論國有資本收益確認及監(jiān)督管理

1、1論國有資本收益確認及監(jiān)督管理[摘要]依法取得國有資本收益，是國家作為國有資本投資者應(yīng)當享有的權(quán)利，也是建立國有資本經(jīng)營預(yù)算的基礎(chǔ)。國有資本收益確認是國有資本收益收取的基礎(chǔ)，它包括對國有資本投資企業(yè)的會計收益進行確認和對國有資本應(yīng)當分得的收益進行確認兩部分。加強國有資本監(jiān)管的目的是保證國有資本收益的完整性和有效性。[關(guān)鍵詞]國有資本收益確認國有資本收益監(jiān)管黨的十七大指出，要加快建立國有資本經(jīng)營預(yù)算制度。依法取得國有資本收益，是國家作為國

2、有資本投資者應(yīng)當享有的權(quán)利，也是建立國有資本經(jīng)營預(yù)算的基礎(chǔ)，而準確確認國有資本收益是國有資本收益收取的第一步。國有資本收益是指國家以所有者身份依法取得的國有資本投資收益，《中央企業(yè)國有資本收益收取管理暫行辦法》界定的國有資本收益包括:（1)國有獨資企業(yè)按規(guī)定應(yīng)當上交國家的利潤（2）國有股股利、股息（3)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入（4）企業(yè)清算收入（5)其他國有資本收益。其中，應(yīng)交利潤是目前國有資本收益的主要形式。一、國有資本收益的確認國有資本收益

3、的確認包括對國有資本投資企業(yè)的會計收益進行確認和對國有資本應(yīng)當分得收益進行確認兩部分。兩部分收益確認的程序、方法有很大不同，而且企業(yè)會計收益的確認是國有資本應(yīng)分得收益確認的基礎(chǔ)。3二、國有資本收益的監(jiān)督管理國有資本收益在管理上存在的主要問題，一是國有資本收益的確認不正確。二是國有資本管理過程存在層層授權(quán)、代理鏈過長，導(dǎo)致信息層層失真。因此，構(gòu)建一個有效的國有資本收益監(jiān)督管理機制，是防止國有資本收益的流失和轉(zhuǎn)移的必要措施。監(jiān)督主體包括企業(yè)

4、、社會中介機構(gòu)和國家。1.企業(yè)監(jiān)督。國有資本收益的企業(yè)監(jiān)督主要是指公司治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部審計及內(nèi)部控制系統(tǒng)。(1)公司治理結(jié)構(gòu)。內(nèi)部治理主要是通過一定的制度安排，使出資者（股東）能夠運用自己享有的監(jiān)控權(quán)來建立對其代理人（經(jīng)營者）的監(jiān)督和約束機制。這種制度安排包括以下幾方面:①促進股權(quán)多元化，引入更加積極的股東，提高公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的有效性。②增強董事會的功能，建立對經(jīng)理人員的有效約束機制。③強化監(jiān)事會權(quán)威?，F(xiàn)實中，上市公司監(jiān)事會的權(quán)威和受重

5、視程度往往不夠。④以股權(quán)激勵方式建立市場化、動態(tài)化、長期的激勵機制。(2)內(nèi)部審計。在企業(yè)決策、執(zhí)行與監(jiān)督組成的企業(yè)管理體系中，內(nèi)部審計處于監(jiān)督位置上，代表經(jīng)營者對本企業(yè)和基層單位進行經(jīng)濟監(jiān)督評價。在我國的審計體系中，內(nèi)部審計發(fā)揮著基礎(chǔ)性的作用。(3)內(nèi)部控制。設(shè)計合理并且執(zhí)行有效的內(nèi)部控制可以保證財務(wù)報表的可靠性減少財務(wù)信息失真，保證國有資本收益確認準確。2.社會中介機構(gòu)監(jiān)督。國有資本收益的社會中介機構(gòu)監(jiān)督主要指會計師事務(wù)所對國有資本