經(jīng)管人員財(cái)會(huì)特訓(xùn)課程

1、高級(jí)經(jīng)管人員財(cái)會(huì)特訓(xùn)課程,江蘇省生產(chǎn)力促進(jìn)中心 張鳴 教授,第一講 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)會(huì)管理體系,一、財(cái)會(huì)管理的構(gòu)架 方法 核心 目的法定會(huì)計(jì) 核算 利潤(rùn) 披露信息財(cái)務(wù)管理 資金運(yùn)作 現(xiàn)金 價(jià)值增值管理會(huì)計(jì) 決策控制 成本 管理效益,,

2、董事會(huì),總經(jīng)理,財(cái)務(wù)經(jīng)理（副總經(jīng)理）,計(jì)劃（金融）財(cái)務(wù)部,會(huì)計(jì)核算科,日常收支核算,債權(quán)債務(wù)核算,費(fèi)用收支核算,銷售利潤(rùn)核算,會(huì)計(jì)報(bào)表編制,現(xiàn)代企業(yè)財(cái)會(huì)管理制度,財(cái)務(wù)管理科,財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)制度,制定財(cái)務(wù)策略,資金籌資決策,資金配置決策,收益分配決策,成本管理科,預(yù)測(cè)計(jì)劃制定,短期經(jīng)營(yíng)決策,長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)決策,預(yù)算控制會(huì)計(jì),責(zé)任考核會(huì)計(jì),,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,二、法定（財(cái)務(wù)）會(huì)計(jì)的特點(diǎn)和內(nèi)容1、特點(diǎn)必

3、須遵循稅法和有關(guān)法規(guī)以日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為核算的基礎(chǔ)要建立系統(tǒng)、完整和有效的會(huì)計(jì)核算制定及時(shí)提供真實(shí)有用的會(huì)計(jì)信息,第一講 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)會(huì)管理體系,第一講 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)會(huì)管理體系,2、內(nèi)容確認(rèn)－－會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)。能用貨幣計(jì)量，并引起會(huì)計(jì)要素變化的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。計(jì)量－－會(huì)計(jì)的核心。根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)會(huì)計(jì)要素予以量化。反映－－會(huì)計(jì)的功能。連續(xù)和全面地揭示企業(yè)當(dāng)前的各項(xiàng)要素的狀況。報(bào)告－－會(huì)計(jì)的目的。對(duì)信息的系統(tǒng)匯總和企業(yè)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況的高度概

4、括。,第一講 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)會(huì)管理體系,2、內(nèi)容確認(rèn)－－會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)。能用貨幣計(jì)量，并引起會(huì)計(jì)要素變化的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。計(jì)量－－會(huì)計(jì)的核心。根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)會(huì)計(jì)要素予以量化。反映－－會(huì)計(jì)的功能。連續(xù)和全面地揭示企業(yè)當(dāng)前的各項(xiàng)要素的狀況。報(bào)告－－會(huì)計(jì)的目的。對(duì)信息的系統(tǒng)匯總和企業(yè)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況的高度概括。,第一講 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)會(huì)管理體系,第一講 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)會(huì)管理體系,三、財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)和內(nèi)容1、特點(diǎn)重點(diǎn)在于企業(yè)的資金管理和財(cái)務(wù)策略于金

5、融、稅務(wù)、財(cái)政、會(huì)計(jì)等學(xué)科有緊密關(guān)系注重企業(yè)的現(xiàn)金流量和財(cái)務(wù)實(shí)力注重企業(yè)的總目標(biāo)和整體發(fā)展要求,第一講 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)會(huì)管理體系,第一講 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)會(huì)管理體系,2、內(nèi)容（1）財(cái)務(wù)策略對(duì)企業(yè)資金運(yùn)作的整體規(guī)劃對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)方針的選擇對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系的協(xié)調(diào),第一講 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)會(huì)管理體系,第一講 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)會(huì)管理體系,（2）籌資決策籌資方案的確定資金成本和資金結(jié)構(gòu)分析籌資風(fēng)險(xiǎn)分析資金利用水平的提高

6、（3）投資決策投資方案的確定長(zhǎng)短期資金的有效配置投資風(fēng)險(xiǎn)衡量投資效益的評(píng)價(jià),第一講 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)會(huì)管理體系,（4）收益分配決策稅務(wù)籌劃股利政策現(xiàn)金流量及企業(yè)發(fā)展規(guī)劃市場(chǎng)表現(xiàn)指標(biāo)協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)關(guān)系（5）企業(yè)資金的日常管理完善會(huì)計(jì)核算和控制制度建立相關(guān)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)確定有效財(cái)務(wù)管理模式建立合理的組織結(jié)構(gòu)和信息溝通渠道,第一講 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)會(huì)管理體系,3、缺點(diǎn)應(yīng)注重企業(yè)發(fā)展的非財(cái)務(wù)指標(biāo)影響應(yīng)注意企業(yè)成本控制應(yīng)關(guān)注社會(huì)效益

