行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范與報告解讀ppt課件

1、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范解讀,1,一、行政事業(yè)單位為什么需要內(nèi)部控制？二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)政策三、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》總則四、內(nèi)部控制風險評估與控制環(huán)境五、內(nèi)部控制主要內(nèi)容 （業(yè)務層面）六、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度》,主 要 內(nèi) 容,2,一、行政事業(yè)單位為什么需要內(nèi)部控制？,為了進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風險防控機制建設(shè)。行政事業(yè)單位內(nèi)控失效，經(jīng)濟犯罪、形式主義、

2、官僚主義、享樂主義和奢靡之風、貪腐之風盛行。與權(quán)力集中、控制無效、政治制度改革相關(guān)。加強和完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)刻不容緩。,3,,,大量的財政資金用于建設(shè)政府豪華辦公大樓,山西柳林縣（貧困縣）人民政府大樓,山東泰安市人民政府大樓,4,沒有最好，只有更好！,哈爾濱市超氣派的政府大樓，據(jù)說花費18億,5,美國的政府大樓,美國佛羅里達州寶石島市政廳,美國科羅拉多州市政廳，1907年的建筑用到現(xiàn)在.....,6,7,,審計年年查，年年有

3、違規(guī)資金,審計署對2008年度中央預算執(zhí)行和其他財政收支進行了審計。共審計55個中央部門，延伸審計285個所屬單位，發(fā)現(xiàn)違規(guī)資金40.5億元，損失浪費問題4.67億元。2012年1月至11月，審計署對中央擴大內(nèi)需項目進行了審計，查出違規(guī)問題金額2,347億元。,7,二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)政策,8,1．2008年6月28日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，要求自2009年7月1日起先在上市

4、公司范圍內(nèi)施行，同時鼓勵非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。 2．2010年4月26日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會又聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，標志著適應我國企業(yè)實際情況、融合國際先進經(jīng)驗的中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。,9,3．為了促進行政事業(yè)單位加強和規(guī)范內(nèi)部控制，提高內(nèi)部管理水平和風險防范能力，推進廉政建設(shè)，維護社會公眾利益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人

5、民共和國預算法》和其他有關(guān)法律法規(guī)，財政部制定了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》。2012年11月29日公布，自2014年1月1日起施行。,10,,4.2015年12月21日，財政部以財會〔2015〕24號印發(fā)《關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導意見》。該《意見》分總體要求、主要任務、保障措施3部分。,11,,5．為全面推進行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制建設(shè)，根據(jù)《財政部關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導意見》（財會〔20

6、15〕24號）和《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財會〔2012〕21號）的有關(guān)要求，財政部制定了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度（試行）》，于2017年3月1日起施行。,12,三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范總則,13,內(nèi)控的五個目標,14,內(nèi)部控制的基本原則,15,全面性原則,內(nèi)部控制應當貫穿單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全面控制。 例如：培訓部的小金庫。機關(guān)單位內(nèi)部控制完善、實施有效，但所屬機構(gòu)

7、管理混亂，藏污納垢，還是問題很大。,16,重要性原則,在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應當關(guān)注單位重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動的重大風險。 案例： 卞中案件 普通會計貪污2個多億，前無古人，希望后無來者。卞中利用了四個細節(jié)：混崗、利用轉(zhuǎn)撥資金、下班前5分鐘、夾在大堆單子里、搶電話。,17,制衡性原則,內(nèi)部控制應當在單位內(nèi)部的部門管理、職責分工、業(yè)務流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。河北省邯鄲縣的村民將“民主理財章”劈成了三瓣兒，命名

8、為“三段章”，分別由選舉產(chǎn)生的民主理財小組成員保管。村級財務下賬報銷時，必須經(jīng)理財小組成員逐筆審計，分別蓋章，三章合一后村支書方能簽字批準。暗合“分權(quán)制衡”的原理。真正實現(xiàn)了從結(jié)果公開到過程公開、從專制決策到民主決策、從縱向監(jiān)督到橫向監(jiān)督、從對上負責到對下負責的轉(zhuǎn)變。,18,適應性原則,內(nèi)部控制應當符合國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟活動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。內(nèi)部控制不能拷貝，也不能克隆

