宏觀稅負變化對稅收與經濟增長關系的影響

1、一紀出坦墨事■褚燕發(fā)展高薪技術產業(yè)，是中國培育新的經濟增長點、宏觀產業(yè)結構調整與換代、保證國民經濟的穩(wěn)定增長和持續(xù)健康發(fā)展的重點措施。高新技術產業(yè)具有高投入、憊風臉和高產出的特征，從建立、成熟到發(fā)展，均離不開國家宏觀政策的支持，稅收作為政府宏觀調控經濟的重要手段，在促進高新技術產業(yè)發(fā)展中具有重要作用。而稅收負擔問題，是稅收科學的核心問題。如何使稅收負擔適度化，形成適度稅收，為高新技術企業(yè)營造相對寬松的經濟環(huán)境，促進高新技術產業(yè)持續(xù)穩(wěn)定地

2、發(fā)展，是我們研究宏觀稅負的拓展變化的主要原因。一、建立宏觀稅負的一般模型及其拓展分析宏觀稅負(T)，是衡量一個國家或一個地區(qū)稅收負擔水平的經濟指標。國際上通行用實際稅收(TAX)與國內生產總值(GDP)的比重來表示，我國也采用該指標。即有T=TAX／GDP。由于實際征收稅收(7rAX)=應收稅收實際征收率；而實際稅收=應收增值稅應收營業(yè)稅應收企業(yè)所得稅等。因此，綜合起來，即有下式成立：宏觀稅負=(應收增值稅應收營業(yè)稅應收企業(yè)所得稅等)實

3、際征收率／GDP(1)按照我國三次產業(yè)的劃分，GDP即等于一、二、三次產業(yè)的增加值之和，即等于農業(yè)、工業(yè)、流通服務業(yè)增加值之和，假定一、二、三次產業(yè)的創(chuàng)造的增加值分別為G1、G2、G3，三次產業(yè)在GDP中的結構比率分別為gl、92、93，則有G2=GDPs2。根據(jù)我國稅制，由于第一產業(yè)即農業(yè)，征收的是農業(yè)稅而非工商稅收，因此，我國的工商稅收主要來源予第二產業(yè)和第三產業(yè)的流轉稅和所得稅。一般地，增值稅是對生產、加工企業(yè)征收的流轉稅，以增值

4、額為計稅依據(jù)；營業(yè)稅是對交通、服務業(yè)征收的流轉稅，以全部營業(yè)額為計稅依據(jù)。結合我國三次產業(yè)劃分，我們不難發(fā)現(xiàn)，在流轉稅的征收上，第二產業(yè)主要征收的是增值稅，第三產業(yè)主要征收的是營業(yè)稅。由于三大產業(yè)的增加值中主要包含工資、利息、利潤、間接稅和折舊，如果以P2、P3分別代表第二、第三產業(yè)的利潤水平，以b2、b3代表二、三產業(yè)的工資水平，以k代表實際征收率，則宏觀稅負的一般模型可用符號表達為：T=[G24X％G3Y％(G2P2G34P3)Z％

5、(G28b2G3b3)8j％】8k／GDP由于G2=GDP92，G3=GDP93，因此，上式可以進一步表示為：T=GDP4[92X％934Y％繾2p293p3)Z％Q24b2G3p3)巧％】羋kGDP整理后可得T=tS24x％934y％龜24p2934p3)z％(924b293b3)4j％]4k(2)其中：x，Y，zj分別為增值稅，營業(yè)126統(tǒng)計與決策稅，企業(yè)所得稅和個人所得稅的稅率由此可知，宏觀稅負的變化主要取決于以下因素：①各產業(yè)經

