淺析《資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)審批管理辦法》的新意

1、萬方數(shù)據(jù)暨reeDiscu評估縱醺談淺析《資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)審批管理辦法》的新意懷J巳2005年5月11日，財政部部長金人慶接替財政部第22號令，頒布資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)審批管理辦法并于6月1日起施行.此前實(shí)施6年之久的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)管理暫行辦法〉同時廢止.比較前后兩個評估機(jī)構(gòu)管理辦法.新的辦法有不少新意，以下幾個方面值得特別關(guān)注:充分體現(xiàn)《行政許可法》的精神嚴(yán)格依法行政，是本屆政府施政綱領(lǐng)的一明重要內(nèi)寄.(行政許可法〉明確規(guī)定了哪些事項(xiàng)可以設(shè)定行政許

2、可，誰有權(quán)設(shè)定行政許可，設(shè)定行政許可應(yīng)遵循哪些程序等等.詼法是規(guī)范行政行為的慕本法，政腳部門制定規(guī)章制度、實(shí)施行政審批，都必須遵守〈行政許可法).2004年回發(fā)16號文明確了資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)審批屬于行政許可.財政部此次制定新的〈資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)審批管理辦法)并以部長令的形式頒布，正是依法行政、遵循〈行政許可法〉的體現(xiàn).在內(nèi)斟上.新辦法曲，體現(xiàn)了〈行政許可法〉的精神，不僅總結(jié)了老辦法實(shí)施6年來的經(jīng)驗(yàn)和不足.還在機(jī)構(gòu)設(shè)立條件、審批程序、審批機(jī)關(guān)和申

3、請人的權(quán)利義務(wù)等方面嚴(yán)格按照〈行政許可法〉的規(guī)定進(jìn)行規(guī)范.財政部以身作則，依法行政.適時頒布新的機(jī)構(gòu)管理辦法，既給評估機(jī)構(gòu)樹立了依法行政的榜樣，也為規(guī)范評估機(jī)構(gòu)管理提供了制度保證.充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會的作用新的機(jī)構(gòu)管理辦法規(guī)定，在評估機(jī)構(gòu)的審批管理中，要充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會的作用.對此，有人贊成，有人質(zhì)疑.我認(rèn)為，這恰恰是新辦法的創(chuàng)新之處，是政府監(jiān)管部門尊重評估行業(yè)發(fā)展規(guī)律的體現(xiàn).第….無論是國內(nèi)還是國外，先論是過去、現(xiàn)在還是未來，行業(yè)協(xié)會的自

4、律管理都是評估行業(yè)管理不可缺少的重要組成部分，發(fā)揮行業(yè)自律管理的作用.有利于提高政府監(jiān)管的效率第土，評估機(jī)構(gòu)審批管理屬于行政職能，但評估機(jī)構(gòu)離不開人。注冊資產(chǎn)評估師發(fā)起設(shè)立評估機(jī)構(gòu)并執(zhí)行業(yè)務(wù).他們的專業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)質(zhì)量將直接影響評估機(jī)構(gòu)能否滿足設(shè)立條件并保證經(jīng)營跚24根據(jù)國務(wù)院2004年16號文件的規(guī)定，評估師的往冊管理日由行政審批事項(xiàng)改為行業(yè)自律管理事項(xiàng)。因此，在評估機(jī)構(gòu)審批管理過程中昕取行業(yè)協(xié)會的意見是必要的，有利于提高行政效率，

5、減少行政風(fēng)險第三，目前.評估機(jī)構(gòu)都是行業(yè)協(xié)會的團(tuán)休會員，行業(yè)協(xié)會對評估機(jī)構(gòu)行使自律管理權(quán)。同時，政府對評估機(jī)構(gòu)行使行政監(jiān)管權(quán).這兩種管理相輔相成，形成監(jiān)管合力.明確提出評估機(jī)構(gòu)實(shí)行專營評估機(jī)構(gòu)是實(shí)行專霄，還是兼霄，一直存在爭議.新的評估機(jī)構(gòu)管理辦法明確提出評估機(jī)構(gòu)實(shí)行專霄，是基于對我罔評估行業(yè)的歷史淵源、現(xiàn)實(shí)情況和未來發(fā)展綜合考慮的結(jié)果。第…，會計(jì)師事務(wù)所兼營評估業(yè)務(wù)有特定的歷史淵源。我國評估行業(yè)的發(fā)展是基于政府監(jiān)管固有資產(chǎn)的需要而產(chǎn)生