9、。別人的成功經(jīng)驗，拿過來不一定能用。在不同時期、不同階段、外部環(huán)境的變化、戰(zhàn)略目標的調(diào)整等，內(nèi)部控制要隨之變動。,19,總體要求,單位應當根據(jù)本規(guī)范建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實施。,20,內(nèi)部控制具體工作,,21,梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務流程,選擇風險應對策略,系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風險，確定風險點,建立健全單位各項內(nèi)部管理制度,督促相關(guān)工作人員認真執(zhí)行,,四、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制風險評估與控制環(huán)境,22,風險評估——原則

10、要求：,1.單位應當建立經(jīng)濟活動風險定期評估機制，對經(jīng)濟活動 存在的風險進行全面、系統(tǒng)和客觀評估。 審計署：跟著市場熱點走、跟著制度漏洞走、跟著大額資金走。,23,2. 經(jīng)濟活動風險評估至少每年進行一次；外部環(huán)境、經(jīng)濟活動或管理要求等發(fā)生重大變化的，應及時對經(jīng)濟活動風險進行重估。 例如：基本建設(shè)項目風險、大額采購風險、招收錄用風險、考核考察提拔風險、資金資產(chǎn)管理風險等。,風險評估——原則要求：,24,風險評估——原則

11、要求：,3. 單位開展經(jīng)濟活動風險評估應當成立風險評估工作小組，單位領(lǐng)導擔任組長。 杠桿原理：單位領(lǐng)導是內(nèi)部控制的核心，內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行的好壞領(lǐng)導是關(guān)鍵。 經(jīng)濟活動風險評估結(jié)果應當形成書面報告并及時提交單位領(lǐng)導班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。,25,單位層風險評估應重點關(guān)注,（一）內(nèi)部控制工作的組織情況。包括是否確定內(nèi)部控制職能部 門或牽頭部門；是否建立單位各部門在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動機制。

12、例如：有內(nèi)部控制、風險管理、內(nèi)部審計部門，但形同虛設(shè)，人員不支持，各部門不配合，于是解決問題難，沒有積極性。,26,（二）內(nèi)部控制機制的建設(shè)情況。包括經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、 監(jiān)督是否實現(xiàn)有效分離；權(quán)責是否對等；是否建立健全議事決策機制、 崗位責任制、內(nèi)部監(jiān)督等機制。,單位層風險評估應重點關(guān)注,27,單位風險評估應重點關(guān)注,（三）內(nèi)部管理制度的完善情況。包括內(nèi)部管理制度是否健全； 執(zhí)行是否有效。（四）內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況。

13、包括是否建立工作人員的培訓、評價、輪崗等機制；工作人員是否具備相應的資格和能力。 “好制度可以把壞人變成好人，壞制度可以把好人變成壞人?！崩簝?nèi)蒙古赤峰銀行金庫管理員，不輪崗、不休假、內(nèi)部管理失控導致嚴重經(jīng)濟犯罪。,28,單位風險評估應重點關(guān)注,（五）財務信息的編報情況。包括是否按照國家統(tǒng)一的會計制度對經(jīng)濟業(yè)務事項進行賬務處理；是否按照國家統(tǒng)一的會計制度編制財務會計報告。 現(xiàn)在行政事業(yè)單位類型多，經(jīng)濟業(yè)務復雜（出租、

14、經(jīng)營、各種收費、資產(chǎn)管理、稅收、不同服務等），管理好核算準確有難度。單位有自己的小算盤，有的故意弄亂好渾水摸魚。,29,業(yè)務層面風險評估應當關(guān)注,（一）預算管理情況。 包括在預算編制過程中單位內(nèi)部各部門間溝通協(xié)調(diào)是否充分，預算編制與資產(chǎn)配置是否相結(jié)合、與具體工作是否相對應；是否按照批復的額度和開支范圍執(zhí)行預算，進度是否合理， 是否存在無預算、超預算支出等問題；決算編報是否真實、完整、準確、及時。,30,業(yè)務層面風險評估應當關(guān)注,哈

