我國物流行業(yè)稅收狀況及改革初探

1、我國物流行業(yè)稅收狀況及改革初探湯麗娟佳木斯技師學(xué)院摘要：本文著重分析了物流經(jīng)營模式的相關(guān)特點(diǎn)，剖析了物流行業(yè)稅收工作中存在的問題，有針對性的探討了有關(guān)建議，旨在為同行工作提供參考。關(guān)鍵詞：物流行業(yè)；稅收負(fù)擔(dān)；利率；改革；企業(yè)隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化程度的不斷加強(qiáng)和現(xiàn)代化科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展，物流行業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱型產(chǎn)業(yè)也迎來了熱火朝天的發(fā)展時期，成為目前人們關(guān)注的經(jīng)濟(jì)熱點(diǎn)。但是，與此同時也出現(xiàn)了越來越多的物流稅收問題，成為影響稅務(wù)工作的

2、重點(diǎn)，也是物流工作人員探討的熱點(diǎn)話題。由于我國現(xiàn)階段的物流經(jīng)濟(jì)體制還比較特殊、還不全面，存在著極為嚴(yán)重的壟斷性問題，這就造成了在稅收中涉嫌違法的問題的出現(xiàn)。因此，我們在工作中有必要對這一問題進(jìn)行根究和改革，從而保證工作的順利進(jìn)行。一物流行業(yè)分析所謂的物流企業(yè)主要是依據(jù)我國國家標(biāo)準(zhǔn)化管委會頒布的《物流企業(yè)分類與評估標(biāo)準(zhǔn)而建立的一個社會組織，其主要指的是從事運(yùn)輸或者倉儲服務(wù)的一種經(jīng)營體制，并且能夠按照客戶物流需求對運(yùn)輸、存儲、裝卸、包裝、流

3、通加工、配送等基本功能加以管理和組織，且具備著完善的信息管理體系，能在工作中獨(dú)立的實(shí)行核算、承擔(dān)相應(yīng)民事責(zé)任的一個經(jīng)濟(jì)組織。近年來，隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和各地貨物運(yùn)輸量的不斷增加，物流行業(yè)也迎來了發(fā)展的黃金段，成為當(dāng)今社會發(fā)展中一個備受重視和關(guān)注的問題。二物流行業(yè)稅收現(xiàn)狀就近幾年我國社會發(fā)展現(xiàn)狀總結(jié)得出，物流行業(yè)總體運(yùn)行形勢良好，保持著快速、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展態(tài)勢，基本上與國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和國家宏觀調(diào)控目標(biāo)相互適應(yīng)，是一個具備著穩(wěn)定性、協(xié)調(diào)性

4、的行業(yè)。但是由于受到當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展中多種不確定因素的影響，使得物流行業(yè)在經(jīng)營中也面臨著許多問題。如稅收負(fù)擔(dān)過重、管理和運(yùn)營成本不科學(xué)等，這些問題的存在極大的制約了物流產(chǎn)業(yè)的競爭力，影響著物流行業(yè)的發(fā)展。根據(jù)這種發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行分析，物流行業(yè)面臨的問題主要包含以下幾個方面1物流行業(yè)中小規(guī)模納稅人的稅收征收困難由于我國現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)體制還不完善，對于從事物流行業(yè)的資格審查比較松散，這就造成了在一些物流行業(yè)中對中小規(guī)模的企業(yè)納稅制度的寬松，活躍了部分

5、小規(guī)模的納稅人。在這種現(xiàn)狀的影響下，物流稅收問題可謂是一個點(diǎn)多、線長、面廣的問題，形象的說就是納稅人員經(jīng)營方式多種多樣、靈活多變，這就形成了業(yè)務(wù)的隨機(jī)性大、核算困難問題，使得稅收機(jī)關(guān)很難在工作中全面的掌握真正的經(jīng)營狀況。2企業(yè)鏈條式的經(jīng)營模式，隱蔽了一些物流業(yè)的涉稅行為隨著企業(yè)經(jīng)營的逐漸成熟，具有一定實(shí)力的工商企業(yè)，大多都擁有了自己專用的物流隊(duì)伍，從原材料采購到產(chǎn)品銷售過程中的一系列物流活動主要依靠企業(yè)內(nèi)部組織的自我服務(wù)完成。比如企業(yè)通

