主營業(yè)務(wù)成本

1、索引號：索引號：XXXXXXXX主營業(yè)務(wù)成本客戶：所審計會計期間：編制：復(fù)核：日期：日期：一、審計目標(biāo)與認(rèn)定對應(yīng)關(guān)系表財務(wù)報表認(rèn)定財務(wù)報表認(rèn)定審計目標(biāo)審計目標(biāo)發(fā)生發(fā)生完整性完整性準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性截止截止分類分類列報列報A利潤表中記錄的主營業(yè)務(wù)收入已經(jīng)發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。B所有應(yīng)記錄的主營業(yè)務(wù)成本均已記錄。C與主營業(yè)務(wù)成本有關(guān)的金額及其它數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。D主營業(yè)務(wù)成本已記錄于正確的會計期間。E主營業(yè)務(wù)成本已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。F主營業(yè)務(wù)成

2、本已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中恰當(dāng)?shù)牧袌蟆！獭獭獭獭獭潭徲嬆繕?biāo)與審計程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計審計目標(biāo)目標(biāo)可供選擇的審計程序可供選擇的審計程序工作底稿工作底稿索引索引執(zhí)行者執(zhí)行者簽名簽名CF1獲取或編制主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)表，復(fù)核加計正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對相符，結(jié)合其他業(yè)務(wù)成本科目與營業(yè)成本報表數(shù)核對相符；結(jié)合其他業(yè)務(wù)成本科目核對上年賬面數(shù)與上年利潤表及上年審計報告金額是否相符。2實(shí)質(zhì)性分析程序2.1復(fù)核主營業(yè)務(wù)成本金額的合

3、理性，對兩個年度間核算內(nèi)容的一致性、金額的合理性進(jìn)行復(fù)核，并對被審計單位業(yè)務(wù)理解的基礎(chǔ)上對任何明顯的疏漏進(jìn)行復(fù)核。2.2比較當(dāng)年度與以前年度不同品種產(chǎn)品的主營業(yè)務(wù)成本、毛利和毛利率，并查明異常情況的原因；（如主營業(yè)務(wù)收入中已執(zhí)行該程序，可參見主營業(yè)務(wù)收入底稿）2.3比較當(dāng)年度各月毛利率的波動趨勢，并查明異常情況的原因；2.4比較被審計單位與同行業(yè)的毛利率，并查明異常情況的原因；（如主營業(yè)務(wù)收入中已執(zhí)行該程序，可參見主營業(yè)務(wù)收入底稿）2.

4、5比較當(dāng)年度及以前年度主要產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本，并查明異常審計審計目標(biāo)目標(biāo)可供選擇的審計程序可供選擇的審計程序工作底稿工作底稿索引索引執(zhí)行者執(zhí)行者簽名簽名情況的原因。C3檢查主營業(yè)務(wù)成本的計算方法是否符合會計準(zhǔn)則規(guī)定，前后期是否一致。ABC4復(fù)核主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)表的正確性，編制生產(chǎn)成本與主營業(yè)務(wù)成本倒軋表，并與相關(guān)科目交叉核對。AB5抽查()月主營業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)清單，比較計入主營業(yè)務(wù)成本的品種、規(guī)格及數(shù)量和主營業(yè)務(wù)收入的口徑是否一致，是

5、否符合配比原則。ABCDE6針對主營業(yè)務(wù)成本中重大調(diào)整事項(如銷售退回)、非常規(guī)項目，檢查相關(guān)原始憑證，評價真實(shí)性和合理性，檢杳其會計處理是否正確。D7結(jié)合主營業(yè)務(wù)收入截止性測試結(jié)果，審核是否存在跨期確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本問題。AB8結(jié)合期間費(fèi)用的審計，判斷被審計單位是否通過將應(yīng)計入生產(chǎn)成本的支出計入期間費(fèi)用，或?qū)?yīng)計入期間費(fèi)用的支出計入生產(chǎn)成本等手段調(diào)節(jié)生產(chǎn)成本，從而調(diào)節(jié)主營業(yè)務(wù)成本。9針對識別的舞弊等特別風(fēng)險因素增加的審計程序。9.1根據(jù)