15、佛大學有兩個為期20年的研究課題：一是選擇一個畢業(yè)班的學生，填寫自己的職業(yè)目標和規(guī)劃。20年后調(diào)查發(fā)現(xiàn)，有明確目標具體規(guī)劃的大部分都比較成功，反之成功的少。二是選擇100個小型企業(yè)調(diào)查是否實行預算管理，20年后再看這些企業(yè)，凡是實行預算管理的，基本都發(fā)展的比較好，沒有的許多都不存在了。,31,業(yè)務層面風險評估應當關(guān)注,（二）收支管理情況。包括收入是否實現(xiàn)歸口管理，是否按照規(guī) 定及時向財會部門提供收入的有關(guān)憑據(jù)，是否按照規(guī)定保管和使用

16、印 章和票據(jù)等；發(fā)生支出事項時是否按照規(guī)定審核各類憑據(jù)的真實性、 合法性，是否存在使用虛假票據(jù)套取資金的情形。 例：某市活動中心老會計貪污500萬案。中心正式員人很少，大量的臨時工，薪酬支付本應作為內(nèi)控的重點，但領(lǐng)導感情上對老會計有樸素的信任感，老會計造假無人懷疑也無人發(fā)現(xiàn)，一次他的好朋友看到薪酬表后，真相大白。,32,業(yè)務層面風險評估應當關(guān)注,（三）政府采購管理情況。 包括是否按照預算和計劃組織政府采購業(yè)務；是

17、否按照規(guī)定組織政府采購活動和執(zhí)行驗收程序；是否按照規(guī)定保存政府采購業(yè)務相關(guān)檔案。,33,業(yè)務層面風險評估應當關(guān)注,（四）資產(chǎn)管理情況。 包括是否實現(xiàn)資產(chǎn)歸口管理并明確使用責任；是否定期對資產(chǎn)進行清查盤點，對賬實不符的情況及時進行處理； 是否按照規(guī)定處置資產(chǎn)。 例：科技部門人員流失，帶走專利技術(shù)。,34,業(yè)務層面風險評估應當關(guān)注,（五）建設(shè)項目管理情況。 包括是否按照概算投資；是否嚴格履行審核審批程序；是

18、否建立有效的招投標控制機制；是否存在截留、 擠占、挪用、套取建設(shè)項目資金的情形；是否按照規(guī)定保存建設(shè)項目 相關(guān)檔案并及時辦理移交手續(xù)。,35,業(yè)務層面風險評估應當關(guān)注,（五）建設(shè)項目管理情況。例：天津市寶坻區(qū)檢察院針對京沈高速公路寶坻段沿線建設(shè)中發(fā)生的違法違紀經(jīng)濟犯罪情況進行了專項調(diào)研，事實觸目驚心，發(fā)人深省。在37公里路段的建設(shè)中，竟有37名鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部受到黨紀政紀處分或追究刑事責任，平均每鋪設(shè)1公里公路就有1名干部隨之被查處。,36

19、,業(yè)務層面風險評估應當關(guān)注,（六）合同管理情況。包括是否實現(xiàn)合同歸口管理；是否明確應簽訂合同的經(jīng)濟活動范圍和條件；是否有效監(jiān)控合同履行情況，是否建立合同糾紛協(xié)調(diào)機制。 例：某地政府采購部門，內(nèi)控制度要求內(nèi)審部門介入采購合同審計， 審計合同價格、數(shù)量、供應商、風險，是創(chuàng)新，提升了管理水平。,37,控制環(huán)境,機關(guān)單位要根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和單位的具體情況，建立規(guī)范的議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責權(quán)限，形成科學有效的職責分

20、工和制衡機制?？刂骗h(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。,38,控制環(huán)境,組織機構(gòu)： 單位應當單獨設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部控制牽頭部門，負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。同時，應當充分發(fā)揮財會、內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察、政府采購、基建、資產(chǎn)管理等部門或崗位在內(nèi)部控制中的作用。 組織結(jié)構(gòu)反映權(quán)力結(jié)構(gòu)、資源分配結(jié)構(gòu)、制約關(guān)系。改變組織結(jié)構(gòu)是解決問題的最好方法。,39,控制環(huán)境,決策制衡機制：

21、 單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應當相互分離。單位應當建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機制。重大經(jīng)濟事項的內(nèi)部決策，應當由單位領(lǐng)導班子集體研究決定。 重大經(jīng)濟事項的認定標準應當根據(jù)有關(guān)規(guī)定和本單位實際情況確定， 一經(jīng)確定，不得隨意變更。、,40,控制環(huán)境,崗位責任制： 單位應當建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責任制，明確崗 位職責及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。單位應當實行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗

