企業(yè)出資方式的稅收籌劃 (3)

1、1企業(yè)出資方式的稅收籌劃【07132002信息】投資籌劃是一項系統(tǒng)工程，它涉及企業(yè)自身情況的分析、各地區(qū)優(yōu)惠政策的對比、投資形式、注冊地點、財務(wù)核算形式的確定、稅收負擔的測算、納稅方案的擬訂和最佳方案的選擇等等，涉及政策面廣、實務(wù)性強、個性突出。由于投資籌劃比較系統(tǒng)、復雜，需要考慮的因素很多，難以全面闡述。下面舉一個出資方式籌劃的例子，從企業(yè)對不同投資形式的選擇中說明投資籌劃應從哪些方面入手。某內(nèi)資企業(yè)準備與某外國企業(yè)聯(lián)合投資設(shè)立中外合

2、資企業(yè)，投資總額為8000萬元，注冊資本為4000萬元，中方1600萬元，占40%；外方2400萬元，占60％。中方準備用使用過的機器設(shè)備1600萬元和房屋、建筑物1600萬元投入，投入方式有兩種：一是以機器設(shè)備作價1600萬元作為注冊資本投入，房屋、建筑物作價1600萬元作為其他投入。二是以房屋、建筑物作價1600萬元作為注冊資本投入，機器設(shè)備作價1600萬元作為其他投入。這兩種方案看似僅字面上的交換，但事實上蘊含著豐富的稅收內(nèi)涵，最

3、終結(jié)果大相徑庭。方案一，按照稅法規(guī)定，企業(yè)以設(shè)備作為注冊資本投入，參與合資企業(yè)利潤分配，同時承擔投資風險，不征增值稅和相關(guān)稅金及附加。但把房屋、建筑物直接作價給另一企業(yè)，作為新企業(yè)的負債，不共享利潤、共擔風險，應視同房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，需要繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加及契稅。應繳稅金為：營業(yè)稅=16005％＝80萬元；城建稅、教育費附加＝80(7％3％)=8萬元；契稅＝16003％＝48萬元(由受讓方繳納)。方案二，房屋、建筑物作為注冊資本投資

4、入股，參與利潤分配，承擔投資風險，按國家稅收政策規(guī)定，不征營業(yè)稅、城建稅及教育費附加，但需征契稅(由受讓方繳納)。同時，稅法又規(guī)定，企業(yè)出售自己使用過的固定資產(chǎn)，其售價不超過原值的，不征增值稅。方案二中，企業(yè)把自己使用過的機器設(shè)備直接作價給另一企業(yè)，視同轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)，且其售價一般達不到設(shè)備原價，因此，按政策規(guī)定可以不征增值稅。其最終的應繳稅金為：契稅＝16003％＝48萬元(由受讓方繳納)。通過上述兩個方案的對比可以看出，中方企業(yè)在投資

5、過程中，雖然只改變了幾個字，但由于改變了出資方式，最終使稅收負擔相差88萬元。這只是投資籌劃鏈條中的小小一環(huán)，對企業(yè)來說，投資是一項有計劃、有目的的行動，納稅又是投資過程中必須履行的義務(wù)，企業(yè)越早把投資與納稅結(jié)合起來規(guī)劃，就越容易綜合考慮稅收負擔。因此，我們建議所有企業(yè)從投資開始，就把稅收籌劃納入企業(yè)總體規(guī)劃范疇，以達到創(chuàng)造最佳經(jīng)濟效益的目的。1企業(yè)出資方式的稅收籌劃【07132002信息】投資籌劃是一項系統(tǒng)工程，它涉及企業(yè)自身情況的分

6、析、各地區(qū)優(yōu)惠政策的對比、投資形式、注冊地點、財務(wù)核算形式的確定、稅收負擔的測算、納稅方案的擬訂和最佳方案的選擇等等，涉及政策面廣、實務(wù)性強、個性突出。由于投資籌劃比較系統(tǒng)、復雜，需要考慮的因素很多，難以全面闡述。下面舉一個出資方式籌劃的例子，從企業(yè)對不同投資形式的選擇中說明投資籌劃應從哪些方面入手。某內(nèi)資企業(yè)準備與某外國企業(yè)聯(lián)合投資設(shè)立中外合資企業(yè)，投資總額為8000萬元，注冊資本為4000萬元，中方1600萬元，占40%；外方240

7、0萬元，占60％。中方準備用使用過的機器設(shè)備1600萬元和房屋、建筑物1600萬元投入，投入方式有兩種：一是以機器設(shè)備作價1600萬元作為注冊資本投入，房屋、建筑物作價1600萬元作為其他投入。二是以房屋、建筑物作價1600萬元作為注冊資本投入，機器設(shè)備作價1600萬元作為其他投入。這兩種方案看似僅字面上的交換，但事實上蘊含著豐富的稅收內(nèi)涵，最終結(jié)果大相徑庭。方案一，按照稅法規(guī)定，企業(yè)以設(shè)備作為注冊資本投入，參與合資企業(yè)利潤分配，同時承

8、擔投資風險，不征增值稅和相關(guān)稅金及附加。但把房屋、建筑物直接作價給另一企業(yè)，作為新企業(yè)的負債，不共享利潤、共擔風險，應視同房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，需要繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加及契稅。應繳稅金為：營業(yè)稅=16005％＝80萬元；城建稅、教育費附加＝80(7％3％)=8萬元；契稅＝16003％＝48萬元(由受讓方繳納)。方案二，房屋、建筑物作為注冊資本投資入股，參與利潤分配，承擔投資風險，按國家稅收政策規(guī)定，不征營業(yè)稅、城建稅及教育費附加，但需征契

9、稅(由受讓方繳納)。同時，稅法又規(guī)定，企業(yè)出售自己使用過的固定資產(chǎn)，其售價不超過原值的，不征增值稅。方案二中，企業(yè)把自己使用過的機器設(shè)備直接作價給另一企業(yè)，視同轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)，且其售價一般達不到設(shè)備原價，因此，按政策規(guī)定可以不征增值稅。其最終的應繳稅金為：契稅＝16003％＝48萬元(由受讓方繳納)。通過上述兩個方案的對比可以看出，中方企業(yè)在投資過程中，雖然只改變了幾個字，但由于改變了出資方式，最終使稅收負擔相差88萬元。這只是投資籌劃鏈