《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范附相關制度》講義

1、1行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范及相關制度應用指南行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范及相關制度應用指南一、內控的概念一、內控的概念COSO委員會對內部控制的定義“公司的董事會、管理層及其他人士為實現以下目標提供合理保證而實施的程序：運營的效益和效率，財務報告的可靠性和遵守適用的法律法規(guī)”。《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》中指出，內部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工實施的，旨在實現控制目標的過程。內部控制的目標是合理保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)、資產安全

2、、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效益和效果，促進企業(yè)實現發(fā)展戰(zhàn)略。行政事業(yè)單位內部控制是政府部門和事業(yè)單位管理制度的組成部分。它由內部控制環(huán)境、風險評估、內部控制活動、信息及其溝通和內部控制監(jiān)督等要素組成，并體現為與行政、管理、專業(yè)活動、財務和會計系統(tǒng)融為一體的組織管理結構、政策、程序和措施等，是行政事業(yè)單位為履行職能、實現總體目標而應對風險的自我約束和規(guī)范的過程。（一）控制什么是內控思想？過去強調的是牽制，過去強調的是會計控制。

3、現在是風險為導向的控制，強調的是單位的管理層角度的管理控制，而會計控制是內部控制的一個組成部分。（二）管理1.企業(yè)方面。作為股東投資者，由于所有權和經營權進行分離。而作為投資者，要求投資獲得收益，終極目的就是獲得利潤。因此在加強企業(yè)管理和運作中，會在方方面面有內控的思想的覆蓋和滲透。內部控制是一種管理，內控的理想狀態(tài)是無需內控就可以遵守規(guī)章制度。內控是一種管理，是對風險的管理。對于企業(yè)而言，風險可能來自業(yè)務經營、合規(guī)、運營或財務方面，內

4、部控制應當為企業(yè)的有效運營提供輔助條件，使企業(yè)有能力對目標實現的重大風險作出反應。2.事業(yè)方面。在事業(yè)單位，機關財務部門作為內控重要組成部分。財務管理，預算管理。（三）流程內控是控制的一個過程，這個過程是需要全員的參與，上到董事會、管理層、監(jiān)事會（或主管部門），下到各級員工，都需要參與進來。（四）合理保證內部控制是一種合理保證合理保證，但它也存在局限性，因此不是一種絕對保證。1.在一個單位的不同崗位之間要有內部控制措施。如：簽訂合同VS

5、管理合同，會計VS出納，但這種崗位間的內控措施無法防止由于人員的串通導致的內控失效2.內控是一個管理制度。管理是一個由上到下的管理，而管理者的控制相對較弱，同時管理者自己的情況也會決定管理制度的實施。3.大型或小型單位在建立內部控制系統(tǒng)時，均可能存在資源受限的問題。3（六）我國內控建設的理論方面1995年，財政部，《會計法》，單位應該“加強內部會計監(jiān)督”。2001年，財政部，陸續(xù)發(fā)布《內部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范》等7項內部會計控制規(guī)范。

6、包括貨幣資金、采購與付款、銷售與收款、工程項目、擔保、對外投資等六個具體控制規(guī)范。2002年，中國人民銀行，《商業(yè)銀行內部控制指引》。2005年，銀監(jiān)會，《商業(yè)銀行內部控制評價試行辦法》。……2006年，財政部、國資委、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)起成立企業(yè)內部控制標準委員會。2006年，11月8日，企業(yè)內部控制標準委員會發(fā)布了《企業(yè)內部控制規(guī)范—基本規(guī)范》和17個具體規(guī)范的征求意見稿。2008年6月28日，五部委（沒有國資委）

7、聯(lián)合發(fā)布了我國首部《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，將于2009年7月1日起首先在上市公司范圍內實施。三、行政事業(yè)單位內部控制的目標和原則三、行政事業(yè)單位內部控制的目標和原則（一）內部控制的目標內部控制是由行政事業(yè)單位的領導層和全體員工實施的、旨在提高行政事業(yè)單位管理服務水平和風險防范能力，促進單位可持續(xù)、健康發(fā)展，維護社會主義市場經濟秩序和社會公眾利益，實現行政事業(yè)單位管理服務目標所制定的政策和程序。行政事業(yè)單位內部控制的目標是：1.合法性—

8、—管理和服務活動的合法合規(guī)。2.安全性——資產安全。3.可靠性——財務報告及相關信息真實、完整。4.效率性——提高管理服務的效率和效果。5.風險防范——排除障礙實現單位發(fā)展戰(zhàn)略。（二）行政事業(yè)單位建立與實施內部控制應遵循的原則1.全面性原則。內部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項。2.重要性原則。內部控制應當在全面控制的基礎上，關注重要業(yè)務事項和高風險領域。3.制衡性原則。內部控制應當在治理結構、機