22、位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應當采取專項審計等控制措施。 關(guān)鍵崗位：預算業(yè)務管理、收支業(yè)務管理、政府采購業(yè)務管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟活動的關(guān)鍵崗位。,41,控制環(huán)境,人力資源政策： 內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員應當具備與其工作崗位相適應的資格和能力。單位應當加強內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員業(yè)務培訓和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務水平和綜合素質(zhì)。

23、 例如： 政府重要機關(guān)、單位，招收工作人員，填寫一個非常復雜、內(nèi)容充實的表格，然后詳細調(diào)查，有一項內(nèi)容不實，取消資格。招收講誠信、有良好品格的人。,42,控制環(huán)境,會計控制： 單位應當根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定建立會計機構(gòu)，配備具有相應資格和能力的會計人員。 單位應當根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項按照國家統(tǒng)一的會計制度及時進行賬務處理、編制財務會計報告，確保財務信息真實、完整。 例如：個人所得稅代扣代繳，熟人

24、、親人不扣或少扣，單位光扣不交。資產(chǎn)出租、服務收入、管理收費等不入賬。,43,控制環(huán)境,信息系統(tǒng)管理： 單位應當充分運用現(xiàn)代科學技術(shù)手段加強內(nèi)部控制。 對信息系統(tǒng)建設(shè)實施歸口管理，將經(jīng)濟活動及其內(nèi)部控制流程嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱因素，保護信息安全。  例：重慶醫(yī)科大學附屬二院會計王某利用替出納代班之際，修改收入登記表、收入日報表貪污73萬元，2012年更新系統(tǒng)軟件，核對原始單據(jù)被發(fā)現(xiàn)。,4

25、4,缺乏內(nèi)部控制的后果：“小會計”玩轉(zhuǎn)2億元,2004年10月18日,北京市第一中級人民法院審理國家自然科學基金委員會會計卞中貪污挪用公款一案。1995～2003年的8年貪污和挪用26筆，近2億元, 占整個基金會年掌控經(jīng)費的1/10 。被判處死緩,剝奪政治權(quán)利終身,并處沒收個人全部財產(chǎn)。,卞中其人:其貌不揚；獨來獨往；沉默寡言；對女友宣稱自己是中國首富,45,大戲如何上演？,內(nèi)控缺陷：經(jīng)費管理處無人監(jiān)督、查賬，一人掌控，14年沒有

26、內(nèi)部審計，基金委嚴重失察辦案人員：“查到最后感覺偌大一個基金委，撥款權(quán)實際上就掌握在一個會計手中”。手法：打包撥款，退匯重撥，以撥代收；偽造銀行進賬單、對賬單,46,五、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范主要內(nèi)容（業(yè)務層面控制）,47,1 預算控制2 收支控制3 采購控制4 資產(chǎn)管控5 項目管理6 合同管理,主要內(nèi)容,48,49,廣大納稅人越來越希望了解財政資金使用情況人大代表對政府的財政公開施加了較大壓力,,預算公開是大勢所

27、趨,1.預算控制,49,1.預算控制,將全部收支統(tǒng)一納入單位預算管理，嚴禁賬外設(shè)賬；細化預算編制。根據(jù)單位業(yè)務發(fā)展及實際需要合理預測年度收支，避免預算編制簡單、盲目；強化預算約束。根據(jù)年度預算統(tǒng)籌安排各項收支，維護預算嚴肅性，嚴格控制無預算、超預算支出；加強決算管理。對預算執(zhí)行情況進行分析、檢查、評價。,50,2.收支控制——收入控制,財務收支是行政事業(yè)單位主要的經(jīng)濟活動，是內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，出問題多，所以是關(guān)注的重點。浙江

28、省嘉興市交通局原局長浦加漁(任嘉興市交通投資集團有限責任公司董事長)于2006年至2010年，與該公司原總會計師卜金林利用職務之便，挪用巨額公路建設(shè)資金違規(guī)從事房地產(chǎn)和證券等投資，并將1228萬元提現(xiàn)或轉(zhuǎn)入個人賬戶。浙江省高級人民法院于2011年6月作出終審判決，判處卜金林無期徒刑，剝奪政治權(quán)利終身，并處沒收個人全部財產(chǎn)；判處浦加漁有期徒刑5年。,51,52,收入控制,實施收入業(yè)務不相容崗位相互分離、相互制約明確收入分類，嚴格區(qū)分應上