6、用的“送貨上門”經(jīng)營方式，物流業(yè)務(wù)已作為整個貨物銷售的一個鏈條。理論上，企業(yè)在財務(wù)核算上對物流業(yè)務(wù)的不同處理方式，決定著物流行為的不同涉稅性質(zhì)。如果企業(yè)在財務(wù)核算上，把企業(yè)自身的“送貨上門”中的物流行為作為整個銷售行為的有機(jī)組成部分，統(tǒng)一進(jìn)行了核算，那么這類的物流行為應(yīng)從屬于銷售貨物所適用的增值稅行為；如果在財務(wù)核算上，把企業(yè)自身的l96C中h國ina經(jīng)b貿(mào)us。neSsupdate物流行為與銷售貨物的行為分離開而單獨(dú)進(jìn)行財務(wù)核算，那么

7、這類的物流行為的涉稅性質(zhì)應(yīng)歸屬于營業(yè)稅中的“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目。3高科技的物流業(yè)戶的發(fā)展，給稅務(wù)征管工作帶來了新的難度高科技的電子信息在物流業(yè)務(wù)中能有效地強(qiáng)化物流計劃、物流作業(yè)和物流能力。依托高科技的電子信息來發(fā)展物流業(yè)務(wù)，已經(jīng)是世界物流行業(yè)發(fā)展的趨勢。高科技的物流業(yè)務(wù)蘊(yùn)涵著巨大的利潤，也創(chuàng)造著豐厚的稅源，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何對高科技的物流業(yè)進(jìn)行有效的征管，已是燃眉之急。三改革措施目前，稅務(wù)部門對物流行業(yè)的稅收管理形式大致有三種：一是按企業(yè)申報的

8、賬面金額征收；二是按開具發(fā)票金額征收；三是按核定的定額征收。在市場經(jīng)濟(jì)日益發(fā)展的今天，對物流行業(yè)稅收政策及其征收管理正有待研究和改進(jìn)。對于物流行業(yè)的稅收征管，必須針對物流行業(yè)的自身經(jīng)營特點(diǎn)，研究探討與其相適宜的征管措施。1加強(qiáng)稅法宣傳，營造一個依法納稅的大環(huán)境應(yīng)該重視納稅人“知法”問題。物流行業(yè)稅收難征易漏的根源之一是從業(yè)人員不知法，對有關(guān)物流行業(yè)稅收政策不理解，被動納稅。讓物流行業(yè)的業(yè)戶由被動納稅轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃蛹{稅，根本的一條路子就是把稅

9、法宣傳輔導(dǎo)工作做到經(jīng)?；⒕?xì)化，讓物流行業(yè)的業(yè)戶真正地懂法，才能達(dá)到自覺依法納稅的目的。2在強(qiáng)化稅務(wù)機(jī)關(guān)征管措施的同時，要建立起協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)物流行業(yè)的經(jīng)營涉及到的部門很多，如工商部門、公安交警部門、運(yùn)輸管理部門、城管部門和征費(fèi)部門等。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以與這些職能部門建立起信息溝通網(wǎng)絡(luò)，達(dá)到資源優(yōu)勢共享，聯(lián)手整頓物流市場秩序。3加大稅務(wù)征管信息軟件的研發(fā)力度飛速發(fā)展的電子商務(wù)與步履姍姍的稅務(wù)征管之間的不適應(yīng)，不僅僅體現(xiàn)在物流一個行業(yè)，而是整個

10、國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展與稅務(wù)征管科技之間的矛盾。科技含量越來越高的物流經(jīng)濟(jì)中蘊(yùn)涵的稅源，’亟待需要有相應(yīng)科技含量的稅收征管手段來保證。四結(jié)束語綜上所述，我國物流企業(yè)在稅收方面存在的問題主要有：營業(yè)稅存在重復(fù)納稅、物流企業(yè)綜合稅負(fù)偏高、所得稅屬地繳納與現(xiàn)代物流業(yè)跨區(qū)域發(fā)展不符、資源整合中很難取得合法運(yùn)輸發(fā)票、物流企業(yè)自開票納稅人資格較難認(rèn)定與額度有限制、物流活動中土地使用費(fèi)較高。針對這些問題，筆者提出了一些解決建議：物流外包業(yè)務(wù)營業(yè)稅采取差額納稅、