7、應(yīng)重視企業(yè)內(nèi)容財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)性應(yīng)處理好現(xiàn)金流量于利潤(rùn)的關(guān)系,第一講 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)會(huì)管理體系,第一講 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)會(huì)管理體系,四、管理會(huì)計(jì)的特點(diǎn)和內(nèi)容1、特點(diǎn)側(cè)重于企業(yè)的成本管理采用多元化的管理成本概念是一種對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)，故不受法律的約束方法靈活多樣，并無(wú)嚴(yán)格的體系應(yīng)用一定的數(shù)學(xué)模型和行為科學(xué),第一講 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)會(huì)管理體系,第一講 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)會(huì)管理體系,2、內(nèi)容預(yù)測(cè)和決策會(huì)計(jì)，主要是進(jìn)行經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)和成本及投資決策。預(yù)算和控制會(huì)計(jì)，

8、要定期編制完整的全面預(yù)算，實(shí)施全過(guò)程成本控制。責(zé)任和考核會(huì)計(jì)，建立和健全成本、利潤(rùn)和投資中心，定期進(jìn)行考核、評(píng)價(jià)和分析，為制定新的決策提供依據(jù)。,第一講 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)會(huì)管理體系,第一講 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)會(huì)管理體系,3、缺點(diǎn)尚無(wú)嚴(yán)格的體系結(jié)構(gòu)方法和信息不具法律效應(yīng)，故未得到社會(huì)的公認(rèn)。信息在表外披露，無(wú)法與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)銜接要求一定的市場(chǎng)和管理水平與其相配套預(yù)測(cè)難度較高，有一定認(rèn)為影響。,第一講 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)會(huì)管理體系,第一講 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)會(huì)管

9、理體系,一、會(huì)計(jì)概念和流程 會(huì)計(jì)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中能系統(tǒng)全面反映其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流轉(zhuǎn)構(gòu)成的一個(gè)完備的信息系統(tǒng)。 會(huì)計(jì)信息是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理基礎(chǔ)，也是處理企業(yè)經(jīng)濟(jì)關(guān)系的根本依據(jù)，更是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)是否良好和有無(wú)發(fā)展前景標(biāo)志。其管理職能無(wú)法被替代。,第二講 會(huì)計(jì)核算的基本原理,,企業(yè)會(huì)計(jì)核算基本流程,會(huì)計(jì)法規(guī)會(huì)計(jì)制度,會(huì)計(jì)要素,復(fù)式記帳,會(huì)計(jì)憑證總帳明細(xì)帳,資產(chǎn)負(fù)債權(quán)益核算,三大

10、會(huì)計(jì)報(bào)表,會(huì)計(jì)工作前提,會(huì)計(jì)假設(shè),會(huì)計(jì)理論,會(huì)計(jì)原則,會(huì)計(jì)基礎(chǔ),帳戶分類,會(huì)計(jì)循環(huán),帳戶處理程序,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)反映,收入費(fèi)用利潤(rùn)核算,會(huì)計(jì)報(bào)表編制,報(bào)表分析,,,,,,,,,,,,,,,,,,,二、會(huì)計(jì)前提（會(huì)計(jì)假設(shè)）1、會(huì)計(jì)主體－－會(huì)計(jì)工作為之服務(wù)、管理和披露信息的經(jīng)濟(jì)范疇界定。 可以是法律主體，也可以是非法律主體。必須要具有編報(bào)要求。 目的之一是將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

11、于所有者的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相區(qū)分。,第二講 會(huì)計(jì)核算的基本原理,第二講 會(huì)計(jì)核算的基本原理,2、持續(xù)經(jīng)營(yíng)－－企業(yè)在可以預(yù)見的未來(lái)，將不會(huì)清算或破產(chǎn)，會(huì)按照既定的方針經(jīng)營(yíng)下去。 持續(xù)經(jīng)營(yíng)是企業(yè)會(huì)計(jì)因素計(jì)量地方基礎(chǔ)。同時(shí)要求企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和信息披露都是連續(xù)和完整的。 當(dāng)企業(yè)確有跡象表明其無(wú)法再經(jīng)營(yíng)下去的話，該前提便不復(fù)存在。,第二講 會(huì)計(jì)核算的基本原理,第二講 會(huì)計(jì)核算的基本原理,3、會(huì)計(jì)分期－－為了

