淺談跨國(guó)公司財(cái)務(wù)管理

1、淺談跨國(guó)公司財(cái)務(wù)管理[摘要]跨國(guó)公司在當(dāng)今的世界經(jīng)濟(jì)中具有舉足輕重的地位，有不少跨國(guó)公司來(lái)華投資，我國(guó)一部分企業(yè)也向境外投資而成為跨國(guó)公司。在全球經(jīng)濟(jì)一體化的大潮中，研究現(xiàn)代跨國(guó)公司經(jīng)營(yíng)和管理有著重大意義。財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中處于核心地位，財(cái)務(wù)管理策略又是財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵因素，適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)管理策略能促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，不適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)管理策略則會(huì)成為企業(yè)發(fā)展的重要障礙。本文試圖就跨國(guó)公司財(cái)務(wù)管理策略問(wèn)題做一些初步的探討。[關(guān)鍵詞]跨國(guó)公司財(cái)務(wù)管理策

2、略在經(jīng)濟(jì)全球化迅猛發(fā)展的大趨勢(shì)下，跨國(guó)公司作為經(jīng)濟(jì)全球化的主要載體，在世界經(jīng)濟(jì)中處于主導(dǎo)地位?？鐕?guó)公司憑借其雄厚的資產(chǎn)、先進(jìn)的技術(shù)、卓越的研究開發(fā)能力、知名的品牌，完善的營(yíng)銷市場(chǎng)體系、科學(xué)的人力資源開發(fā)、高素質(zhì)的人才配備以及嚴(yán)密高效的組織管理等優(yōu)勢(shì)，實(shí)行全球戰(zhàn)略投資，進(jìn)行跨國(guó)、跨地區(qū)、跨行業(yè)的經(jīng)營(yíng)，推動(dòng)了全球資源的優(yōu)化配置，使世界經(jīng)濟(jì)日益緊密地聯(lián)系在一起。所以，跨國(guó)公司的財(cái)務(wù)管理策略一直都是跨國(guó)公司高級(jí)管理層思考的重要內(nèi)容。財(cái)務(wù)管理在企

3、業(yè)管理中處于核心地位，財(cái)務(wù)管理策略又是財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵因素，適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)管理策略能促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，不適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)管理策略則會(huì)成為企業(yè)發(fā)展的重要障礙。一、財(cái)務(wù)組織管理及職能劃分1.總部財(cái)務(wù)職能部門。它通常由CFO或副總裁來(lái)領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)整個(gè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理職能。其主要目的為:在財(cái)務(wù)職能的范圍內(nèi)支持產(chǎn)品線和區(qū)域組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及收購(gòu)及兼并活動(dòng)；它通過(guò)內(nèi)部審計(jì)部門，確保各公司的組織活動(dòng)符合規(guī)定的程序以減少相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)它控制財(cái)務(wù)運(yùn)作活動(dòng)并確保與總部建立的目標(biāo)

4、相一致。2.產(chǎn)品線的財(cái)務(wù)職能部門。通常設(shè)財(cái)務(wù)總監(jiān)和若干個(gè)分析員負(fù)責(zé)整個(gè)產(chǎn)品線的財(cái)務(wù)管理，其主要工作是制定產(chǎn)品線的財(cái)務(wù)管理政策，如轉(zhuǎn)移定價(jià)、協(xié)同工作及利潤(rùn)分享、年度產(chǎn)品線的預(yù)算編制，月度和季度經(jīng)營(yíng)情況分析、資本支出控制等。3.區(qū)域性的財(cái)務(wù)服務(wù)部門。主要負(fù)責(zé)所管轄區(qū)域的財(cái)務(wù)管理，如向區(qū)域內(nèi)子公司派遣財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員，研究地區(qū)性特定的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，制定相應(yīng)的融資服務(wù)及財(cái)政政策等，同時(shí)也對(duì)所管轄內(nèi)的子公司提供財(cái)務(wù)咨詢服務(wù)。比較常見(jiàn)的是把地區(qū)性的財(cái)務(wù)部門

5、作為一種服務(wù)中心，向各子公司提供從會(huì)計(jì)記賬、融資服務(wù)、外匯調(diào)劑、經(jīng)營(yíng)審計(jì)等全方位的財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)服務(wù)。二、會(huì)計(jì)管理由于跨國(guó)公司多數(shù)在美國(guó)和歐洲上市，其會(huì)計(jì)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則多數(shù)為美國(guó)公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。我國(guó)自1993年進(jìn)行會(huì)計(jì)改革以來(lái)，相繼制定和發(fā)布了會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則以及一系列的具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并逐步與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則接軌。所以中國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際上通行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異不大，所以在中國(guó)的各跨國(guó)公司子公司多數(shù)采用調(diào)整的方法編制其呈報(bào)總部的會(huì)計(jì)報(bào)表

