企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價(jià)方法研究.pdf

1、轉(zhuǎn)移定價(jià)是公司治理中一個(gè)不容忽視的問題。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展,越來越多的企業(yè)集團(tuán)運(yùn)用轉(zhuǎn)移定價(jià)來提高公司治理的效率,降低生產(chǎn)成本。對(duì)于只從事內(nèi)貿(mào)的大型企業(yè)集團(tuán)來說,轉(zhuǎn)移價(jià)格是企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理中一項(xiàng)重要內(nèi)容,轉(zhuǎn)移價(jià)格的制定一直是高層財(cái)務(wù)人員關(guān)注的焦點(diǎn)。在轉(zhuǎn)移定價(jià)實(shí)踐中,面對(duì)各方的利益和制約條件,企業(yè)集團(tuán)往往很難制定出一個(gè)非常理想的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格。在制定過程中,企業(yè)集團(tuán)需要考慮到企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境因素和企業(yè)發(fā)展過程中各種可能互為矛盾的目標(biāo),同

2、時(shí)還要在公平原則的前提下考慮到更好的激勵(lì)措施來刺激內(nèi)部經(jīng)營(yíng)。因此,一個(gè)成功的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格不僅僅要適應(yīng)企業(yè)自身的長(zhǎng)期發(fā)展需要,又要盡可能避免不合理的轉(zhuǎn)移定價(jià)所帶來的弊病。
　　本文以委托—代理理論、信息不對(duì)稱理論和權(quán)變理論為理論基礎(chǔ),研究了內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價(jià)對(duì)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的作用,其中主要是對(duì)投資決策以及對(duì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的影響分析。隨后文章分析了在制定內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價(jià)方法時(shí),應(yīng)該考慮的各種因素,包括企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部和外部的環(huán)境因素。在此基礎(chǔ)上,本文論述

3、了目前企業(yè)集團(tuán)運(yùn)用較為廣泛的幾種內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價(jià)方法,運(yùn)用比較的方法選擇適合不同類型企業(yè)的內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價(jià)方法。在集權(quán)型企業(yè)集團(tuán)中,成本導(dǎo)向型轉(zhuǎn)移定價(jià)方法通常是管理者的首選,但也有企業(yè)運(yùn)用協(xié)商定價(jià)法來確定內(nèi)部交易的轉(zhuǎn)移價(jià)格。而在分權(quán)型企業(yè)集團(tuán)中,控股型企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部交易往往涉及到資本市場(chǎng),會(huì)出現(xiàn)不公平的關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移定價(jià),在這種情況下,應(yīng)遵循公允定價(jià)的原則,盡可能采用市場(chǎng)導(dǎo)向型轉(zhuǎn)移定價(jià)方法;而產(chǎn)業(yè)型集團(tuán)中,由于企業(yè)集團(tuán)權(quán)利的分散程度不同,內(nèi)外環(huán)境

4、的不斷變化,各部門之間的權(quán)利制衡等各種動(dòng)態(tài)因素的影響,使得內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價(jià)的制定較為復(fù)雜,本文通過簡(jiǎn)單的博弈模型,對(duì)市場(chǎng)導(dǎo)向型和成本導(dǎo)向型兩種主要方法進(jìn)行了比較分析,發(fā)現(xiàn)成本導(dǎo)向型方法是目前最為適合產(chǎn)業(yè)型企業(yè)集團(tuán)的一種內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價(jià)方法。文章最后以上海汽車工業(yè)集團(tuán)總司為例,分析內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價(jià)的選擇。在對(duì)具體案例的分析中,發(fā)現(xiàn)隨著企業(yè)集團(tuán)的分權(quán)化程度的不斷提高,單一的內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價(jià)方法已經(jīng)不再適合企業(yè)集團(tuán)的整體長(zhǎng)期發(fā)展,如何更有效地結(jié)合多種內(nèi)部轉(zhuǎn)移