11、設(shè)計物流行業(yè)專用發(fā)票、統(tǒng)一計算與繳納所得稅、增加發(fā)票認(rèn)證功能。參考文獻(xiàn)：[1】王一夫：關(guān)于現(xiàn)代物流企業(yè)稅收政策的調(diào)查與思考[j】，現(xiàn)代營銷，2O11(3)[2]張小愛：我國物流企業(yè)的稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀及對策研究[j】，中國科技博覽，2010(35)我國物流行業(yè)稅收狀況及改革初探湯麗娟佳木斯技師學(xué)院摘要：本文著重分析了物流經(jīng)營模式的相關(guān)特點(diǎn)，剖析了物流行業(yè)稅收工作中存在的問題，有針對性的探討了有關(guān)建議，旨在為同行工作提供參考。關(guān)鍵詞：物流行業(yè)；

12、稅收負(fù)擔(dān)；利率；改革；企業(yè)隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化程度的不斷加強(qiáng)和現(xiàn)代化科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展，物流行業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱型產(chǎn)業(yè)也迎來了熱火朝天的發(fā)展時期，成為目前人們關(guān)注的經(jīng)濟(jì)熱點(diǎn)。但是，與此同時也出現(xiàn)了越來越多的物流稅收問題，成為影響稅務(wù)工作的重點(diǎn)，也是物流工作人員探討的熱點(diǎn)話題。由于我國現(xiàn)階段的物流經(jīng)濟(jì)體制還比較特殊、還不全面，存在著極為嚴(yán)重的壟斷性問題，這就造成了在稅收中涉嫌違法的問題的出現(xiàn)。因此，我們在工作中有必要對這一問題進(jìn)行根究

13、和改革，從而保證工作的順利進(jìn)行。一物流行業(yè)分析所謂的物流企業(yè)主要是依據(jù)我國國家標(biāo)準(zhǔn)化管委會頒布的《物流企業(yè)分類與評估標(biāo)準(zhǔn)而建立的一個社會組織，其主要指的是從事運(yùn)輸或者倉儲服務(wù)的一種經(jīng)營體制，并且能夠按照客戶物流需求對運(yùn)輸、存儲、裝卸、包裝、流通加工、配送等基本功能加以管理和組織，且具備著完善的信息管理體系，能在工作中獨(dú)立的實(shí)行核算、承擔(dān)相應(yīng)民事責(zé)任的一個經(jīng)濟(jì)組織。近年來，隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和各地貨物運(yùn)輸量的不斷增加，物流行業(yè)也迎來了

14、發(fā)展的黃金段，成為當(dāng)今社會發(fā)展中一個備受重視和關(guān)注的問題。二物流行業(yè)稅收現(xiàn)狀就近幾年我國社會發(fā)展現(xiàn)狀總結(jié)得出，物流行業(yè)總體運(yùn)行形勢良好，保持著快速、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展態(tài)勢，基本上與國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和國家宏觀調(diào)控目標(biāo)相互適應(yīng)，是一個具備著穩(wěn)定性、協(xié)調(diào)性的行業(yè)。但是由于受到當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展中多種不確定因素的影響，使得物流行業(yè)在經(jīng)營中也面臨著許多問題。如稅收負(fù)擔(dān)過重、管理和運(yùn)營成本不科學(xué)等，這些問題的存在極大的制約了物流產(chǎn)業(yè)的競爭力，影響著物流行業(yè)的發(fā)展

15、。根據(jù)這種發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行分析，物流行業(yè)面臨的問題主要包含以下幾個方面1物流行業(yè)中小規(guī)模納稅人的稅收征收困難由于我國現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)體制還不完善，對于從事物流行業(yè)的資格審查比較松散，這就造成了在一些物流行業(yè)中對中小規(guī)模的企業(yè)納稅制度的寬松，活躍了部分小規(guī)模的納稅人。在這種現(xiàn)狀的影響下，物流稅收問題可謂是一個點(diǎn)多、線長、面廣的問題，形象的說就是納稅人員經(jīng)營方式多種多樣、靈活多變，這就形成了業(yè)務(wù)的隨機(jī)性大、核算困難問題，使得稅收機(jī)關(guān)很難在工作中全面

16、的掌握真正的經(jīng)營狀況。2企業(yè)鏈條式的經(jīng)營模式，隱蔽了一些物流業(yè)的涉稅行為隨著企業(yè)經(jīng)營的逐漸成熟，具有一定實(shí)力的工商企業(yè)，大多都擁有了自己專用的物流隊(duì)伍，從原材料采購到產(chǎn)品銷售過程中的一系列物流活動主要依靠企業(yè)內(nèi)部組織的自我服務(wù)完成。比如企業(yè)通用的“送貨上門”經(jīng)營方式，物流業(yè)務(wù)已作為整個貨物銷售的一個鏈條。理論上，企業(yè)在財務(wù)核算上對物流業(yè)務(wù)的不同處理方式，決定著物流行為的不同涉稅性質(zhì)。如果企業(yè)在財務(wù)核算上，把企業(yè)自身的“送貨上門”中的物流

