。這是最基本的職能，任何單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都包括了產(chǎn)品、勞務(wù)等價(jià)款的收付，各種有價(jià)證券以及金融業(yè)務(wù)往來(lái)的辦理，所有業(yè)務(wù)對(duì)于如何加強(qiáng)集團(tuán)的資金管理集團(tuán)總部管理者普遍關(guān)注的是選擇怎樣的資金管理模式及如何完善健全相關(guān)的資金管理內(nèi)控制度!卻忽略?xún)?nèi)控制度都是以人為本，要加強(qiáng)資金管理v就不能不對(duì)直接接觸資金的“人“和μ崗位“加強(qiáng)管理，即加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)所有出納的管理。筆者從實(shí)際工作出發(fā)，闡述關(guān)于集團(tuán)出納管理的些問(wèn)題。一、出納工作的重要性及其一般職能1出

3、納的定義及重要性出納即資金(包括了現(xiàn)金.銀行存款其他貨幣資金及有價(jià)證券等的出納。出指資金的付出1飛內(nèi)“指如技術(shù)轉(zhuǎn)讓、投資入股和校辦企業(yè)股份制改造等，應(yīng)當(dāng)委托專(zhuān)業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，防止無(wú)形資產(chǎn)羊皮低估流失，以維護(hù)院校的合法權(quán)益。(五)建立軍隊(duì)院校無(wú)形資產(chǎn)投資、轉(zhuǎn)讓及收益分配制度技術(shù)轉(zhuǎn)移是科學(xué)技術(shù)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是軍隊(duì)院校無(wú)形資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)價(jià)值轉(zhuǎn)移的重要途徑。軍隊(duì)院校應(yīng)當(dāng)積極促進(jìn)與產(chǎn)業(yè)界的科技合作，推動(dòng)學(xué)?？蒲谐晒?/p>

4、轉(zhuǎn)化.在無(wú)形資產(chǎn)用于對(duì)外投資.轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)按照資產(chǎn)評(píng)估價(jià)格進(jìn)行成本和收益的核算，對(duì)于對(duì)外投資轉(zhuǎn)讓所取得的收益，應(yīng)在學(xué)校、院、所、課題組及發(fā)明者之間進(jìn)行合理的分配。(六)建立科技人員激勵(lì)機(jī)制建立科技人員崗位津貼、補(bǔ)貼，提高科技人員待遇，創(chuàng)造拴心留人的良好環(huán)境。嚴(yán)格區(qū)分職務(wù)智力成果和非職務(wù)智力成果z對(duì)于職務(wù)智力成果轉(zhuǎn)讓取得的收益應(yīng)提取規(guī)定數(shù)額的獎(jiǎng)金，重獎(jiǎng)發(fā)明者，以調(diào)動(dòng)開(kāi)發(fā)人員的積極性。因(作者單位:國(guó)防科技大學(xué)財(cái)務(wù)處)2010.08總第85期1

5、45網(wǎng)上瀏覽，請(qǐng)登錄中國(guó)總會(huì)計(jì)師網(wǎng)。NWW..cn)針政策、工作規(guī)劃及相應(yīng)的管理?xiàng)l例，組織有關(guān)法律知識(shí)的宣傳教育，并開(kāi)展有關(guān)研究士作，負(fù)責(zé)專(zhuān)利申請(qǐng)、專(zhuān)利訴訟、專(zhuān)利轉(zhuǎn)讓、專(zhuān)利基金、專(zhuān)利管理等相關(guān)事宜。(三)建立和完善軍隊(duì)院校專(zhuān)利申報(bào)管理和設(shè)立專(zhuān)利基金專(zhuān)利權(quán)是軍隊(duì)院校無(wú)形資產(chǎn)的重要組成部分j學(xué)校應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)科研成果專(zhuān)利申報(bào)的管理，可以由學(xué)校專(zhuān)利管理機(jī)構(gòu)接受發(fā)明人的委托，代理發(fā)明人進(jìn)行專(zhuān)利申報(bào)的有關(guān)事直。有條件的院?？梢栽O(shè)立專(zhuān)利基金，用于專(zhuān)利申

