把握好財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)

1、萬方數(shù)據(jù)FINANCEEE揮gSUPERVISION定影響，但從長期控制效果而言只會(huì)提供更有效的保|年度財(cái)務(wù)預(yù)算，防止可能產(chǎn)生的管理層舞弊從而影響企證。I業(yè)的長期發(fā)展，從根本上保護(hù)自身利益。從土述分析可以看出、股東應(yīng)當(dāng)通過要求管理層|只有樹立嚴(yán)格執(zhí)行年度財(cái)務(wù)預(yù)算是保護(hù)股東、管理嚴(yán)格執(zhí)行年度財(cái)務(wù)預(yù)算的批準(zhǔn)與修改程序，重視年度i層與員工共同長期利益的意識(shí)，形成嚴(yán)格執(zhí)行年度財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行差異分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)與制止管理層隨1預(yù)算的氛圍，才能真

2、正發(fā)揮年度財(cái)務(wù)預(yù)算的控制作用，保意破壞年度財(cái)務(wù)預(yù)算的行為:管理層應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到只有|證企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營與可持續(xù)發(fā)展。③嚴(yán)格履行受托責(zé)任，穩(wěn)健經(jīng)營、控制風(fēng)險(xiǎn)，才能保護(hù)股東的長期利益，體現(xiàn)受托管理職能，員工應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到只有嚴(yán)格執(zhí)行年度財(cái)務(wù)預(yù)算，才能控制管理層隨意修改|作者單位:主信會(huì)計(jì)師事務(wù)所把握好財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)二鄒子霖文企業(yè)經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)來自于各個(gè)方面，如何控制風(fēng)險(xiǎn)就成為一個(gè)急迫需要解決的問題。針對各種風(fēng)險(xiǎn)的控制技術(shù)與措施有多種，年度財(cái)務(wù)

3、預(yù)算作為風(fēng)險(xiǎn)控制措施之一，主要對企業(yè)經(jīng)營中的資金收付實(shí)施控制，防止因現(xiàn)金短缺而發(fā)生企業(yè)不能持續(xù)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)。我們要發(fā)揮年度財(cái)務(wù)預(yù)算作為資金風(fēng)險(xiǎn)控制措施的重要作用，應(yīng)當(dāng)重視影響其有效性與控制效果的主要因素，即編制基礎(chǔ)與執(zhí)行的有效性。算支出等無法按計(jì)劃實(shí)施，預(yù)算的執(zhí)行也就較難實(shí)現(xiàn)，其控制作用也較難體現(xiàn)。所以企業(yè)的銷售部門在完成銷售業(yè)績的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)市場研究，積累銷售明細(xì)資料，以建立扎實(shí)的編制基礎(chǔ)。其次，年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制中另一個(gè)基礎(chǔ)因素是控制

4、投資支出。這里所說的投資是財(cái)務(wù)管理意義上的投資，即增加長期資產(chǎn)的支出，包括購買固定資產(chǎn)支出。企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門提出購買固定資產(chǎn)支出的理由主要包括增加產(chǎn)量與提高質(zhì)量兩個(gè)方面。市場營銷部門基于未來銷售市場的判斷會(huì)提出增加設(shè)備以擴(kuò)大產(chǎn)量，技在年度財(cái)務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)方面1年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制中的重點(diǎn)內(nèi)容是資金的收付問題，一般應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)人員依據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行編制、但財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)反映的是經(jīng)營活動(dòng)中各種業(yè)務(wù)活動(dòng)的狀態(tài)與結(jié)果，所以，年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制時(shí)應(yīng)當(dāng)由企業(yè)的各

5、部門主要是銷售部門參與編制，才能使年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制具有扎實(shí)的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)，真正發(fā)揮其控制作用。兩個(gè)基礎(chǔ)性與關(guān)鍵性因素中，二一個(gè)是現(xiàn)金回收的目標(biāo)笆，一個(gè)是防止生產(chǎn)所需周轉(zhuǎn)資金的短缺年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制有兩個(gè)基礎(chǔ)性與關(guān)鍵性因素會(huì)對預(yù)算的有效性產(chǎn)生重要影響。第一，年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制的首要基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)是企業(yè)對市場的研究與分析。如果通過銷售收入回收現(xiàn)金的目標(biāo)不合適而無法實(shí)現(xiàn)，則年度內(nèi)所預(yù)算的現(xiàn)金支出就無可靠的基礎(chǔ)，各項(xiàng)預(yù)術(shù)部門基于產(chǎn)品質(zhì)量要求會(huì)提出增加或更新設(shè)