29、繳收入和其他收入及時上繳應繳收入，禁止截流和延遲上繳加強監(jiān)督檢查，杜絕利用收入私設(shè)“小金庫”等違法違紀行為,52,2.收支控制——支出控制,審計署2012年對國家核電技術(shù)公司2011年度財務收支進行了審計。所屬國核電站運行服務技術(shù)公司等5家單位以會務費物業(yè)費等名義在成本費用中列支3399.59萬元，實際用于購買發(fā)放給職工的購物卡。,53,54,支出控制,54,重點是完整流程和手續(xù),2.收支控制--貨幣資金控制,實施不相容崗位相互分離

30、、相互制約，保護資金安全、完整實施流程控制，資金支付業(yè)務應當經(jīng)過完整流程建立資金盤點和銀行對賬制度，保證資金賬戶明晰杜絕白條抵庫、公款私存、出租出借銀行賬戶等違法違紀行為,55,時間：2007年4月14日14時許；地點：河北邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行金庫案值：近5100萬元現(xiàn)金人民幣被盜(一個多月)身份：兩疑犯為銀行現(xiàn)金管理中心管庫員農(nóng)行河北省分行行長：“不出事是偶然，出事是必然?！?疑犯：“我在逃跑的時候連飯都沒心思吃，但是我看

31、到彩票投注點就想下車買點，沒什么其他想法，就是手癢癢。”,2.收支控制--貨幣資金控制,56,57,,,單位資金資產(chǎn)受貪污挪用，多數(shù)和內(nèi)部控制缺失有關(guān),通州區(qū)衛(wèi)生局出納李某在4年時間里挪用公款192萬余元，用于自己和男友消費。,57,2.收支控制——往來款項控制,掛賬與核銷均要嚴格審批手續(xù)，控制往來款項賬戶余額年底結(jié)轉(zhuǎn)應當附有明細信息，避免死賬、呆賬定期清理往來款項，明確管理責任,58,3. 采購控制,單位應當建立健全政府采購預算與

32、計劃管理、政府采購活動管理、驗收管理等政府采購內(nèi)部管理制度。單位應當明確相關(guān)崗位的職責權(quán)限，確保政府采購需求制定與內(nèi)部審批、招標文件準備與復核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位相互分離。采購業(yè)務相關(guān)資料。定期對政府采購業(yè)務信息進行分類統(tǒng)計，并在內(nèi)部進行通報。,59,單位應當加強對政府采購業(yè)務預算與計劃的管理。 建立預算編制、政府采購和資產(chǎn)管理等部門或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機制。建立記錄控制妥善保管政府采購預算與計劃、各類批復文

33、件、招標文件、投標文件、評標文件、合同文本、驗收證明等政府對政府集中采購目錄以外項目，要完善采購程序，通過“貨比三家”，降低采購成本，提高采購質(zhì)量。,3. 采購控制,60,3. 采購控制,案例 2008年11月，南江縣教育局在采購汶川地震災后教學儀器設(shè)備的過程中（總價為462.85萬元電腦），文明先后收受綿陽鼎豐科技有限公司總經(jīng)理劉定果5萬元及價值5200元的筆記本電腦1臺。四川省南江縣人民法院于2009年10月，以受賄罪判處文明有

34、期徒刑4年；以單位行賄罪判處綿陽鼎豐科技有限公司罰金11萬元，判處劉定果免予刑事處罰。,61,單位應當對資產(chǎn)實行分類管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度。單位應當合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責權(quán)限，確保資產(chǎn)安 全和有效使用。單位應當建立健全貨幣資金管理崗位責任制，合理設(shè)置崗位，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程，確保不相容崗位相互分離。,4. 資產(chǎn)管控,例：某央企財務部開票員貪污1300萬，授意客戶將錢打入私人賬戶，用于網(wǎng)上賭博。企業(yè)資

