鐵路運輸企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的應(yīng)用

1、第三節(jié)第三節(jié)鐵路運輸企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的應(yīng)用鐵路運輸企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的應(yīng)用一、鐵路運輸企業(yè)生產(chǎn)及管理的特點鐵路運輸企業(yè)作為大型服務(wù)業(yè)企業(yè)，在生產(chǎn)經(jīng)營及管理體制上具有自身的特殊性，主要體現(xiàn)在：（一）具有生產(chǎn)過程和服務(wù)過程的一致性（一）具有生產(chǎn)過程和服務(wù)過程的一致性也就是說生產(chǎn)過程與服務(wù)過程同時進(jìn)行，生產(chǎn)過程表現(xiàn)為服務(wù)過程。這就要求在預(yù)算目標(biāo)的設(shè)置上，既要包括財務(wù)指標(biāo)，也要包括非財務(wù)指標(biāo)。（二）鐵路運輸具有大聯(lián)動機(jī)和半軍事化的特點（二）鐵路運

2、輸具有大聯(lián)動機(jī)和半軍事化的特點這是區(qū)別于其他企業(yè)的一大特點，這意味著對職工的安全意識有特高的要求。（三）鐵路產(chǎn)品的位移性（三）鐵路產(chǎn)品的位移性即它不改變勞動對象的屬性和形態(tài)，而只是改變所運物品的位置，鐵路生產(chǎn)經(jīng)營的產(chǎn)品就是位移。因此成本管理的目標(biāo)就是要降低單位位移的耗費。（四）在支出方面按支出的特點可分為固定支出和變動支出（四）在支出方面按支出的特點可分為固定支出和變動支出固定支出主要包括折舊費、大修理費、房屋及建筑物維修等項目；變動支

3、出主要包括機(jī)車用燃料費、內(nèi)燃機(jī)車小修費用、貨車使用費、貨物運輸費等項目，變動支出項目主要是基層站段的可控成本項目。（五）鐵道部對鐵路企業(yè)實行的是資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任制管理體制（五）鐵道部對鐵路企業(yè)實行的是資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任制管理體制鐵道部為了確保國有資產(chǎn)的保值增值，給鐵路運輸企業(yè)下達(dá)了相應(yīng)的資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任制目標(biāo)，因此其生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)是剛性的。同時鐵路企業(yè)又模擬法人進(jìn)行市場運作，完成責(zé)任目標(biāo)的收入來源于市場。因此，在預(yù)算目標(biāo)（貨幣性指標(biāo)）的制定上要兼顧兩者

4、，可以通過彈性預(yù)算方法來實現(xiàn)。財務(wù)預(yù)算管理是源于市場，立足市場，最終以市場為立腳點的一種綜合管理方法。鐵路運輸企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特殊性及管理上的特點，導(dǎo)致了鐵路運輸企業(yè)預(yù)算管理的行業(yè)特點，這一切加深了企業(yè)在構(gòu)造預(yù)算管理體系上的難度，主要在以下幾方面：預(yù)算目標(biāo)的確定；預(yù)算組織體系的設(shè)置；預(yù)算編制的起點和預(yù)算方法的設(shè)置。二、關(guān)于預(yù)算組織體系企業(yè)的預(yù)算組織體系是由預(yù)算管理組織和預(yù)算執(zhí)行兩個層面構(gòu)成的。它的建立要本著以企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)及生產(chǎn)特點為基礎(chǔ)

5、，同時又要滿足企業(yè)內(nèi)部管理需要為原則。目前，鐵路運輸企業(yè)實行的是直線職能制組織結(jié)構(gòu)，它與高度集權(quán)的管理模式相適應(yīng)，從橫向看，是按專業(yè)化原則組織的職能系統(tǒng)，鐵路局及分局一級的職能部門分別履行對下級機(jī)構(gòu)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)的職能。從縱向看，是按命令統(tǒng)一原則組織的指揮系統(tǒng)，鐵路局下設(shè)鐵路分局，分局下設(shè)各基層的站段。鐵路運輸企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)為企業(yè)管理提供了基本的組織框架，但還必須在這一框架下設(shè)立滿足企業(yè)預(yù)算管理需要的組織體系：（一）設(shè)立預(yù)算委員會（一）設(shè)