6、請(qǐng)的周轉(zhuǎn)資金、專(zhuān)利年費(fèi)、授權(quán)專(zhuān)利的獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)等專(zhuān)利申請(qǐng)的費(fèi)用支出，使專(zhuān)利申請(qǐng)得到有效的經(jīng)費(fèi)保障。(四)建立軍隊(duì)院校無(wú)形資產(chǎn)審核評(píng)估制度軍隊(duì)院?？蒲谐晒难兄坪托纬墒抢媒虒W(xué)、科研經(jīng)費(fèi)完成的。對(duì)于科研所取得科研成果的申報(bào)、申請(qǐng)和對(duì)外轉(zhuǎn)讓都必須由院校無(wú)形資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核。在對(duì)科研成果的審核中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分非職務(wù)智力成果和職務(wù)智力成果，防止屬院校所有的成果被個(gè)人占有。當(dāng)軍隊(duì)院校無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)移時(shí)，意識(shí)，建立健全無(wú)形資產(chǎn)管理制度，無(wú)形資產(chǎn)流失是

7、可以防范的!筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾方面加以防范。(一)增強(qiáng)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)保護(hù)意識(shí)長(zhǎng)期以來(lái)ι軍隊(duì)院校只注重對(duì)房屋建筑物裝備器材、儀器設(shè)備等有形資產(chǎn)的管理，無(wú)形資產(chǎn)的管理不被廣泛重視。在新形勢(shì)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，軍隊(duì)院校應(yīng)當(dāng)改變觀念，要加大〈專(zhuān)利法〉、〈知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)法〉等有關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)和宣傳力度，通過(guò)普及有關(guān)法律知識(shí)，提高全體人員的認(rèn)識(shí)1增強(qiáng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)保護(hù)意識(shí)，自覺(jué)維護(hù)軍隊(duì)院校的合法權(quán)益。在軍隊(duì)院校無(wú)形資產(chǎn)權(quán)益受到侵害時(shí)1懂得如何應(yīng)用法律手段

8、保護(hù)自己的合法權(quán)益，以防止無(wú)形資產(chǎn)的流失。(二)設(shè)立和加強(qiáng)軍隊(duì)院校無(wú)形資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)在軍隊(duì)院校內(nèi)部應(yīng)積極落實(shí)院校無(wú)形資產(chǎn)管理的職能部門(mén)j根據(jù)實(shí)際情況可以設(shè)立專(zhuān)職或兼職的無(wú)形資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，如知識(shí)產(chǎn)權(quán)辦公室、專(zhuān)利事務(wù)所等，負(fù)責(zé)全校無(wú)形資產(chǎn)的管理。其主要職責(zé)是制訂學(xué)校無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)保護(hù)的方實(shí)務(wù)探討IPRACTICEDISCUSSION往來(lái)的現(xiàn)金、票據(jù)和金融證券的辦理，方面的欠缺。出納的所有切管理權(quán)限收歸集團(tuán)的出以及銀行存款收付業(yè)務(wù)的辦理，都必須1

9、出納人員的聘用薪酬等大權(quán)納管理部門(mén)所有，包括出納的聘用、考經(jīng)過(guò)出納人員之手。會(huì)計(jì)反映職能。出都?xì)w各所屬分子公司，其本身利益由分核、輪崗、后續(xù)提升等?？紤]到成本效納也是會(huì)計(jì)人員，出納工作同時(shí)應(yīng)具備子公司決定1導(dǎo)致出納的職業(yè)歸屬感在會(huì)計(jì)的反映職能。出納入員要利用統(tǒng)聘用公司，集國(guó)與聘用公司間更注重聘的貨幣計(jì)量單位，通過(guò)其特有的現(xiàn)金與用公司的利益，輕則對(duì)超預(yù)算或者不合銀行存款日記賬、有價(jià)證券的各種明細(xì)理的收支不匯報(bào)，不實(shí)施應(yīng)有的監(jiān)控，分類(lèi)賬，對(duì)

