銀行業(yè)內(nèi)部控制體系的探究

1、財(cái)經(jīng)科學(xué)20072總227期金融論壇7商業(yè)銀行內(nèi)部控制低效的成因及模式重構(gòu)孫濤[內(nèi)容摘要]我國商業(yè)銀行金融風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生多是由內(nèi)部控制低效造成而內(nèi)部控制低效又源于控制模式的不規(guī)范。因此研究這一課題具有重要的理論價(jià)值和現(xiàn)實(shí)意義。為探索提高內(nèi)部控制效果的有效途徑本文在分析我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制低效成因的基礎(chǔ)上根據(jù)COSO報(bào)告和ERM的要求構(gòu)建了要素式動(dòng)態(tài)控制的立體模式并對這一模式的構(gòu)成及其運(yùn)行方式等進(jìn)行了深入研究為商業(yè)銀行規(guī)范內(nèi)部控制行為和降低金

2、融風(fēng)險(xiǎn)提供了一種行之有效的管理手段。[關(guān)鍵詞]商業(yè)銀行內(nèi)部控制控制模式風(fēng)險(xiǎn)控制一、問題的提出及文獻(xiàn)綜述我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制始于20世紀(jì)90年代初期對呆滯賬的控制1990年我國四大國有銀行的壞賬占全部貸款的比例已經(jīng)超過20%連同逾期、展期的呆滯貸款總額占貸款總額的比例超過了70%1991年末四大國有銀行的壞賬超過其自有資本產(chǎn)生資不抵債。1992年美國COSO委員會(huì)頒布五要素的內(nèi)部控制框架(簡稱COSO報(bào)告)引發(fā)了全球性內(nèi)部控制高潮也給我

3、國商業(yè)銀行提出了建設(shè)內(nèi)部控制制度的要求。到20世紀(jì)90年代中期由于我國越來越多的國有企業(yè)不但不償還貸款甚至連貸款利息也不支付致使全國銀行業(yè)在1994年和1995年出現(xiàn)了全行業(yè)虧損分析其產(chǎn)生虧損原因主要是由于商業(yè)銀行缺乏有效的內(nèi)部控制制度(趙文杰1996)[1](3234)產(chǎn)生了過多的呆滯賬以及市場風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)。為控制全球普遍存在的壞賬損失及其金融風(fēng)險(xiǎn)1998年9月巴塞爾銀行業(yè)委員會(huì)發(fā)布了銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)框架(Framewkf

4、InternalControlSystemsinBankingganizations)。我國商業(yè)銀行也開始了全面內(nèi)部控制建設(shè)雖然對降低運(yùn)營成本以及控制金融風(fēng)險(xiǎn)等方面起到了一定的作用但并沒有改變我國銀行業(yè)呆滯賬過多的現(xiàn)象1999年四大國有銀行的不良貸款總額超過1萬億元2003年6月全國商業(yè)銀行的不良貸款總額達(dá)到32萬億元這就不得不使作者簡介:孫濤(1959)男南京航空航天大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院(南京210016)教授。研究方向:財(cái)務(wù)與金融。財(cái)

5、經(jīng)科學(xué)20072總227期金融論壇9高。究其原因是多方面的但其中重要的原因之一就是我國商業(yè)銀行傳統(tǒng)的內(nèi)部控制模式存在著嚴(yán)重的問題內(nèi)部控制的思路和方式與金融風(fēng)險(xiǎn)的控制方向相背離致使內(nèi)部控制低效。在這種情況下結(jié)合我國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)際情況借鑒國外金融風(fēng)險(xiǎn)防范的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)采用創(chuàng)新的手段和方法重構(gòu)我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制模式并深入探索采用內(nèi)部控制方式防范和控制商業(yè)銀行市場風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑具有十分的重要性和迫切性。二、商業(yè)銀行內(nèi)

6、部控制低效的主要原因我國商業(yè)銀行傳統(tǒng)的內(nèi)部控制由于受目標(biāo)管理的影響普遍采用了內(nèi)容控制的方式過度地強(qiáng)調(diào)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與控制忽視了規(guī)范化建設(shè)結(jié)果造成了短期有效之后的長期失效或低效并因內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的設(shè)置、控制活動(dòng)的實(shí)施以及內(nèi)部[控制的測試與評(píng)價(jià)大大增加了管理成本。4](1518)因此分析我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制低效的原因是提高內(nèi)部控制有效性的基礎(chǔ)根據(jù)我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的實(shí)際情況產(chǎn)生這種現(xiàn)象的主要原因表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:(一)內(nèi)部控制的條件尚不夠成熟

7、內(nèi)部控制是一定的組織發(fā)展到一定程度提高管理水平的一種自然要求它有許多基本條件的限制主要包括:技術(shù)狀況、管理水平、人員素質(zhì)、組織文化、經(jīng)營規(guī)模以及運(yùn)營效率等它們必須要達(dá)到一定的程度才會(huì)有效。我國商業(yè)銀行由于受傳統(tǒng)管理方式的影響以及長期的國家統(tǒng)管或干涉致使資本運(yùn)營效率十分低下。目前我國銀行業(yè)正在商業(yè)化改造過程中市場營銷的觀念尚不夠成熟特別是嚴(yán)重的富余人員、臃腫的組織機(jī)構(gòu)以及低下的工作效率使得內(nèi)部控制的效果大大低于這些問題所產(chǎn)生的費(fèi)用超支而使

8、得內(nèi)部控制必然產(chǎn)生低效。因此商業(yè)銀行的內(nèi)部控制應(yīng)隨著控制環(huán)境的改善和條件成熟而逐步完善。(二)忽視內(nèi)部控制模式建設(shè)內(nèi)部控制是規(guī)范組織整體行為提高整體管理效率和水平的一種管理方式它的核心是構(gòu)建一個(gè)有效的控制模式來規(guī)范和指導(dǎo)人們的控制行為和結(jié)果。商業(yè)銀行傳統(tǒng)的內(nèi)部控制多采用頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳的打補(bǔ)丁控制方式缺乏整體的控制思想和控制框架主要采用目標(biāo)控制的方法以控制具體管理活動(dòng)的內(nèi)容為目的過多地強(qiáng)調(diào)結(jié)果不能夠注重內(nèi)部控制的環(huán)境建設(shè)和過程建設(shè)不能