35、金困難，1300萬未收回，7個月無人管。,62,4. 資產(chǎn)管控--職責不相容,（一）出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務賬目的登記工作。（二）嚴禁一人保管收付款項所需的全部印章。財務專用章應當由專人保管，個人名章應當由本人或其授權(quán)人員保管。負責保管印章的人員要配置單獨的保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。（三）按照規(guī)定應當由有關(guān)負責人簽字或蓋章的，應當嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。,63,單位應當建立健全建設(shè)項目內(nèi)部管理制度。例

36、：北京某單位亂開賬戶，以私人名義在南四環(huán)、北四環(huán)都有賬戶，存有大量違規(guī)資金。單位應當加強貨幣資金的核查控制。指定不辦理貨幣資金業(yè)務的會計人員定期和不定期抽查盤點庫存現(xiàn)金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對是否賬實相符、賬賬相符,4. 資產(chǎn)管控,64,單位應當加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。單位應當合理設(shè)置崗位，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限， 確保項目

37、建議和可行性研究與項目決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容崗位相互分離。單位應當建立與建設(shè)項目相關(guān)的議事決策機制，嚴禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。決策過程及各方面意見應當形成書面文件，與相關(guān)資料一同妥善歸檔保管。,5.項目管理,65,案例,2006年至2008年3月，浙江省環(huán)境保護局違規(guī)幫助民營企業(yè)浙江環(huán)茂自控科技有限公司壟斷了全省的污染源自動監(jiān)控系統(tǒng)的建設(shè)和運營維護，還違規(guī)拆借資金20

38、00萬元供其使用，致使該公司牟取巨額利潤；該局及7家直屬事業(yè)單位還將大量業(yè)務收入轉(zhuǎn)出，以“咨詢津貼”和票據(jù)報銷等方式套現(xiàn)私分。浙江省紀委最終查出戴備軍等人涉嫌濫用職權(quán)和受賄。,66,,行政事業(yè)單位控制,67,單位應當采取簽訂保密協(xié)議、限制接觸等必要措施，確保標底編制、評標等工作在嚴格保密的情況下進行。位應當按照審批單位下達的投資計劃和預算對建設(shè)項目資金實行專款專用，嚴禁截留、挪用和超批復內(nèi)容使用資金。財會部門應當加強與建設(shè)項目承建單位

39、的溝通，準確掌握建設(shè)進度，加強價款支付審核，按照規(guī)定辦理價款結(jié)算。單位應當加強對建設(shè)項目檔案的管理。做好相關(guān)文件、材料的收集、整理、歸檔和保管工作。,5.項目管理,68,5.項目管理,例：貴州交通廳路萬里壟斷決策、執(zhí)行等不相容職務。通過操縱招標、轉(zhuǎn)標、篡改圖紙，得贓款1億多。使貴州的高速公路比其他省窄2米，成為“死亡之路。例：北京體育博物館，廣電部設(shè)計院委托私人設(shè)計， 2007年投入使用。還不到一年，地基下沉、承重梁斷裂。檢查后發(fā)現(xiàn)

40、相關(guān)圖紙、驗收文件都沒有公章。,69,例：87億天價“搓板路”背后的腐敗——投資87億多元建設(shè)的甘肅省天水至定西段高速公路，是連接我國東、中、西部的骨干道路——連霍（連云港至霍爾果斯）高速公路的重要組成部分，被稱為“暢通甘肅東大門的發(fā)展之路、希望之路”。但該高速公路僅通車80天后，就出現(xiàn)坑槽、裂縫、沉降等重大病害，部分路段不得不鏟除重鋪。,70,5.項目管理,單位應當建立健全合同內(nèi)部管理制度。單位應當合理設(shè)置崗位，明確合同的授權(quán)審批

41、和簽署權(quán)限，妥善保管和使用合同專用章，嚴禁未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名義對外簽訂合同，嚴禁違規(guī)簽訂擔保、投資和借貸合同。單位應當對合同實施歸口管理，建立財會部門與合同歸口管理部門的溝通協(xié)調(diào)機制，實現(xiàn)合同管理與預算管理、收支管理相結(jié)合。,6.合同管理,71,6.合同管理,例如：某公司，對老客戶每年簽一次供銷合同，公司先蓋章，寄過去對方蓋章后寄回來，有的只在合同上注明情況。由于管理不嚴，有的合同沒有收回來，后來發(fā)生糾紛，打官司很不利。,72,單位