6、立預(yù)算委員會預(yù)算委員會是鐵路局進(jìn)行財務(wù)預(yù)算管理的最高權(quán)利機(jī)構(gòu)。其成員應(yīng)該包括鐵路局的最高層管理者鐵路局局長、總會計師和其他主要職能部門的負(fù)責(zé)這是為了確保國有資產(chǎn)的保值增值。（2）鐵路局如何將預(yù)算總目標(biāo)分解到各分局）鐵路局如何將預(yù)算總目標(biāo)分解到各分局。分局作為利潤中心，利潤.的實現(xiàn)主要受市場對運量的需求及成本的控制程度外，鐵路局對分局資源的投入是根本因素，沒有資源就不必談及成本控制，因此，在將路局預(yù)算總目標(biāo)分解時應(yīng)充分考慮路局對分局資源投

7、入對利潤的影響。按以下關(guān)系確定各分局目標(biāo)利潤：分局目標(biāo)利潤=投資收益率投資額投資利潤率是鐵路局為保證目標(biāo)利潤的實現(xiàn)所要求的單位資金利潤回報，因而，鐵路局的目標(biāo)利潤預(yù)算總體指標(biāo)與各分局分解利潤指標(biāo)相一致。（3）各分局如何確定基層站段的責(zé)任成本）各分局如何確定基層站段的責(zé)任成本。分局目標(biāo)利潤的實現(xiàn)主要受市場對運量的需求和對基層站段成本的控制。鐵路運輸具有天然的優(yōu)越性，對于某些客戶來說，鐵路運輸是唯一的選擇，因此目前在我國，鐵路運輸?shù)氖袌龇蓊~

8、雖然會因為其他交通運輸方式的發(fā)展而受到一定程度的削弱，但在一定程度上說鐵路運輸?shù)膬?yōu)越性依然存在，其運量水平主要取決于國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，因此，在運量水平一定的情況下，利潤目標(biāo)的實現(xiàn)主要通過內(nèi)部成本的控制。因此，站段目標(biāo)成本的確定至關(guān)重要，過高過低都發(fā)揮不了預(yù)算管理的作用。為了避免預(yù)算目標(biāo)脫離實際的做法可以考慮以下幾點；一是一是編制模式采取先自上而下，而后自下而上，上下結(jié)合反復(fù)多次的編制模式。二是二是預(yù)算的編制者應(yīng)深入基層，盡可能地獲取準(zhǔn)確

9、的第一手資料。三是三是加強(qiáng)交流與溝通。人的認(rèn)知能力是存在差別的，對于同樣一件事物，不同的人可能會有不同的理解。在預(yù)算管理中，可能會存在預(yù)算執(zhí)行者對于合理目標(biāo)理解上的差別，因而在預(yù)算的制定與實施過程中要充分考慮到人的這種認(rèn)知能力的差別，在編制過程中進(jìn)行廣泛交流與溝通是非常必要的，以便使預(yù)算的認(rèn)識誤差提前釋放，保證全體員工對預(yù)算的理解一致。（二）關(guān)于非財務(wù)預(yù)算指標(biāo)（二）關(guān)于非財務(wù)預(yù)算指標(biāo)鐵路運輸具有生產(chǎn)過程和服務(wù)過程的一致性；鐵路的大聯(lián)動機(jī)

10、和半軍事化的特點等，生產(chǎn)過程中，如果一個部位發(fā)生問題，都將波及整個運輸計劃，危及人民的生命財產(chǎn)安全。鐵路運輸企業(yè)的特殊性決定了對職工的安全意識和職業(yè)道德有相當(dāng)高的要求，而這一切是無法用財務(wù)指標(biāo)來衡量的，因此在對各責(zé)任單位制定財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的同時要有相應(yīng)的非財務(wù)預(yù)算目標(biāo)，如客戶的滿意程度、無行車特大事故持續(xù)天數(shù)等。四、預(yù)算編制的起點財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容一般包括業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。企業(yè)編制預(yù)算時，一般按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算，然后財務(wù)預(yù)算

11、的流程進(jìn)行。（一）關(guān)于財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容（一）關(guān)于財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容業(yè)務(wù)預(yù)算是反映企業(yè)在預(yù)算期間日常發(fā)生的各種具有實質(zhì)性的基本活動的預(yù)算。鐵路運輸企業(yè)作為服務(wù)類企業(yè)，它的日?；顒又饕翘峁﹦趧?wù)性服務(wù)，即為社會提供的是貨物運輸和旅客運輸，而不是實物形態(tài)的產(chǎn)品。企業(yè)通過使運輸對象發(fā)生位移而取得收入，因此業(yè)務(wù)預(yù)算包括收入預(yù)算、運輸總支出預(yù)算。收入預(yù)算主要包括運量預(yù)算、運輸工作量預(yù)算和運價。運量預(yù)算是對預(yù)算年度的貨物運輸量和旅客運輸量所進(jìn)行的預(yù)算，主要