6、濟活動規(guī)模調整，即產業(yè)結構92、93的變化；②各產業(yè)利潤率P2、P3的變化；③各產業(yè)工資水平b2、b3的變化；④實際征收率k的變化；⑤增值稅、營業(yè)稅以及企業(yè)所得稅、個人所得稅等的稅率xy，zj的變化及各地稅收政策對此的影響。為了進一步搞清楚上述五大因素對宏觀稅負的影響方式及影響程度，下面展開定量分析。1關于產業(yè)結構調整對宏觀稅負的影響。分別對(2)式中的92、93求偏導，可以得出，當?shù)诙?、第三次產業(yè)結構比率每增加一個單位時，宏觀稅負增加

7、值將分別為：T2=(X％P2Z％b2j％14kT3=(Y％P3木Z％b34j％)k當P2≠P3時，b2#b3，X#Y時。則T2≠13。也就是說，如果三次產業(yè)的利潤率不同，工資水平不同，流轉稅稅率不同，則產業(yè)結構的不同會形成不同的宏觀稅負水平；當工資水平、流轉稅稅率不變時，P2P3，則T2T3，也就是說，在其他條件不變的情況下，減少利潤率較低產業(yè)的比重，同時增加利潤率較高產業(yè)的比重，將會使宏觀稅負增加；同樣，當p2=p3時，由于Xy，從而

8、使T2T3，也就是說，在利潤水平相同的情況下，減少稅率較低的產業(yè)的比重，同時增加稅率較高產業(yè)比重，也會使宏觀稅負增加。2關于產業(yè)利潤變化對宏觀稅負的影響。分別對(2)式中的P2、P3求導，可以得出，當?shù)诙?、三次產業(yè)利潤率每增加一個單位時，宏觀稅負增加將分別為：T2=92Z％kT3=93Z％k應收增值稅變化率應收營業(yè)稅變化率應收企業(yè)所得稅變化率應收個人所得稅變化事圖1宏觀稅負的拓展變化模型結構圖宏觀稅負一一一一一一～一一一一一一一一辮一一

9、一一一一萋||一一一宏觀稅負變化對稅收與經濟增長關系的影晌萬方數(shù)據(jù)l財經被腐…宏觀稅負變化對稅收與經濟增長關系的影晌翩翩翩翩翩翩翩翩翩翩翩自楠旗發(fā)展商新技術產業(yè)，是中周培育新的經濟增長點、宏觀產業(yè)結構調整與換代、保證罔民銀濟的穩(wěn)定增長和持續(xù)健康發(fā)展的重點措施。高新技術產業(yè)具有商投入、高風險和高產出的特征，從建立、成熟到發(fā)牒，均離不開闊寐宏觀政策的支持，稅收作為政府宏觀調控經擠的3重要手段，在促進商新技術產業(yè)發(fā)展中具有建費作用。而稅收負擔

10、問題，是稅收科學的核心問題。如例使稅收負擔適度化，形成適度稅收，為高新技術企業(yè)營造相對寬松的經濟環(huán)境，促進高新技術產業(yè)持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展，是我們研究宏觀稅負的拓股變化的主要服因。、建立宏觀稅負的一艘模現(xiàn)及其拓展分析宏觀稅負(T)，是衡撞一個國家或…個地區(qū)稅收負擔水平的經濟指標。國際上通行用實際稅收(TAX)與劇內生產總值(GDP)的比重來表示，我回也采用該指標。即有T=TAXlGDPo由于實際征收稅收(TAX)=fil收稅收實際征收率而實際

11、稅收=應收增債稅應收營業(yè)稅fil收企業(yè)所得稅等。因此，綜合起來，即有下式成立:宏觀稅負=(應收增值稅應收營業(yè)稅應收企業(yè)所得稅等)實際征收率GDP(1)按照我國二tX產業(yè)的劃分，GDP即等于一、二、三次產業(yè)的增加值立和.即等于農業(yè)、工業(yè)、流通服務業(yè)增加值之和，假定一、二、二次產業(yè)的創(chuàng)造的增加值分別為刷、G2、白，三次產業(yè)在GDP中的結胸比率分別為gl、g2、g3，則有G2=GDPg2o根據(jù)我國稅制，由于第一產業(yè)即農業(yè)，征收的是農業(yè)稅而非工

