稅收政策中尋找商機(jī) 西部大開發(fā)稅收政策有所側(cè)重和限制

1、1稅收政策中尋找商機(jī)稅收政策中尋找商機(jī)西部大開發(fā)稅收政策有所側(cè)重和限制西部大開發(fā)稅收政策有所側(cè)重和限制張力西部大開發(fā)必須按市場(chǎng)規(guī)律辦事，開發(fā)的主體最終必然落在企業(yè)頭上。現(xiàn)在已經(jīng)進(jìn)入“微利時(shí)代”，對(duì)企業(yè)而言，“微利時(shí)代”意味著生存和發(fā)展更顯困難。要提高贏利，合理避稅或合理減稅是極其重要的手段。2001年8月國(guó)務(wù)院西部開發(fā)辦《關(guān)于西部大開發(fā)若干政策措施的實(shí)施意見》提出了明確的稅收減、免政策。這一稅收優(yōu)惠政策正好為東部企業(yè)提供了這一重大商機(jī)。

2、在減稅方面，《實(shí)施意見》指出：“對(duì)設(shè)在西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類的內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅?！边@一減稅幅度是很大的，對(duì)企業(yè)而言，具有相當(dāng)?shù)恼T惑力。由于我國(guó)西部大開發(fā)是在高標(biāo)準(zhǔn)高起點(diǎn)基礎(chǔ)上的開發(fā)，因此在《實(shí)施意見》之中，減稅政策特指“國(guó)家鼓勵(lì)類”的企業(yè)。這類企業(yè)是指：以《當(dāng)前國(guó)家重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70％以上的企業(yè)。這

3、里的兩條限制一個(gè)是產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，一個(gè)是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比例。從這個(gè)《實(shí)施意見》中可以看到，盡管西部大開發(fā)商機(jī)無(wú)限，但在國(guó)家關(guān)于西部開發(fā)的指導(dǎo)政策之中，是有所側(cè)重，有所限制的。東部企業(yè)要想從西部大開發(fā)中得到減免稅的優(yōu)惠，必須善于在這些側(cè)重和限制當(dāng)中，找準(zhǔn)位置，挖掘商機(jī)。首先要看自己是不是屬于“國(guó)家鼓勵(lì)類”企業(yè)，如果是，那就好辦。如果不是，則要考慮自己能不能通過合資、控股等辦法成為“國(guó)家鼓勵(lì)類”企業(yè)，或者看自己能否在西部新辦“國(guó)家鼓勵(lì)類”企業(yè)。當(dāng)明

4、確了自身現(xiàn)狀后，可以通過三種方式進(jìn)入西部地區(qū)謀求發(fā)展。第一種方式是符合“國(guó)家鼓勵(lì)類”的東部企業(yè)，將現(xiàn)有生產(chǎn)基地向西部地區(qū)遷移。從而充分利用東西部間的稅收差異獲得利潤(rùn)。西部地區(qū)發(fā)展不平衡，一些地區(qū)落后，但還有許多地方發(fā)達(dá)程度并不亞于東部，可稱之為“西部發(fā)達(dá)地區(qū)”。例如重慶、西安、成都、昆明、烏魯木齊這樣的西部大城市。它們同樣屬于西部，享受西部的諸項(xiàng)優(yōu)惠政策，且交通發(fā)達(dá)，信息通暢，人才濟(jì)濟(jì)，又是重要口岸，又是西部地區(qū)大市場(chǎng)的幅射中心。一些東

5、部企業(yè)可以利用這些城市的優(yōu)勢(shì)，將研發(fā)基地和生產(chǎn)基地西移靠近市場(chǎng)，以圖發(fā)展。在這一點(diǎn)上，許多國(guó)外大型高科技企業(yè)已經(jīng)捷足先登了。第二種方式是企業(yè)在西部向其上游產(chǎn)業(yè)延伸。西部擁有豐富的礦產(chǎn)資源和廉價(jià)勞動(dòng)力，結(jié)合西部稅收政策，東部企業(yè)可以通過向上游產(chǎn)業(yè)的擴(kuò)張實(shí)現(xiàn)縱向多元化的戰(zhàn)略運(yùn)作，獲得贏利的增長(zhǎng)，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。浙江一家主營(yíng)鐵合金貿(mào)易的公司，在貴州建立鐵合金廠，利用當(dāng)?shù)氐土碾娏?、礦產(chǎn)和勞動(dòng)力資源和稅收優(yōu)惠，使得產(chǎn)品質(zhì)量提高，成本大幅降低，