10、本單位的貨幣資金和有價(jià)證重則和聘用公司聯(lián)合起來(lái)架空、欺瞞集券進(jìn)行詳細(xì)地記錄與核算，以便為本單團(tuán)公司派駐的財(cái)務(wù)主營(yíng)，實(shí)施諸如資金位經(jīng)濟(jì)管理和各相關(guān)方提供所需的資金體外循環(huán)等行為。信息。會(huì)計(jì)監(jiān)督職能.出納入員不僅要2出納由不專(zhuān)業(yè)人士擔(dān)任。隨著對(duì)本單位的貨幣資金和有價(jià)證券進(jìn)行詳集團(tuán)對(duì)所屬分子公司經(jīng)營(yíng)權(quán)利的下放t細(xì)地記錄與核算，為經(jīng)濟(jì)管理提供所需的完整、系統(tǒng)的信息，還要對(duì)各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，特別是貨幣資金收付業(yè)務(wù)的合法性合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督。二、出

11、納管理的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題←些分子公司對(duì)出納崗位所需的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能認(rèn)識(shí)相當(dāng)不夠，相當(dāng)部分企業(yè)，出納要么就是領(lǐng)導(dǎo)家屬兼任，要么是老板的親信擔(dān)任?？傊?，只要老板信得過(guò)的人就可以，至于學(xué)歷、專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)、能力則是多余z如此水平的出納如何能協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)采用科學(xué)的方法進(jìn)行資金管理。益原則，這種部門(mén)不需過(guò)多的人手和經(jīng)費(fèi)，僅3個(gè)崗位即日常數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析員、內(nèi)部稽核員、人事管理員。這樣能最大限度提升出納的相對(duì)獨(dú)立性，協(xié)助總部完成好資金的監(jiān)控。其中數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析員負(fù)

12、責(zé)日常的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析，及時(shí)匯總所屬分子公司遞交的資金明細(xì)表(建議該類(lèi)表在集團(tuán)內(nèi)形成固定格式)，并對(duì)大額的、超預(yù)算的可疑的款項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)，形成資金分析報(bào)告。資金分析報(bào)告應(yīng)包括每日資金分布情況、流向。違規(guī)資金的情況說(shuō)明等，內(nèi)部稽核員負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)所有出納進(jìn)行稽核。包括出納的工作內(nèi)容是否合法合規(guī)J出納的獨(dú)主性如何，將每次檢查的結(jié)果形成稽核報(bào)告，以其作為對(duì)出納考核的依據(jù)。目前多數(shù)集團(tuán)總部對(duì)下屬公司的出納都是放權(quán)狀態(tài)，將與出納相關(guān)的利益決定權(quán)歸到各下屬

13、公司，集團(tuán)總部只注重資金管理中財(cái)務(wù)主管的外派和預(yù)算制度的執(zhí)行，瞧不起出納這個(gè)M自動(dòng)收取款機(jī)，以致多數(shù)集團(tuán)公司向下屬公司派駐集團(tuán)本部招聘的會(huì)計(jì)主管，卻不會(huì)派駐出納。殊不知，在控制資金的收支方面，出納起的作用遠(yuǎn)大于財(cái)務(wù)主管。俗話(huà)說(shuō)縣官不如現(xiàn)營(yíng)，且不說(shuō)派駐的財(cái)務(wù)主管對(duì)集團(tuán)總部的忠誠(chéng)度，單是財(cái)務(wù)主管的職責(zé)和工作范圍就限定了財(cái)務(wù)主管在確保資金安全完整方面的欠缺。目3出納入員對(duì)自身重要性認(rèn)識(shí)不人事管理員負(fù)責(zé)所有出納的人事管足。自認(rèn)為是個(gè)小出納，對(duì)工

