論國(guó)有資本收益確認(rèn)及監(jiān)督管理

1、1論國(guó)有資本收益確認(rèn)及監(jiān)督管理[摘要]依法取得國(guó)有資本收益，是國(guó)家作為國(guó)有資本投資者應(yīng)當(dāng)享有的權(quán)利，也是建立國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的基礎(chǔ)。國(guó)有資本收益確認(rèn)是國(guó)有資本收益收取的基礎(chǔ)，它包括對(duì)國(guó)有資本投資企業(yè)的會(huì)計(jì)收益進(jìn)行確認(rèn)和對(duì)國(guó)有資本應(yīng)當(dāng)分得的收益進(jìn)行確認(rèn)兩部分。加強(qiáng)國(guó)有資本監(jiān)管的目的是保證國(guó)有資本收益的完整性和有效性。[關(guān)鍵詞]國(guó)有資本收益確認(rèn)國(guó)有資本收益監(jiān)管黨的十七大指出，要加快建立國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度。依法取得國(guó)有資本收益，是國(guó)家作為國(guó)

2、有資本投資者應(yīng)當(dāng)享有的權(quán)利，也是建立國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的基礎(chǔ)，而準(zhǔn)確確認(rèn)國(guó)有資本收益是國(guó)有資本收益收取的第一步。國(guó)有資本收益是指國(guó)家以所有者身份依法取得的國(guó)有資本投資收益，《中央企業(yè)國(guó)有資本收益收取管理暫行辦法》界定的國(guó)有資本收益包括:（1)國(guó)有獨(dú)資企業(yè)按規(guī)定應(yīng)當(dāng)上交國(guó)家的利潤(rùn)（2）國(guó)有股股利、股息（3)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入（4）企業(yè)清算收入（5)其他國(guó)有資本收益。其中，應(yīng)交利潤(rùn)是目前國(guó)有資本收益的主要形式。一、國(guó)有資本收益的確認(rèn)國(guó)有資本收益

3、的確認(rèn)包括對(duì)國(guó)有資本投資企業(yè)的會(huì)計(jì)收益進(jìn)行確認(rèn)和對(duì)國(guó)有資本應(yīng)當(dāng)分得收益進(jìn)行確認(rèn)兩部分。兩部分收益確認(rèn)的程序、方法有很大不同，而且企業(yè)會(huì)計(jì)收益的確認(rèn)是國(guó)有資本應(yīng)分得收益確認(rèn)的基礎(chǔ)。3二、國(guó)有資本收益的監(jiān)督管理國(guó)有資本收益在管理上存在的主要問(wèn)題，一是國(guó)有資本收益的確認(rèn)不正確。二是國(guó)有資本管理過(guò)程存在層層授權(quán)、代理鏈過(guò)長(zhǎng)，導(dǎo)致信息層層失真。因此，構(gòu)建一個(gè)有效的國(guó)有資本收益監(jiān)督管理機(jī)制，是防止國(guó)有資本收益的流失和轉(zhuǎn)移的必要措施。監(jiān)督主體包括企業(yè)

4、、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和國(guó)家。1.企業(yè)監(jiān)督。國(guó)有資本收益的企業(yè)監(jiān)督主要是指公司治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)及內(nèi)部控制系統(tǒng)。(1)公司治理結(jié)構(gòu)。內(nèi)部治理主要是通過(guò)一定的制度安排，使出資者（股東）能夠運(yùn)用自己享有的監(jiān)控權(quán)來(lái)建立對(duì)其代理人（經(jīng)營(yíng)者）的監(jiān)督和約束機(jī)制。這種制度安排包括以下幾方面:①促進(jìn)股權(quán)多元化，引入更加積極的股東，提高公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的有效性。②增強(qiáng)董事會(huì)的功能，建立對(duì)經(jīng)理人員的有效約束機(jī)制。③強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)權(quán)威?，F(xiàn)實(shí)中，上市公司監(jiān)事會(huì)的權(quán)威和受重

5、視程度往往不夠。④以股權(quán)激勵(lì)方式建立市場(chǎng)化、動(dòng)態(tài)化、長(zhǎng)期的激勵(lì)機(jī)制。(2)內(nèi)部審計(jì)。在企業(yè)決策、執(zhí)行與監(jiān)督組成的企業(yè)管理體系中，內(nèi)部審計(jì)處于監(jiān)督位置上，代表經(jīng)營(yíng)者對(duì)本企業(yè)和基層單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)。在我國(guó)的審計(jì)體系中，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著基礎(chǔ)性的作用。(3)內(nèi)部控制。設(shè)計(jì)合理并且執(zhí)行有效的內(nèi)部控制可以保證財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性減少財(cái)務(wù)信息失真，保證國(guó)有資本收益確認(rèn)準(zhǔn)確。2.社會(huì)中介機(jī)構(gòu)監(jiān)督。國(guó)有資本收益的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)監(jiān)督主要指會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)國(guó)有資本