2023年全國(guó)碩士研究生考試考研英語(yǔ)一試題真題(含答案詳解+作文范文)_第1頁(yè)
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1、財(cái)務(wù)造假監(jiān)控系統(tǒng)的自律基礎(chǔ)財(cái)務(wù)造假監(jiān)控系統(tǒng)的自律基礎(chǔ)內(nèi)部控制內(nèi)部控制本章主要論述以下問(wèn)題:內(nèi)部控制與內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制類型與內(nèi)部控制要素內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行條件與局限性財(cái)務(wù)造假監(jiān)控內(nèi)部控制要點(diǎn)的設(shè)置成功與失敗內(nèi)部控制要點(diǎn)設(shè)置釋例內(nèi)部控制制度的持續(xù)建設(shè)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制(一)內(nèi)部控制與內(nèi)部控制制度(一)內(nèi)部控制與內(nèi)部控制制度控制,顧名思義,是駕馭、掌握、支配之意,即要求被控對(duì)象不超出一定的范圍和界限。從現(xiàn)代管理學(xué)的角度來(lái)說(shuō),控

2、制就是要求被控對(duì)象既有條不紊和高效正常地運(yùn)行,又不失去既定的行進(jìn)目標(biāo),不偏離正常的軌道。內(nèi)部控制不同于外部控制,它是動(dòng)力源于內(nèi)部、設(shè)計(jì)結(jié)構(gòu)基于內(nèi)部、部署實(shí)施限于內(nèi)部的管理行為,是各級(jí)管理部門在本部門、本單位內(nèi)部因分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系、相互協(xié)同的基礎(chǔ)上,采取的一系列具有控制功能的策略、計(jì)劃、方法、措施和程序之總和。內(nèi)部控制制度(系統(tǒng))是指將內(nèi)部控制活動(dòng)規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和科學(xué)化,并形成一整套正規(guī)的、成熟的、為管理者和員工所自覺接受和

3、遵循的制度。后者是前者的規(guī)范化、成熟化和制度化,是在前者基礎(chǔ)上形成的一整套嚴(yán)密的控制體系或控制機(jī)制。內(nèi)部控制自古有之,是人們用以對(duì)付財(cái)務(wù)造假和其他弄虛作假行為的傳統(tǒng)做法,也是現(xiàn)代世界各國(guó)用以規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其行為人的使用頻率最高的方式之一。目前,學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界普遍認(rèn)為,建立健全內(nèi)部控制系統(tǒng)是社會(huì)大生產(chǎn)和對(duì)之進(jìn)行科學(xué)管理的客觀需要。它所具有的功能和作用已為無(wú)數(shù)實(shí)踐所證明。它是組織內(nèi)部管理系統(tǒng)的重要組成部分,成為組織內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)其業(yè)務(wù)和管理目標(biāo)

4、,實(shí)施自動(dòng)防錯(cuò)、查錯(cuò)和糾錯(cuò),實(shí)現(xiàn)自我約束、自我控制的不可缺少的重要手段。目前,它正逐步成為我國(guó)規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)主體及其行為的常用措施,成為制度化、法規(guī)化建設(shè)的重要目標(biāo)之一,也是我們防范財(cái)務(wù)造假和與此相關(guān)的經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域違法亂紀(jì)活動(dòng)的重要基礎(chǔ)性建設(shè)項(xiàng)目。內(nèi)部控制與外部控制有一些具有共性的內(nèi)容。如兩者都具有控制目標(biāo)和控制手段兩個(gè)基本方面,均具有特定的控制主體和控制客體,都具有控制信息反饋的渠道和方式等等。但內(nèi)部控制還具有以下一些外部控制所不具備的明顯

5、特征:1.1.內(nèi)在性。內(nèi)在性。即設(shè)置內(nèi)部控制是企業(yè)、事業(yè)單位的自覺管理行為,完全屬組織內(nèi)部的事。盡管在一定程度上說(shuō),建立健全內(nèi)部控制是迫于外部控制的壓力,如受制于國(guó)家法律法規(guī)對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位建章立規(guī)、規(guī)范核算和管理行為的要求,迫于外部審計(jì)對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位設(shè)置完備的會(huì)計(jì)核算資料體系的要求等等,但是歸根到底是自身規(guī)范核算和管理行為的要求,是企業(yè)、事業(yè)單位本身追求經(jīng)濟(jì)利益的需求,是市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)主體面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)和挑戰(zhàn)的理性和明智的選擇,這其中自等??傊?/p>

6、,內(nèi)部控制系統(tǒng)是企業(yè)、事業(yè)單位的自我增強(qiáng)型“免疫系統(tǒng)”,是自我設(shè)計(jì)、自我制訂、自我實(shí)施,最終自我受益的管理制度,是其有意識(shí)地制約內(nèi)部管理和核算工作假、亂的重要工具,是扼制財(cái)務(wù)造假與經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域違法亂紀(jì)的重要防線,是保證組織自身經(jīng)濟(jì)安全的屏障,也是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和檢查人員得以依賴的對(duì)象和手段。在國(guó)外,內(nèi)部控制系統(tǒng)被稱為組織管理系統(tǒng)的操作軟件。需要特別強(qiáng)調(diào)的是,建立和健全內(nèi)部控制制度不是外部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和檢查人員的責(zé)任,而屬于單位自身的管理責(zé)任和會(huì)計(jì)責(zé)任