42、應當加強對合同訂立的管理，明確合同訂立的范圍和條件。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復雜的合同，應當組織法律、技術(shù)、財會等工作人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關(guān)工作。談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見，應當予以記錄并妥善保管。單位應當對合同履行情況實施有效監(jiān)控。合同履過程中，因?qū)Ψ交騿挝蛔陨碓驅(qū)е驴赡軣o法按時履行的，應當及時采取應對措施,6.合同管理,73,6.合同管理,案例：中信泰富2008年10月20日

43、在香港上市，因外匯買賣合同，虧損155億港幣，因其簽約了13個累計期權(quán)合約，均是摩根士丹利（美國金融服務公司）推薦的合約。內(nèi)容是：出口鋼鐵，進口礦石，目的是鎖住價格、降低匯率風險。而合同有一個澳幣匯率的臨界值，上面封頂下不保底，案子發(fā)生后才知道，是不對等合約。,74,財會部門應當根據(jù)合同履行情況辦理價款結(jié)算和進行賬務處理。未按照合同條款履約的，財會部門應當在付款之前向單位有關(guān)負責人報告。合同歸口管理部門應當加強對合同登記的管理，定期對

44、合同進行統(tǒng)計、分類和歸檔，詳細登記合同的訂立、履行和變更情況，實行對合同的全過程管理。與單位經(jīng)濟活動相關(guān)的合同應當同 時提交財會部門作為賬務處理的依據(jù)。,6.合同管理,75,6.合同管理,合同信息管理： 單位應當加強合同信息安全保密工作，未經(jīng)批準，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國家秘密、工作秘密或商業(yè)秘密。 例如：軍工、航天，高新技術(shù)等合同的保密。,76,6.合同管理——糾紛管理,合同發(fā)生糾紛的，單位應當在規(guī)定

45、時效內(nèi)與對方協(xié)商談判。合同糾紛協(xié)商一致的，雙方應當簽訂書面協(xié)議；合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的，經(jīng)辦人員應向單位有關(guān)負責人報告，并根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。,77,,六、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度》,78,主要內(nèi)容,1.出臺背景2.總則3.內(nèi)部控制報告編報工作的組織4.內(nèi)部控制報告的編制與報送5.內(nèi)部控制報告的使用6.內(nèi)部控制報告的監(jiān)督檢查,79,《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度》,1.出臺背景,為全面推進行政事

46、業(yè)單位加強內(nèi)部控制建設(shè)，根據(jù)《財政部關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導意見》（財會〔2015〕24號）和《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財會〔2012〕21號）的有關(guān)要求，財政部制定了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度（試行）》，于2017年3月1日起施行。,80,《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度》,2.總則,目的：為貫徹落實黨的十八屆四中全會通過的《中共中央關(guān)于全面推進依法治國若干重大問題的決定》的有關(guān)精神，進一步加

47、強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告的編制、報送、使用及報告信息質(zhì)量的監(jiān)督檢查等工作，促進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息公開，提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告質(zhì)量。,81,《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度》,2.總則,適用對象：所有行政事業(yè)單位本制度所稱行政事業(yè)單位包括各級黨的機關(guān)、人大機關(guān)、行政機關(guān)、政協(xié)機關(guān)、審判機關(guān)、檢察機關(guān)、各民主黨派機關(guān)、人民團體和事業(yè)單位。注：行政事業(yè)單位是內(nèi)部控制報告的責任主體?！　挝?/p>

48、主要負責人對本單位內(nèi)部控制報告的真實性和完整性負責。,82,《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度》,2.總則,行政事業(yè)單位編制內(nèi)部控制報告應當遵循下列原則：,83,《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度》,全面性原則,重要性原則,客觀性原則,規(guī)范性原則,全面性原則,內(nèi)部控制報告應當包括行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建立與實施、覆蓋單位層面和業(yè)務層面各類經(jīng)濟業(yè)務活動，能夠綜合反映行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)情況。,84,《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度