6、備(此處不包括因維持原有產(chǎn)品的產(chǎn)量與質(zhì)量而必須的設(shè)備維修與更新支出)。按照一般的財(cái)務(wù)管理分析，增加產(chǎn)量能攤薄固定成本部分，提高邊際貢獻(xiàn)，此時(shí)感覺必須增加設(shè)備。但從年度財(cái)務(wù)預(yù)算角度分析，企業(yè)總的現(xiàn)金流入主65FINANCE要是靠銷售收入回收現(xiàn)金，增加設(shè)備投資支出，將減少流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)所必須的現(xiàn)金流量，會(huì)影響生產(chǎn)周轉(zhuǎn)。所以年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制中，判斷是否需要支出現(xiàn)金現(xiàn)金，如果投資后能增加現(xiàn)金流入的，投資是合理的，反之是不合理的。判斷時(shí)可以用“每元

7、固定資產(chǎn)(原值)實(shí)現(xiàn)的銷售收入”這一指標(biāo)予以分析判斷(這一判斷的基SUPERVISl0N11’k一。一’、、’‘|_十o‘“J1’。7t‘，’～“礎(chǔ)仍舊是對市場的分析與研究)。上述兩個(gè)基礎(chǔ)性與關(guān)鍵性因到囊一惋茲螄％蘼妒器蓮穗理。一氯豁科蝌”釃鯉翌弭“筻翳墓移朝一鏨薹繁奎翼霧扎夠盤“確翦；菥麗鞋琴趔醛雕鞋望如菲譬蜒掌心移毿琴：i羹憨蒸鬻鏊蘩蘸鬻鬻鬻囂繁鬻溪鬟鬟蓉鼗薯鬻t崽毒獸弘藩塾F曼’利用信息技術(shù)平臺(tái)，在國有資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)、財(cái)務(wù)(預(yù))決算、月

8、度企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)數(shù)據(jù)的收集、匯總的基礎(chǔ)上，逐步開發(fā)國有企業(yè)的財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)分析評(píng)價(jià)等功能，實(shí)現(xiàn)對國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)監(jiān)管是財(cái)務(wù)監(jiān)管信息化建設(shè)的未來發(fā)展方向。主要內(nèi)容如下：首先，開發(fā)財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)分析功能。發(fā)揮計(jì)算機(jī)強(qiáng)大的報(bào)表數(shù)據(jù)處理功能，創(chuàng)建數(shù)據(jù)庫，根據(jù)定義好的運(yùn)算公式完成對報(bào)表表內(nèi)及表聞數(shù)據(jù)的批量運(yùn)算，實(shí)現(xiàn)對國有資產(chǎn)分行業(yè)、集團(tuán)的動(dòng)態(tài)、趨勢財(cái)務(wù)分析工作。實(shí)現(xiàn)對企業(yè)盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營增長等情況的動(dòng)態(tài)趨勢分析，正確地分析評(píng)價(jià)企業(yè)

9、。其次，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營情況的動(dòng)態(tài)跟蹤。加強(qiáng)對企業(yè)效益波動(dòng)原因及趨勢等主要財(cái)務(wù)情況的及時(shí)監(jiān)控，在關(guān)注企業(yè)效益的同時(shí)，加強(qiáng)對企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)的分析，并結(jié)合年度財(cái)務(wù)預(yù)算、月度快報(bào)，做好對預(yù)算執(zhí)行情況的動(dòng)態(tài)跟蹤監(jiān)測。第三，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)監(jiān)控。全面實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理與國資委的財(cái)務(wù)信息專線連接，構(gòu)建國有企業(yè)財(cái)務(wù)信息監(jiān)管平臺(tái)，國資委可以在最短的時(shí)間內(nèi)完成信息的收集、整理、加工、分析等工作，對監(jiān)管信息收集的密度和頻度從年度、月度提高到對重

