保險(xiǎn)公司外幣業(yè)務(wù)核算

1、1外幣業(yè)務(wù)核算外幣業(yè)務(wù)核算曹景廣200639掛帳時(shí)，以保單幣種掛應(yīng)收應(yīng)付；發(fā)生時(shí)，以實(shí)際發(fā)生幣種記實(shí)收實(shí)付；設(shè)置科目“貨幣兌換”進(jìn)行核銷與核算，并在期末進(jìn)行匯兌損益計(jì)算。例：假設(shè)一個(gè)保單，金額1000美元。實(shí)際收款時(shí)8000港幣。手續(xù)費(fèi)100美元。實(shí)際支付850人民幣。發(fā)生了一筆賠款，200美元，期末結(jié)帳時(shí)還沒(méi)有支付。一、收付費(fèi)系統(tǒng)處理、收付費(fèi)系統(tǒng)處理1，掛應(yīng)收帳時(shí)：借：應(yīng)收帳款1000（美元戶）8250貸：保費(fèi)收入1000（美元戶）8

2、2502，收款時(shí)做兩筆分錄：美元匯率是8.3；港幣匯率是1.05；借：貨幣兌換1000（美元戶）8300貸：應(yīng)收帳款1000（美元戶）8300借：銀行存款8000（港幣戶）8400貸：貨幣兌換8000（港幣戶）84003，手續(xù)費(fèi)掛帳時(shí)：借：手續(xù)費(fèi)支出100（美元戶）825貸：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)100（美元戶）8254，支付手續(xù)費(fèi)時(shí)(美元匯率是8.2)：借：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)100（美元戶）820貸：貨幣兌換100（美元戶）820借：貨幣兌換850（人民

3、幣戶）貸：現(xiàn)金850（人民幣戶）5，賠款掛帳時(shí)：借：賠款支出200（美元戶）1650貸：應(yīng)付賠款200（美元戶）1650（年末或月末通過(guò)（年末或月末通過(guò)匯兌損益結(jié)轉(zhuǎn)功能處理）期末匯率：美元兌人民幣為8.27。港幣對(duì)人民幣1.1?有余額（本幣或外幣余額）的貨幣性科目（不包括準(zhǔn)備金科目）需要調(diào)整，應(yīng)付賠款科目需要調(diào)整按期末匯率計(jì)算匯兌損益。借：匯兌損益$0，4貸：應(yīng)付賠款4（8.27200–1650=4）應(yīng)收帳款科目需要調(diào)整匯兌損益。借：應(yīng)

4、收帳款$0，50（83008250，本幣余額）貸：匯兌損益$0，50應(yīng)付手續(xù)費(fèi)科目借：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)$0，5（820825）貸：匯兌損益5銀行存款港幣戶需要調(diào)整按期末匯率計(jì)算匯兌損益。借：銀行存款港幣戶400（80001.1–8400=400）3貸方：8000港幣=8800人民幣匯兌損益為82798800=521人民幣。余額為在貸方帳務(wù)處理為：借：貨幣兌換521（人民幣戶）貸：匯兌損益521結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)：借：匯兌損益521貸：本年利潤(rùn)521

5、三、方式三三、方式三統(tǒng)帳制統(tǒng)帳制統(tǒng)帳制下，不需要設(shè)置“貨幣兌換”科目。業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，按發(fā)生時(shí)的匯率或當(dāng)期期初的匯率記帳。(很少的保險(xiǎn)公司采用統(tǒng)帳制)。月末各種外幣帳戶的外幣余額按照月末匯率折算為人民幣。折算金額與原帳面金額之間的差額，即為匯兌損益。繼續(xù)上面的例子：掛帳發(fā)生時(shí)的匯率（也可以用當(dāng)期期初的匯率）：美元兌人民幣為8.25；港幣對(duì)人民幣1.051，掛應(yīng)收帳時(shí)：借：應(yīng)收帳款（USD1000）8250貸：保費(fèi)收入82502，收款時(shí)：借：

6、銀行存款港幣戶(HKD8000)8400貸：應(yīng)收帳款8250匯兌損益1503，手續(xù)費(fèi)掛帳時(shí)：借：手續(xù)費(fèi)支出825貸：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)(USD100)8254，支付手續(xù)費(fèi)時(shí)：借：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)825匯兌損益25貸：現(xiàn)金8505，賠款掛帳：借：賠款支出1650貸：應(yīng)付賠款（USD200）1650假設(shè)只有這筆保單。期末匯率：美元兌人民幣為8.27。港幣對(duì)人民幣1.1應(yīng)付賠款科目需要調(diào)整按期末匯率計(jì)算匯兌損益。借：匯兌損益4貸：應(yīng)付賠款4（8.27200