12、商稅收，即此，我國的工商稅收主要來源于第二產業(yè)和第三三產業(yè)的流轉稅和所得稅。一般地，增值稅是對生產、加工企業(yè)征收的流轉稅，以增值額為計稅依據(jù)營業(yè)稅是對交通、服務業(yè)征收的流轉稅，以全部營業(yè)額為計稅依據(jù)。結合我國5次產業(yè)劃分，我們不難發(fā)現(xiàn)，在流轉稅的征收上，第二產業(yè)主要征收的是增值稅，第三產業(yè)主要征收的是營業(yè)稅。由于旦大產業(yè)的增加值中主要包含工資、利息、利潤、間接稅和折舊，如果以歸、的分別代表第二、第二產業(yè)的利潤水平，以b2、b3代表二、王

13、產業(yè)的工資水平，以k代表實際征收率，則宏觀稅負的一般模黯可用符號表達為:T=[G2XI)毛G3Y%(G2P2G3叩3)吃%(G2b2G3b3)j%]kIGDP由于G2=GDPg2，G3=GDPg3，因此，上式可以進一步表示為:T=GDP[g2XI)毛g3YI)導(g2p2g3p3)Z%(g2b2G3p3)j%JkGDP整理后可得T=[g2x%g3yl!i毛(g2p2g3p3)zl)毛(g2b2g3b3)jl)毛]k(2)其中:x，y，z

14、，j分別為增值稅，營業(yè)稅，企業(yè)所得稅和個人所得稅的稅率由此可知，宏觀稅負的變化主要取決予以下因素:①各產業(yè)經濟活動規(guī)模調整，即產業(yè)結構g2、自3的變化(ID.各產業(yè)利潤率歸、凹的變化③各產業(yè)工資水平b2、舊的變化④實際征收率k的變化@增值稅、營業(yè)稅以及企業(yè)所得稅、個人所得稅等的稅率x，y，z，j的變化及各地稅收政策對此的影響。為了進一步搞清楚上述五大四素對宏觀稅負的影響方式及影響程度，下面展開定最分析。1.關于產業(yè)結構調整對宏觀稅負的影

15、響。分別對(2)式中的g2、g3求偏導，可以得出，當?shù)诠?、第三三次產業(yè)結構比率每增加一個單位時，宏觀稅負增加值將分別為:T2=(X%P2Z%b2j%)k凹=(Y%P3Z%b3雄j%)k當歸筍P3時，b2功舊，X筍Y時，則T2筍T30也就是說，如果三次產業(yè)的利潤率不同，工資水平不間，流轉稅稅率不同，則產業(yè)結構的不同會形成不同的宏觀稅負水平當工資水平、流轉稅稅率不變時，歸〉凹，則T2:凹，也就是說，在其他接件不變的情況下，減少利潤率較低產業(yè)

16、的比繭，問時增加利潤率較高產業(yè)的比囊，將會使宏觀稅負增加阿樣，~p2=p3時，由于Xy，從而使T2凹，也就是說，在利潤水平相同的情況下，減少稅率較低的產業(yè)的比重，同時增加稅率較高產業(yè)比繭，也會使宏觀稅負增加。2.關于產業(yè)利潤變化對宏觀稅負的影響。分別對(2)式中的陽、凹求導，可以得出，當?shù)诙?、三次產業(yè)利潤率每增加一個單位時，宏觀稅負增加將分別為:T2=g2ZI)毛kT3=g3Z%k6服2寫1在問統(tǒng)閣1宏觀稅負的拓展變化模型結構閣一C一2