6、提高了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。這一成功范例提示我們：一些東部的紡織、食品、制藥類企業(yè)，同樣可以向上游延伸擴(kuò)張，在西部地區(qū)建立自己的原材料生產(chǎn)基地，或?qū)⑸a(chǎn)基地向西部原材料基地遷移。第三種方式則是東部企業(yè)通過西部大開發(fā)使得經(jīng)營(yíng)多樣化，或謀求產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型。當(dāng)今市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日烈，企業(yè)尋求多樣化和轉(zhuǎn)型是立于不敗之地的一個(gè)重要手段。東部企業(yè)利用現(xiàn)在西部開發(fā)的商機(jī)，搞跨行業(yè)的擴(kuò)張和轉(zhuǎn)型也不失為明智之舉，在這一方面的選擇更加多樣化。西部地區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、傳統(tǒng)工業(yè)改造

7、、能源礦產(chǎn)開發(fā)、旅游景點(diǎn)開發(fā)管理等方面都有減稅優(yōu)惠政策。但在這里同樣需要注意投資方式，需要通過合資、控股、參股等方式，使企業(yè)達(dá)到“國(guó)家鼓勵(lì)類”標(biāo)準(zhǔn)，這樣2才有得到減稅優(yōu)惠政策的資格?！秾?shí)施意見》規(guī)定：“對(duì)在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，給予減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。其中：內(nèi)資企業(yè)自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅?！痹谶@里對(duì)想獲得免稅優(yōu)惠的企業(yè)要求遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于減稅所要求的企業(yè)

8、。首先是要求“投資新辦”，其次是僅限于交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)。在實(shí)施意見中明確規(guī)定：“所稱交通企業(yè)是指投資新辦從事公路、鐵路、航空、港口、碼頭運(yùn)營(yíng)和管道運(yùn)輸?shù)钠髽I(yè)；電力企業(yè)是指投資新辦從事電力運(yùn)營(yíng)的企業(yè)；水利企業(yè)是指投資新辦從事江河湖泊綜合治理、防洪除澇、灌溉、供水、水資源保護(hù)、水力發(fā)電、水土保持、河道疏浚、河海堤防建設(shè)等開發(fā)水利、防治水害的企業(yè)；郵政企業(yè)是指投資新辦從事郵政運(yùn)營(yíng)的企業(yè)；廣播電視企業(yè)是指投資新辦從事廣播電視

9、運(yùn)營(yíng)的企業(yè)。除另有規(guī)定外，上述各類企業(yè)主營(yíng)收入需占企業(yè)總收入70％以上。”在此可看到，除前述兩條要求外，同樣有“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70％以上”這一要求。試圖通過西部大開發(fā)使得經(jīng)營(yíng)多樣化，或謀求產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型的東部企業(yè)，在開發(fā)選擇中，參照此條款規(guī)定，可以謀求到更大的減免稅優(yōu)惠。特別是對(duì)于一些具有相當(dāng)實(shí)力的企業(yè)，通過“投資新辦”參與到這些有關(guān)西部基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)和運(yùn)營(yíng)的項(xiàng)目之中，更是能夠得到穩(wěn)定的運(yùn)營(yíng)收入和長(zhǎng)期的減免稅收優(yōu)惠。此外，《實(shí)施意

10、見》中規(guī)定：“經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，民族自治地方的內(nèi)資企業(yè)可以定期減征或免征企業(yè)所得稅。”投資到西部“民族自治地方”，建立內(nèi)資企業(yè)，就是投資到西部的“西部”，對(duì)于這樣的投資，省級(jí)人民政府有批準(zhǔn)減、免稅的條件。東部企業(yè)利用這一點(diǎn)，也可以得到更大的稅收減免優(yōu)惠。西部大開發(fā)的重頭戲是生態(tài)保護(hù)，因此在《實(shí)施意見》中規(guī)定：“對(duì)保護(hù)生態(tài)環(huán)境，退耕還林（生態(tài)林應(yīng)占80％以上）還草產(chǎn)出的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入，自取得收入年份起10年內(nèi)免征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅?！边@一條對(duì)東部