17、行為作為整個銷售行為的有機(jī)組成部分，統(tǒng)一進(jìn)行了核算，那么這類的物流行為應(yīng)從屬于銷售貨物所適用的增值稅行為；如果在財務(wù)核算上，把企業(yè)自身的l96C中h國ina經(jīng)b貿(mào)us。neSsupdate物流行為與銷售貨物的行為分離開而單獨(dú)進(jìn)行財務(wù)核算，那么這類的物流行為的涉稅性質(zhì)應(yīng)歸屬于營業(yè)稅中的“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目。3高科技的物流業(yè)戶的發(fā)展，給稅務(wù)征管工作帶來了新的難度高科技的電子信息在物流業(yè)務(wù)中能有效地強(qiáng)化物流計劃、物流作業(yè)和物流能力。依托高科技的

18、電子信息來發(fā)展物流業(yè)務(wù)，已經(jīng)是世界物流行業(yè)發(fā)展的趨勢。高科技的物流業(yè)務(wù)蘊(yùn)涵著巨大的利潤，也創(chuàng)造著豐厚的稅源，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何對高科技的物流業(yè)進(jìn)行有效的征管，已是燃眉之急。三改革措施目前，稅務(wù)部門對物流行業(yè)的稅收管理形式大致有三種：一是按企業(yè)申報的賬面金額征收；二是按開具發(fā)票金額征收；三是按核定的定額征收。在市場經(jīng)濟(jì)日益發(fā)展的今天，對物流行業(yè)稅收政策及其征收管理正有待研究和改進(jìn)。對于物流行業(yè)的稅收征管，必須針對物流行業(yè)的自身經(jīng)營特點(diǎn)，研究探討

19、與其相適宜的征管措施。1加強(qiáng)稅法宣傳，營造一個依法納稅的大環(huán)境應(yīng)該重視納稅人“知法”問題。物流行業(yè)稅收難征易漏的根源之一是從業(yè)人員不知法，對有關(guān)物流行業(yè)稅收政策不理解，被動納稅。讓物流行業(yè)的業(yè)戶由被動納稅轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃蛹{稅，根本的一條路子就是把稅法宣傳輔導(dǎo)工作做到經(jīng)?；?、精細(xì)化，讓物流行業(yè)的業(yè)戶真正地懂法，才能達(dá)到自覺依法納稅的目的。2在強(qiáng)化稅務(wù)機(jī)關(guān)征管措施的同時，要建立起協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)物流行業(yè)的經(jīng)營涉及到的部門很多，如工商部門、公安交警部門

20、、運(yùn)輸管理部門、城管部門和征費(fèi)部門等。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以與這些職能部門建立起信息溝通網(wǎng)絡(luò)，達(dá)到資源優(yōu)勢共享，聯(lián)手整頓物流市場秩序。3加大稅務(wù)征管信息軟件的研發(fā)力度飛速發(fā)展的電子商務(wù)與步履姍姍的稅務(wù)征管之間的不適應(yīng)，不僅僅體現(xiàn)在物流一個行業(yè)，而是整個國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展與稅務(wù)征管科技之間的矛盾。科技含量越來越高的物流經(jīng)濟(jì)中蘊(yùn)涵的稅源，’亟待需要有相應(yīng)科技含量的稅收征管手段來保證。四結(jié)束語綜上所述，我國物流企業(yè)在稅收方面存在的問題主要有：營業(yè)稅存在重復(fù)納

21、稅、物流企業(yè)綜合稅負(fù)偏高、所得稅屬地繳納與現(xiàn)代物流業(yè)跨區(qū)域發(fā)展不符、資源整合中很難取得合法運(yùn)輸發(fā)票、物流企業(yè)自開票納稅人資格較難認(rèn)定與額度有限制、物流活動中土地使用費(fèi)較高。針對這些問題，筆者提出了一些解決建議：物流外包業(yè)務(wù)營業(yè)稅采取差額納稅、設(shè)計物流行業(yè)專用發(fā)票、統(tǒng)一計算與繳納所得稅、增加發(fā)票認(rèn)證功能。參考文獻(xiàn)：[1】王一夫：關(guān)于現(xiàn)代物流企業(yè)稅收政策的調(diào)查與思考[j】，現(xiàn)代營銷，2O11(3)[2]張小愛：我國物流企業(yè)的稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀及對