10、要財(cái)務(wù)指標(biāo)不定期抽樣，從而實(shí)現(xiàn)國資委對國有企業(yè)及其所屬子企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)監(jiān)控。第四，推進(jìn)國有企業(yè)信息化建設(shè)，建立企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理信息系統(tǒng)。建立企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理信息系統(tǒng)應(yīng)著重做好以下幾方面工作：——通過建立統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)內(nèi)各成員單位會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化、程序化、標(biāo)準(zhǔn)化，實(shí)現(xiàn)全部所屬企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的大集中，上級(jí)公司可直接查詢下級(jí)公司的每一筆明細(xì)交易，大幅度提高總部的集中管控能力?！⑵髽I(yè)資金集中管理系統(tǒng)

11、。把各成員企業(yè)分散在各銀行的資金自動(dòng)匯總起來，實(shí)現(xiàn)對全集團(tuán)資金的萬方數(shù)據(jù)Eg軍司FINANCEr“~~宿邊11SUPERVISION要是靠銷售收入回I~現(xiàn)金，增加設(shè)備投資支出、將減少!礎(chǔ)仍舊是對市場的分析與研究)。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)所必須的現(xiàn)金流量斗會(huì)影響生產(chǎn)周轉(zhuǎn)。I上述兩個(gè)基礎(chǔ)性與關(guān)鍵性因素中，一個(gè)是現(xiàn)金回所以年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制中，判斷是否需要支出現(xiàn)金|收的目標(biāo)值，一個(gè)是防止生產(chǎn)所需周轉(zhuǎn)資金的短缺叼日用于購買設(shè)備，取決于投資后能否增加銷售收入

12、與回收|的都是控制企業(yè)的現(xiàn)金流，以防止因經(jīng)營周轉(zhuǎn)資金鏈斷現(xiàn)金1如果投資后能增加現(xiàn)金流入的，投資是合理的，反i裂而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。由l之是不合理的。判斷時(shí)可以用“每元固定資產(chǎn)(原值)實(shí)現(xiàn)的銷售收入“這一指標(biāo)予以分析判斷(這J判斷的基!作者單位立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所國資財(cái)務(wù)監(jiān)管信息化建設(shè)展塑已王相東丈信息技術(shù)帶來的深遠(yuǎn)而全面的變化，深刻地影響到跨越式發(fā)展的關(guān)鍵。社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的各個(gè)領(lǐng)域，國資財(cái)務(wù)監(jiān)管工作也不例其次，財(cái)務(wù)監(jiān)管信息化建設(shè)是提高國資監(jiān)管水平的外

13、。如何以此為契機(jī)，突破傳統(tǒng)國資監(jiān)管方式的制約瓶重要手段。運(yùn)用信息化的快捷性、準(zhǔn)確性和可靠性，以頸，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的跨越性發(fā)展，是國資監(jiān)管工作及在管理上所能達(dá)到的規(guī)范性、透明性和先進(jìn)性建立國面臨的重要課題。有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，在統(tǒng)一的技術(shù)平臺(tái)上，通過標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)操作流程，集成地體現(xiàn)固有資產(chǎn)管理自必然趨勢常的資金流、物流和信息流，將有效增強(qiáng)監(jiān)管工作的過首先，財(cái)務(wù)監(jiān)管信息化建設(shè)是國資監(jiān)管的重要基礎(chǔ)程管理和控制力。性工作。財(cái)務(wù)監(jiān)管是因資

14、監(jiān)管的核心內(nèi)容，財(cái)務(wù)監(jiān)管數(shù)第三，財(cái)務(wù)監(jiān)管信息化建設(shè)是推進(jìn)電子政務(wù)、提高行政效率的有效途徑。財(cái)務(wù)監(jiān)管信息化建設(shè)可以確保有關(guān)信息集中、全面、準(zhǔn)確、及時(shí)，有效地消除固有資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)對國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)監(jiān)管是財(cái)務(wù)監(jiān)管信息化建設(shè)的未來發(fā)展方向監(jiān)管中信息不對稱的問題，實(shí)現(xiàn)監(jiān)管者、經(jīng)營管理者和決策者的信息共享，大大降低因距離和時(shí)間而造成的成本，提高工作效率。據(jù)是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、各級(jí)部門決策分析的重要依據(jù)。國資監(jiān)已有進(jìn)展管中的規(guī)劃管理、業(yè)績考核、改制重