7、。也就是說(shuō),一個(gè)組織內(nèi)部控制的存在與否及其發(fā)揮作用的程度如何與外部檢查人員(如審計(jì)人員、稅務(wù)檢查人員等)的職責(zé)無(wú)關(guān)。但是,內(nèi)部控制的有無(wú)、好壞與打假治亂、查錯(cuò)防弊工作存在密切聯(lián)系。內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)已遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了“內(nèi)部”的界限,引起了全社會(huì)的關(guān)注。這是因?yàn)椋旱谝?,?nèi)部控制系統(tǒng)的存在及其效果是企業(yè)、事業(yè)單位的管理工作的“晴第一,內(nèi)部控制系統(tǒng)的存在及其效果是企業(yè)、事業(yè)單位的管理工作的“晴雨表”雨表”。凡內(nèi)部控制系統(tǒng)已建立、健全的單位,其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

8、管理和財(cái)務(wù)核算工作就比較規(guī)范和有序,管理控制工作就比較嚴(yán)格,發(fā)生錯(cuò)誤和造假舞弊的機(jī)率就相對(duì)縮小。反之,內(nèi)部控制系統(tǒng)尚未建立或健全的單位,則其業(yè)務(wù)的規(guī)范性必然下降,產(chǎn)生造假錯(cuò)弊的可能性自然會(huì)增加,對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督檢查的社會(huì)壓力自然會(huì)增加。第二,分析評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)是監(jiān)督檢查工作的基礎(chǔ)。第二,分析評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)是監(jiān)督檢查工作的基礎(chǔ)。檢查工作根據(jù)分析評(píng)價(jià)結(jié)果,來(lái)決定檢查人員對(duì)被查單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的依賴程度,進(jìn)而決定進(jìn)一步檢查的工作重點(diǎn)、

9、方向和范圍。亦即檢查人員將檢查工作的部署建立于對(duì)被查單位內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)試和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)之上,因此內(nèi)部控制系統(tǒng)對(duì)檢查工作具有基礎(chǔ)性的導(dǎo)向功能。第三,加強(qiáng)和完善單位內(nèi)部控制被作為會(huì)計(jì)檢查和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作的治本性第三,加強(qiáng)和完善單位內(nèi)部控制被作為會(huì)計(jì)檢查和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作的治本性目標(biāo)。目標(biāo)。通過(guò)檢查實(shí)施有效的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督,發(fā)現(xiàn)其會(huì)計(jì)核算中存在的錯(cuò)弊,并找出其內(nèi)部管理和控制的薄弱環(huán)節(jié)。經(jīng)由這一手段,既可揭露違法亂紀(jì)現(xiàn)象,查處有關(guān)責(zé)任者和當(dāng)事人,同時(shí)又可

10、促進(jìn)被查單位改善經(jīng)營(yíng),加強(qiáng)管理,建立和健全內(nèi)部控制系統(tǒng),防范類似的財(cái)務(wù)造假和違法亂紀(jì)現(xiàn)象再度發(fā)生,從而達(dá)到查處一個(gè)、教育一片、長(zhǎng)期收益的目的??梢?,建立和健全內(nèi)部控制系統(tǒng)不僅是打假治亂工作所需要的客觀環(huán)境,同時(shí)也是組織內(nèi)部重要的工作目標(biāo)。(二)內(nèi)部控制類型與內(nèi)部控制要素(二)內(nèi)部控制類型與內(nèi)部控制要素1.1.內(nèi)部控制類型。內(nèi)部控制類型。內(nèi)部控制通過(guò)其內(nèi)在功能發(fā)揮作用,實(shí)施對(duì)財(cái)務(wù)造假的監(jiān)督與控制。其監(jiān)控方式主要是:(1)預(yù)防性控制。)預(yù)防

11、性控制。預(yù)防性控制是為了防止財(cái)務(wù)造假與違法亂紀(jì)活動(dòng)所采取的有針對(duì)性的防范和控制措施,是有關(guān)事前控制的程序與方法。預(yù)防性控制是在初步掌握了財(cái)務(wù)造假活動(dòng)規(guī)律的基礎(chǔ)上,在其活動(dòng)領(lǐng)域和部位有選擇地采取的監(jiān)控對(duì)策。如,對(duì)組織內(nèi)部管人、管錢、管物的部門實(shí)行內(nèi)部牽制制度;由多人介入,共同研究決定重大業(yè)務(wù)活動(dòng),并建立必要的憑證記錄的制度;或者發(fā)生了財(cái)務(wù)造假,對(duì)當(dāng)事人處理后重新選擇業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的人員從事核算工作,且加強(qiáng)監(jiān)管措施,改定期報(bào)賬為定期承諾或述職

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