論上市公司內(nèi)部控制的改善.pdf

1、現(xiàn)代公司制度下的內(nèi)部控制已經(jīng)突破傳統(tǒng)的查弊糾錯功能,其目標不僅僅包括保證資產(chǎn)的安全性,檢查會計資料的準確、可靠,而且不將促進企業(yè)貫徹經(jīng)營方針以及提高經(jīng)營效率納入其中.COSO報告指出,內(nèi)部控制框架的構成應包括:控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五大要素,而控制環(huán)境與風險評估是其中尤為重要的兩個部分.作為公司控制權結構具體體現(xiàn)的內(nèi)部控制,在公司治理制度安排中擔任內(nèi)部監(jiān)控的角色,成為公司管理中不可或缺的組成部分,而另一方面,公司

2、治理機制也為內(nèi)部控制的實施提供了制度上的保障.內(nèi)部控制與公司治理的結合點在于內(nèi)部控制環(huán)境上.因而,結合公司治理建設,對上市公司內(nèi)部控制環(huán)境進行培育和優(yōu)化是建立健全上市公司內(nèi)部控制的關鍵所在.根據(jù)該文的實證分析結果,該文指出中國上市公司內(nèi)部控制薄弱的根源在于內(nèi)部控制環(huán)境的缺陷,具體表現(xiàn)在:董事會的獨立性較差、職責分工不明確;監(jiān)事會監(jiān)督乏力;未設置內(nèi)部審計職能部門等方面.因此,該文建議改善上市公司內(nèi)部控制環(huán)境的關鍵舉措在于:一、在改變控股股

3、東"一股獨大"的股權結構的基礎上,積極推進獨立董事制度,改善董事會的獨立性和組織結構,設置審計委員會,提高董事會的監(jiān)督效率,確立董事會在內(nèi)部控制中的核心地位;二、對監(jiān)事會進行制度改革,并與審計委員會、內(nèi)部審計一起進行內(nèi)部監(jiān)控體系的重構,并鼓勵三者之間進行信息的交流與溝通;三、加強內(nèi)部控制關鍵點的設計與構造,包括柔性控制措施及硬性控制措施.在當前,尤其要注重管理階層的道德觀、企業(yè)文化、控制精神等柔性控制的建設.現(xiàn)代社會中,風險因素已經(jīng)越來

4、越成為影響公司生存和發(fā)展的關鍵元素.實施風險評估可以防范企業(yè)經(jīng)營風險、財務風險,避免不必要的損失,從而最終可以提高企業(yè)經(jīng)營活動的效率性和效果性.在結合對兩家ST上市公司-ST猴王、ST鄭百文進行案例分析的基礎上,該文提出要借鑒西方各國的內(nèi)部審計及實施控制/風險自我評估(CRSA)的成功經(jīng)驗,并充分發(fā)揮內(nèi)部審計在實施風險評估中的主導作用,通過在中國上市公司建立風險評估的基本模型,上市公司可以針對目前存在的關鍵風險因素進行有效地評估和管理.