17、00510年第期(總第1羽日_li攀一、引言洛倫茨曲線由美國經濟學家洛倫茨(MOLorenz)于20世紀初提出，其定義可一般地表述為：將全體居民收入的抽樣數(shù)據(jù)按收人從小到大排序，并分成n組；計算前k(k=l，，n)組人數(shù)占全體居民總人數(shù)的百分比(即累計人口百分比)，記為x；再計算相應的前k(k=l，，n)組居民收入占全體居民總收入的百分比(即累計收入百分比)，記為Y；最后在x—Y坐標系中將相應的(Xy)點連接起來，得到的曲線就稱為洛倫茨

18、曲線。當11足夠大時可以得到連續(xù)、光滑的曲線。由定義，該曲線通過(o，0)和(1，1)點。而后意大利經濟學家基尼(CGini)，根據(jù)洛倫茨曲線定義了判斷分配平等程度的指標。即設實際收入分配曲線(洛倫茨曲線)和收入分配絕對平等曲線(yx)之間的面積為s一，實際收入分配曲線右下方的面積為S。，并以s除以SAS。的商表示收入分配不平等程度(見圖1)，即：G=s^SAi(1)把這個數(shù)值就稱為基尼系數(shù)?；嵯禂?shù)是反映收入分配均衡程度的一個重要指標

19、。作為一個總體上衡量一定范圍內居民收入分配不均等程度的相對量統(tǒng)計指標，其值域為【0，l】?！龊螡M喜收入分配是經濟學中重要的一個研究課題，它與一定的社會經濟制度密切相關，直接關系到群眾的切身利益，同時也影響著經濟活動的效率和社會的穩(wěn)定。應該說，研究基尼系數(shù)的算法，客觀的反映統(tǒng)計數(shù)據(jù)所反映的收入分配狀態(tài)是具有重要的理論研究價值和實際應用意義。因此不少學者對于基尼系數(shù)的算法和應用中應注意的問題等都進行了許多有益的探討和研究，提出了不少可借鑒的

20、建議，也得到了一些應用方便的算法與公式。正是因為應用方便，部分公式對有些數(shù)據(jù)可能產生一定誤差。所以對于基尼系數(shù)的算法及其應用中可能遇到基金項目：中國計量學院“123人才資助計劃”項目(010020021)由于92、93均大于0，Z0，k0，因此，T2，T3均大于0，也就是說，不管哪個產業(yè)利潤率的提高都會帶來宏觀稅負的增長；而且結構比重較高的產業(yè)，利潤率的增加帶來的宏觀稅負的增加值也較大。3關于工資水平變化對宏觀稅負的影響。分別對(2)式

21、中的b2、b3求導，可以得出，當?shù)诙⑷萎a業(yè)工資水平每增加一個單位時，宏觀稅負增加值將分別為：T2=92j％4kT3=93j％k由于92、93均大于0，jO，kO，因此，他，T3均大于0，也就是說，不管哪個產業(yè)工資水平的提高都會帶來宏觀稅負的增長；而且結構比重較高的產業(yè)，工資水平的增加所帶來的宏觀稅負的增加值也較大。4關于實際征收率變化對宏觀稅負的影響。對(2)式征收率k求導，可以得出，當征收率k增加一個單位時，宏觀稅負將增加T=92

22、X％93Y％幢2p293p3)z％(g壚b293木b3)4j％由于上式各參數(shù)均大于0，因此，T0，也就是說，征收率的提高將帶來宏觀稅負的增加。5關于稅率調整對宏觀稅負的影響。分別就(2)式各項稅率求導可得，當增值稅率、營業(yè)稅率、企業(yè)所得稅率和個人所得稅率分別增加一個單位時，帶來宏觀稅負的增加值將分別為T1、他、T3、T4：Tl=92kT2=93kT3=(92乖P293幸P3)掌kT4=(92b293b3)4k由于上述92坦3，P2，P3