49、》,重要性原則,內(nèi)部控制報告應當重點關(guān)注行政事業(yè)單位重點領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位，突出重點、兼顧一般，推動行政事業(yè)單位圍繞重點開展內(nèi)部控制建設(shè)，著力防范可能產(chǎn)生的重大風險。,85,《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度》,客觀性原則,內(nèi)部控制報告應當立足于行政事業(yè)單位的實際情況，堅持實事求是，真實、完整地反映行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建立與實施情況。,86,《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度》,規(guī)范性原則,行政事業(yè)單位應當按照財政部規(guī)定的統(tǒng)一報告格式及信息

50、要求編制內(nèi)部控制報告，不得自行修改或刪減報告及附表格式。,87,《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度》,3.內(nèi)部控制報告編報工作的組織,88,《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度》,真實性、完整性,各行政主管部門——職責,1.布置本部門行政事業(yè)單位內(nèi)部控制年度報告編報工作并開展相關(guān)培訓。2.組織和指導本部門行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告的收集、審核、匯總、報送、分析使用。3.組織和開展本部門行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告信息質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作。4

51、.組織和指導本部門行政事業(yè)單位內(nèi)部控制考核評價工作，建立和管理本部門行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告數(shù)據(jù)庫。,89,《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度》,4.內(nèi)部控制報告的編制與報送,年度終了，行政事業(yè)單位應當按照本制度的有關(guān)要求，根據(jù)本單位當年內(nèi)部控制建設(shè)工作的實際情況及取得的成效，以能夠反映內(nèi)部控制工作基本事實的相關(guān)材料為支撐，按照財政部發(fā)布的統(tǒng)一報告格式編制內(nèi)部控制報告，經(jīng)本單位主要負責人審批后對外報送,90,《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管

52、理制度》,4.內(nèi)部控制報告的編制與報送,行政事業(yè)單位能夠反映內(nèi)部控制工作基本事實的相關(guān)材料一般包括：內(nèi)部控制領(lǐng)導機構(gòu)會議紀要、內(nèi)部控制制度、流程圖、內(nèi)部控制檢查報告、內(nèi)部控制培訓會相關(guān)材料等。,91,《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度》,5.內(nèi)部控制報告的使用,行政事業(yè)單位應當加強對本單位內(nèi)部控制報告的使用，通過對內(nèi)部控制報告中反映的信息進行分析，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制建設(shè)工作中存在的問題，進一步健全制度，提高執(zhí)行力，完善監(jiān)督措施，確保內(nèi)部

53、控制有效實施。各地區(qū)、各部門應當加強對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告的分析，強化分析結(jié)果的反饋和使用，切實規(guī)范和改進財政財務管理，更好發(fā)揮對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的促進和監(jiān)督作用。,92,《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度》,6.內(nèi)部控制報告的監(jiān)督檢查,各地區(qū)、各部門匯總的內(nèi)部控制報告報送后，各級財政部門、各部門應當組織開展對所報送的內(nèi)部控制報告內(nèi)容的真實性、完整性和規(guī)范性進行監(jiān)督檢查。,93,《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度》,6.內(nèi)

54、部控制報告的監(jiān)督檢查,中央部門內(nèi)部控制報告信息質(zhì)量監(jiān)督檢查工作由財政部組織實施。各地區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告信息質(zhì)量監(jiān)督檢查工作由同級財政部門按照統(tǒng)一的工作要求分級組織實施。各部門所屬行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告信息質(zhì)量監(jiān)督檢查由本部門組織實施。,94,《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度》,統(tǒng)一管理分級實施,6.內(nèi)部控制報告的監(jiān)督檢查,行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告信息質(zhì)量的監(jiān)督檢查應按規(guī)定采取適當?shù)姆绞絹泶_定對象，并對內(nèi)部控制報告存在明

55、顯質(zhì)量問題或以往年份監(jiān)督檢查不合格單位進行重點核查。,95,《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度》,6.內(nèi)部控制報告的監(jiān)督檢查,行政事業(yè)單位應當認真、如實編制內(nèi)部控制報告，不得漏報、瞞報有關(guān)內(nèi)部控制信息，更不得編造虛假內(nèi)部控制信息；單位負責人不得授意、指使、強令相關(guān)人員提供虛假內(nèi)部控制信息，不得對拒絕、抵制編造虛假內(nèi)部控制信息的人員進行打擊報復。,96,《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度》,6.內(nèi)部控制報告的監(jiān)督檢查,對于違反規(guī)定、提供虛