14、作的要理工作!包括聘用、考核、薪酬待遇的求限于不數(shù)錯(cuò)錢(qián)。出于對(duì)自身職業(yè)前景提議等。的迷茫，看不到出納崗位的前途和潛2聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人員擔(dān)任出納工作，力，工作態(tài)度比較消極A將自身的工作出納不是簡(jiǎn)單的收付工作，是資金的直內(nèi)容牢牢限制在數(shù)錢(qián)層面，無(wú)法將出納接管理者，資金收支的第責(zé)任人，出工作上升到管理層面，無(wú)法利用自身崗位的特殊性積極參與到資金的管理中，為資金管理提供有力的監(jiān)控。4管理者的不重視。管理者對(duì)出納入員和出納崗位的忽視影響到的不僅是出納工

15、作的積極性，更多的是在財(cái)務(wù)前我國(guó)的會(huì)計(jì)都是在業(yè)務(wù)發(fā)生后再根據(jù)內(nèi)部崗位分工方面的“歧視部分完所得到的原始單據(jù)進(jìn)行記錄『對(duì)那些超全應(yīng)由有崗位優(yōu)勢(shì)的出納來(lái)完成的工預(yù)算等不合理不合規(guī)的資金開(kāi)支，尤其作，被分配給會(huì)計(jì)了，如資金的預(yù)算、是那些分子公司領(lǐng)導(dǎo)想要繞開(kāi)集團(tuán)分析、監(jiān)控，存款品種及組合的策略，派駐的財(cái)務(wù)主管的開(kāi)支，財(cái)務(wù)主管往往支付款及收款的方式等。只能后知后覺(jué)a但出納不同，在資金支付前就可以得知信息出納對(duì)于超預(yù)算三、出納集中管理的優(yōu)越性及或者

16、違法違紀(jì)等不合理不合法的開(kāi)支是管理辦法完全可以控制其發(fā)生，可以更大限度保鑒于以土存在的缺陷A加強(qiáng)出納管證資金的安全和完整@由于長(zhǎng)久以來(lái)管理對(duì)加強(qiáng)集團(tuán)總部的資金管理顯得尤為理者對(duì)出納工作內(nèi)容和重要性的忽視，重要。導(dǎo)致目前出納工作現(xiàn)狀和工作業(yè)績(jī)并不1建議集團(tuán)公司成立專(zhuān)門(mén)的出納理想。目前出納工作主要存在以下幾個(gè)管理部門(mén)，將集團(tuán)總部和所屬分子公司146中國(guó)總會(huì)計(jì)師月刊納的工作能力直接影響到集團(tuán)資金管理的效果，集國(guó)應(yīng)聘請(qǐng)合格的專(zhuān)業(yè)的人員擔(dān)任出納工

17、f乍.3加強(qiáng)對(duì)出納入員的培訓(xùn)，集團(tuán)應(yīng)定期對(duì)出納進(jìn)行集中專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，提高他們的專(zhuān)業(yè)技能，豐富出納的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，使得他們能夠與時(shí)俱進(jìn)，提高集團(tuán)資金管理的效果。并通過(guò)對(duì)出納人員的集中管理與培訓(xùn)，可以加強(qiáng)不同分公司出納之間的交流，為他們相互借鑒和經(jīng)驗(yàn)交流提供很好的機(jī)會(huì)。4提升出納的價(jià)值，引起上級(jí)部門(mén)主管的重視，讓出納意識(shí)到自己工作的重要性，提高他們對(duì)工作的積極性，最大限度地發(fā)揮他們工作的潛力e因(作者單位:益陽(yáng)市新民格力電器銷(xiāo)售有限公司)同上瀏覽，