23、，b2，b3，k均大于0，因此T1，他，，I3，T4均大于0，即稅率提高帶來的宏觀稅負的增加全部大于0，因此，不論哪個稅種稅率的提高都會導致宏觀稅負增長。同樣可知，這五因素的相反方向變化將會帶來宏觀稅負降低。二、宏觀稅負變化對稅收與經濟增長關系的影響由于稅收彈性系數(shù)(E)有以下等式成立：F一稅收增長率一As／s“褒濟瑁畏摹一—AGDP—／GDP：哩二!12』!!AGDP／GDP：魚旦呈!壘!壘堡里呈!!Q里呈!壘!△GDP4T：g旦!：

24、壘!1壘!△GDP4T?！甌△T／T△T2—AGDP／—GDP1丁：璧裂蹙獸薹冀!學宏觀稅負增長率1經濟增長率?！啊薄?”127磊隔由上式不難看出：在經濟增長率大于0時，如果宏觀稅負增長率也大于0，則E≥O。也就是說，稅收增長率會大于經濟增長率，即出現(xiàn)稅收增長超經濟增長現(xiàn)象；如果宏觀稅負增長率等于0，即宏觀稅負保持不變，則EO，即稅負增長率等于經濟增長率，出現(xiàn)稅收與經濟同步增長現(xiàn)象；如果宏觀稅負增長率小于0，則EO，k坤，因此，白，四

25、均大于0，也就是說，不管哪個產業(yè)工資水平的提高都會帶來宏觀脫負的增長而且結構比蠢較高的產業(yè)，工資水平的增加所帶來的宏觀稅負的增加值也較大。4.關于實際征收率變化對宏觀稅負的影響。對(2)式征收率k求辱，可以得出，當征收率k增加一個單位時，宏觀稅負將增加T=g2X%g3Y%(g2p2g3p3)句偽(g2b2g3b3)j%由于上式各參數(shù)均大子。，因此，T0，也就是說，征收率的提高將帶來宏觀稅負的增加。5.關于稅率調黯對宏觀稅負的影響。分別就

26、(2)式各項稅率求導可得，~增值稅率、營業(yè)稅率、企業(yè)所得稅率和個人所得稅率分別增加一個單位時，帶來宏觀稅負的增加值將分別為Tl、T2、白、T4Tl坦自2kT2=g3kT3:(g2P2g3的)kT4=(g2b2g3b3)噸由于上述自2，g3，凹，凹，b2，b3，k均大于0，因此凹，白，口，T4均大于0，即稅率提高帶來的宏觀稅負的增加全部大子。，回此，不論哪個稅種稅率的提商都會導致宏觀稅負增長。同樣可知，這五因素的相反方向變化將會帶來宏觀稅

27、負降低。二、黯觀稅負變化對脫收與輯濟增長關系的影晌由于稅收彈性系數(shù)(川有以下等式成立:E=稅收增長率…A51自經濟增長率GDPGDPs2明白1)51GDPGDPGDPTGDPTGDPTGDPTGDPT目1.TGDP叫r..T四川IT.1.T由一一.~二GDPGDP町伽T草率理黯魯伊宏觀稅負增長率1經講增長率12γ鱗計與決簸由上式不難看出:在經擠增長率大于0時，如果宏觀稅負增長率也大于0，則E:::O。也就是說，稅收增長率會大于經濟增長率

28、，即出現(xiàn)稅收增長超經濟增長現(xiàn)象如果宏觀稅負增長率等于0，即宏觀稅負保持不變，則配罰。，即稅負增長率等于娃濟增長率，出現(xiàn)稅收與經濟問步增長現(xiàn)象如果宏觀稅負增長率小子。，則EO，即稅收增長率會小于經濟增長率，出現(xiàn)稅收增長低于經濟增長的現(xiàn)象。據(jù)此，可以推出以下結論:1.宏觀稅負的變化對工商稅收的增長變化有著直接而建耍的影響。在經濟增長速度大于0時，宏觀稅負決定了工商稅收增長能否耀級濟增長。2.由于鵡決定作用的宏觀稅負的提高與否不能在好與不好上