6、的，起初只是作為政府管理固有資產(chǎn)的一種工具，在評估行業(yè)發(fā)展初期，沒有專門的評估師和評估機(jī)構(gòu)，只好利用合計(jì)師事務(wù)所開展有限的評估業(yè)務(wù)，后來逐步建立了注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)業(yè)資格制度，成立專門的評估機(jī)構(gòu)，但會計(jì)師事務(wù)所兼營評估業(yè)務(wù)的傳統(tǒng)也保留了下來.大最的會計(jì)師事務(wù)所兼營評估業(yè)務(wù)一…具有明顯的“中國特色這種.特色“源于評估行業(yè)產(chǎn)生的特定歷史背景。第二.從十幾年的發(fā)展實(shí)踐辛苦，就評估業(yè)務(wù)而言，專營評估機(jī)構(gòu)具有明顯的優(yōu)勢。從機(jī)構(gòu)數(shù)量看3300多家評估

7、機(jī)構(gòu)中有23為兼營機(jī)構(gòu).但從業(yè)務(wù)收λ看，專營機(jī)構(gòu)明顯高于兼營機(jī)構(gòu)，據(jù)統(tǒng)計(jì)2004年北京地區(qū)專營評估機(jī)構(gòu)99家，評估收入45524萬元，占整個評估收入的83.36%.兼營機(jī)構(gòu)102家，評估收入9085萬元，占整個評估收人的16.64%。規(guī)模較大的評估機(jī)構(gòu)基本上都是專營的。從執(zhí)業(yè)質(zhì)量肴，去年財政部對整個評估行業(yè)進(jìn)行了執(zhí)業(yè)資格和執(zhí)業(yè)質(zhì)量大檢查.結(jié)果表明，專營機(jī)構(gòu)的評估業(yè)務(wù)質(zhì)量普遍高于兼營機(jī)構(gòu)。第三，會計(jì)師事務(wù)所兼營評估業(yè)務(wù)不利于保持獨(dú)立性。專

8、業(yè)服務(wù)行業(yè)有兩個根本特點(diǎn)，即，強(qiáng)調(diào)專業(yè)性、獨(dú)立性.獨(dú)立性要求中介結(jié)構(gòu)與企業(yè)保持適當(dāng)“距離中介機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)之間不能產(chǎn)生“關(guān)聯(lián)一個機(jī)萬方數(shù)據(jù)構(gòu)同時提供審計(jì)和評估商種業(yè)務(wù)，可能會影響挺立性。美國安然事件后頒布的〈薩班恩斯法案)明確規(guī)定會計(jì)師事務(wù)所不得同時向?qū)徲?jì)客戶提供評估、管理咨詢等業(yè)務(wù)。法案旗布后，一些事務(wù)所主動將一些非審計(jì)業(yè)務(wù)分離出去。國外的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)值得我們借鑒第四，實(shí)行評估機(jī)構(gòu)專營，并非否定兼營機(jī)構(gòu)，并非對兼營機(jī)構(gòu)不利。我們并不否認(rèn)a兼營

9、機(jī)構(gòu)也有執(zhí)業(yè)質(zhì)量非常好的，也有評估收入比較高的，也擁有一批非常優(yōu)秀的執(zhí)業(yè)評估師，但是由于多數(shù)會計(jì)師事務(wù)所，審計(jì)，露于其主要業(yè)務(wù)，評結(jié)業(yè)務(wù)被邊緣化了，評估業(yè)務(wù)收入占其總收入的比重很低。評估機(jī)構(gòu)實(shí)行專營化，會計(jì)師事務(wù)所可以一心一意發(fā)展審計(jì)業(yè)務(wù)，由于羈離評估業(yè)務(wù)而減少的收入完全可以通過發(fā)展審計(jì)業(yè)費(fèi)來彌補(bǔ)，一些優(yōu)秀的評估師也可以獨(dú)立出來從事評估業(yè)務(wù)，這無論是對會計(jì)用事務(wù)所‘資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)，還是對在兼營機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)的注冊資產(chǎn)評估師，都是有益的，能夠達(dá)到