6、。如貝爾阿爾卡特股份有限公司在四個(gè)子公司合并之際成立了財(cái)務(wù)計(jì)劃部對(duì)全國(guó)七個(gè)大區(qū)的客戶進(jìn)行應(yīng)收賬款的核對(duì)、稽查和催收。1.將要催收的應(yīng)收賬款進(jìn)行分類。追收逾期應(yīng)收賬款需要花費(fèi)相當(dāng)?shù)娜肆臀锪?，受人力物力資源的限制，跨國(guó)公司通常應(yīng)優(yōu)先考慮最容易收回的欠款。賬齡越小、客戶信譽(yù)越好，逾期欠款就越容易收回。公司應(yīng)根據(jù)賬齡大小和其他公司認(rèn)為重要的指標(biāo)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分類。對(duì)不同類的應(yīng)收賬款權(quán)衡需要投入的人力物力、收賬費(fèi)用、可能產(chǎn)生的壞賬損失大小以及可

7、能影響與客戶良好關(guān)系等因素，選擇成本較低的實(shí)施方案。2.實(shí)施有效催收。對(duì)逾期較短的應(yīng)收賬款，應(yīng)先給客戶一封禮貌的通知電子郵件，不易過(guò)多的打擾，以免失去這一客戶。對(duì)逾期稍長(zhǎng)的應(yīng)收賬款，可措辭委婉地寫信催收。對(duì)逾期較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款，應(yīng)頻繁催收，可用電話甚至派人實(shí)地催詢。對(duì)難度較大的應(yīng)盡快委托專業(yè)收賬公司去追討。在以上程序均無(wú)效的時(shí)候，可提請(qǐng)有關(guān)部門仲裁或訴諸法庭。3.收賬技巧?？蛻粲馄诟犊畹脑蛑饕袃深悾簾o(wú)力償付和故意拖欠。對(duì)于故意拖欠的，

8、公司應(yīng)運(yùn)用多種手段，采用強(qiáng)硬的手段進(jìn)行追討。對(duì)無(wú)力償付的情況也要深入分析。如果客戶遇到暫時(shí)的資金周轉(zhuǎn)困難，公司不宜采用強(qiáng)硬的手段追討，可通過(guò)改變信用條件延長(zhǎng)還款期限來(lái)幫助客戶渡過(guò)難關(guān)，以便收回較多的賬款，建立良好的客戶關(guān)系。如果客戶已陷入嚴(yán)重的困境，無(wú)望扭轉(zhuǎn)乾坤，跨國(guó)公司必須立即采取法律或其他財(cái)產(chǎn)保全措施，以獲得債權(quán)的最大補(bǔ)償。對(duì)這類債權(quán)從發(fā)現(xiàn)一開始就應(yīng)當(dāng)采取強(qiáng)硬的追收措施，切不可因?yàn)轭櫦半p方以往的關(guān)系而坐失收款的良機(jī)。七、稅務(wù)管理稅務(wù)

9、管理的主要目的:確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)遵循當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)法規(guī)，合理建立稅務(wù)記錄以及在公司面臨稅務(wù)審計(jì)時(shí)集團(tuán)公司利益不受損失優(yōu)化稅務(wù)支出議定內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價(jià)原則。為達(dá)到上述目的，跨國(guó)公司的稅務(wù)管理部門需要對(duì)集團(tuán)內(nèi)各單位提供稅務(wù)咨詢，分析各國(guó)之間稅負(fù)的差異，通過(guò)議定內(nèi)部轉(zhuǎn)移的價(jià)格，合理降低集團(tuán)稅負(fù)，以使集團(tuán)公司總體稅負(fù)達(dá)到最優(yōu)。在我國(guó)，稅務(wù)管理部門對(duì)跨國(guó)公司的稅務(wù)管理集中在轉(zhuǎn)讓定價(jià)和關(guān)聯(lián)交易方面。由于我國(guó)的稅務(wù)法規(guī)在這個(gè)方面的規(guī)定并不十分具體，所以稅務(wù)部門在

10、具體執(zhí)行時(shí)也面臨著一些困難，使跨國(guó)公司在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)帶有相當(dāng)多的不確定性。同時(shí)遠(yuǎn)在國(guó)外的跨國(guó)公司稅務(wù)部門也不十分了解我國(guó)的稅務(wù)法則，在監(jiān)控方面也面臨著很多困難。但是由于在我國(guó)有著很多的稅務(wù)優(yōu)惠規(guī)定，所以一些跨國(guó)公司認(rèn)識(shí)到這些地區(qū)性差異，則一般在我國(guó)設(shè)立專門的稅務(wù)專員負(fù)責(zé)稅務(wù)的管理，最大限度地爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠。八、內(nèi)部審計(jì)跨國(guó)公司一般在財(cái)務(wù)內(nèi)部單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，其主要職責(zé)為:制定內(nèi)部審計(jì)的范圍及原則對(duì)集團(tuán)內(nèi)部各單位是否有效地執(zhí)行總部的政