10、多贏的結(jié)果第五，新的機(jī)構(gòu)管理辦法充分考慮了兼營機(jī)構(gòu)的利益，考慮了制度變革中行業(yè)的穩(wěn)定，合理地規(guī)定了兼營機(jī)構(gòu)可有3年的過渡期.如此長的過渡期，相信兼營機(jī)構(gòu)能夠從容地適應(yīng)制度變化，精心漂劃未來發(fā)展。這種制度安排，最大限度的減少了對兼營機(jī)構(gòu)、以及評估行業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的影響。非注冊資產(chǎn)評估師可以擔(dān)任合伙人就股東以往的機(jī)構(gòu)管理辦法都規(guī)定合伙人、股東必須是注冊資產(chǎn)評估師，注冊會計(jì)師行業(yè)亦是如此.專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)由專業(yè)人員當(dāng)家作主，擔(dān)任合伙人、股東，這固然沒

11、有錯，但凡事一刀切則未必是件好事。專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的生存之本是執(zhí)業(yè)質(zhì)量，確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量必須有一批高水平的執(zhí)業(yè)人員，但作為一個經(jīng)營性組織僅有專業(yè)人員當(dāng)家是不夠的。第一，評估執(zhí)業(yè)的一個重要特點(diǎn)是團(tuán)隊(duì)執(zhí)業(yè).團(tuán)隊(duì)中每個執(zhí)業(yè)人員都具有高水平并不一定能保證這個團(tuán)隊(duì)具有高水平，在執(zhí)業(yè)中需要對執(zhí)業(yè)人員進(jìn)行組織引導(dǎo)，進(jìn)行必要的激勵和約束，這些工作不一定是執(zhí)業(yè)人員的特長，也不一定非要執(zhí)業(yè)人員來完成第二，評估機(jī)構(gòu)作為一個經(jīng)營性的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，除了出具評估報告外，還

12、有大量的行政性事務(wù)，如后勤保障.內(nèi)部管理、對外協(xié)調(diào)等，這些崗位由擅長行政管理的人員擔(dān)當(dāng)，更有優(yōu)勢第三，國際上一些大的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)大多都有專門負(fù)責(zé)行政管理的合伙人或股東，他們不一定具有執(zhí)業(yè)資格E其他行業(yè)也有類娘的情況，如學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)層，既要有負(fù)責(zé)教學(xué)和科研的領(lǐng)導(dǎo)，也要有負(fù)責(zé)后勤管理的領(lǐng)導(dǎo)，如醫(yī)院，既要有集資醫(yī)療的領(lǐng)導(dǎo)，也要有負(fù)責(zé)后勤管理的領(lǐng)導(dǎo).中介行業(yè)的產(chǎn)生是社會分工商度發(fā)達(dá)的產(chǎn)物，非專業(yè)人員參與中介機(jī)構(gòu)的行政管理是社會分工細(xì)化和中介行業(yè)適

13、應(yīng)現(xiàn)代化管理的標(biāo)志第四，評估機(jī)輯需要行政負(fù)責(zé)人并不意味著行政負(fù)責(zé)人必須是具有注冊資產(chǎn)評估師的人員，或者必須不是由具有注冊資產(chǎn)評估師的人員擔(dān)任。有的機(jī)構(gòu)的合飲人或殷東中，具有注冊資產(chǎn)評估師資格的人員有些同時具有很強(qiáng)的行政管理能力，或者雖具有注冊資產(chǎn)評估師資格，但執(zhí)業(yè)水平并不高，行政管理倒是其特長，這樣的機(jī)椅可以不睛要非評估師擔(dān)任合伙人或股東。在有的機(jī)構(gòu)，具有執(zhí)業(yè)資格的合伙人或股東執(zhí)業(yè)水平都很高，但行政管理不是其長項(xiàng)，或者執(zhí)業(yè)與行政管理均擅

14、長，但負(fù)責(zé)執(zhí)業(yè)對機(jī)構(gòu)和個人發(fā)展更有利，這樣的機(jī)構(gòu)可以選擇一名非評估師擔(dān)任合伙人或股東。如何決定，政府不干預(yù)，辦法給了評估機(jī)構(gòu)一個意思自治的機(jī)會.規(guī)定評估機(jī)構(gòu)內(nèi)部渝理結(jié)構(gòu)完善的內(nèi)部治理機(jī)構(gòu)，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部規(guī)范的基礎(chǔ)，也是公眾信賴的基礎(chǔ)?！垂痉ā档仁袌鲋黧w法都十分重視公司治理結(jié)構(gòu)的規(guī)定，政府監(jiān)管部門也十分重視公司治理結(jié)構(gòu)的規(guī)蓮。評估機(jī)構(gòu)作為市場經(jīng)濟(jì)主體，當(dāng)然要遵守〈合伙企業(yè)法〉和〈公司法〉關(guān)于內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的一般規(guī)定，同時，由于評佑機(jī)構(gòu)具有