12、及時(shí)披露企業(yè)的會(huì)計(jì)信息，對(duì)持續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)過(guò)程，必須要按照一定的要求和標(biāo)準(zhǔn)，人為地劃分為若干期限，來(lái)分期揭示企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。 會(huì)計(jì)分期假設(shè)是會(huì)計(jì)進(jìn)行定期帳戶處理和定期編送報(bào)表的依據(jù)。 我國(guó)的會(huì)計(jì)分期為自然年度。,第二講 會(huì)計(jì)核算的基本原理,第二講 會(huì)計(jì)核算的基本原理,4、貨幣計(jì)量－－會(huì)計(jì)反映的主要是能以貨幣計(jì)量的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)信息，是一種系統(tǒng)、連續(xù)、全面和完整的綜合信息。

13、 計(jì)量有多種形式，但會(huì)計(jì)采用貨幣計(jì)量是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下一種必然和唯一的選擇。 貨幣計(jì)量也有明顯的缺陷 貨幣計(jì)量并不排斥其他計(jì)量方式,第二講 會(huì)計(jì)核算的基本原理,第二講 會(huì)計(jì)核算的基本原理,三、會(huì)計(jì)要素第一類資產(chǎn)－－是指企業(yè)以往經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的，是企業(yè)擁有或控制的，可以用貨幣計(jì)量的能在未來(lái)為企業(yè)創(chuàng)造收益的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源。 資產(chǎn)是會(huì)計(jì)中最重要的會(huì)計(jì)要素,

14、第二講 會(huì)計(jì)核算的基本原理,第二講 會(huì)計(jì)核算的基本原理,負(fù)債－－是指企業(yè)以往經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的，能用貨幣計(jì)量的，要求企業(yè)在將來(lái)某一時(shí)日用支付現(xiàn)金、放棄資產(chǎn)和提供勞務(wù)等來(lái)承擔(dān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 負(fù)債也稱之為負(fù)資產(chǎn)。權(quán)益－－是指企業(yè)的所有者（股東）對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。是所有者利益的根本表現(xiàn)。權(quán)益也稱凈資產(chǎn)。 ★ 資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益,第二講 會(huì)計(jì)核算的基本原理,第二講 會(huì)計(jì)核算的基本原理,

15、第二類收入－－是指企業(yè)所以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。主要由兩部分組成。第一，是企業(yè)在銷售商品、提高勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的各項(xiàng)收入。這是收入的主要部分第二，是企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外多獲得的各項(xiàng)收入，如投資收益和營(yíng)業(yè)外收入。主要項(xiàng)目：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、 投資收益、營(yíng)業(yè)外收入,第二講 會(huì)計(jì)核算的基本原理,第二講 會(huì)計(jì)核算的基本原理,費(fèi)用（成本）

16、費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的各類支出。成本是指為了生產(chǎn)具體產(chǎn)品或勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)。成本與具體產(chǎn)品相關(guān)，形成產(chǎn)品成本。費(fèi)用與一定時(shí)期相關(guān)，構(gòu)成期間費(fèi)用。,第二講 會(huì)計(jì)核算的基本原理,第二講 會(huì)計(jì)核算的基本原理,利潤(rùn)－－是指企業(yè)一定會(huì)計(jì)期所形成的經(jīng)營(yíng)成果的總和。包括銷售利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。 利潤(rùn)是企業(yè)一定時(shí)期收入與費(fèi)用和成本配比后的余額，可能是正數(shù)也可能是負(fù)數(shù)。嚴(yán)格地講

17、，利潤(rùn)是一個(gè)差額，不能算作是一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)要素。 ★ 收入－費(fèi)用＝利潤(rùn),第二講 會(huì)計(jì)核算的基本原理,第二講 會(huì)計(jì)核算的基本原理,四、復(fù)式記帳和帳戶分類1、復(fù)式記帳－－對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要在兩個(gè)或兩個(gè)以上帳戶中，按照相同的金額和相反的方向進(jìn)行平行登記的一記帳方法。 這種復(fù)式記帳的方式，用“ 借方”和“ 貸方”來(lái)表示，這種形式稱為會(huì)計(jì)分錄,第二講 會(huì)計(jì)核算的基本原理,第二講 會(huì)

18、計(jì)核算的基本原理,2、會(huì)計(jì)帳戶分類（1）資產(chǎn)類帳戶：借方表示資產(chǎn)增加 貸方表示資產(chǎn)減少 借方余額表示資產(chǎn)結(jié)余如購(gòu)入原料10000元，用銀行存款支付，會(huì)計(jì)分錄：借：原材料 10000 貸：現(xiàn)金 10000,第二講 會(huì)計(jì)

19、核算的基本原理,第二講 會(huì)計(jì)核算的基本原理,（2）負(fù)債類帳戶：借方表示負(fù)債減少 貸方表示負(fù)債增加 貸方余額表示負(fù)債結(jié)余如上述原材料購(gòu)入并未付款，做分錄： 借：原材料 10000 貸：應(yīng)付帳款 1

20、0000本期通過(guò)銀行付款，做如下會(huì)計(jì)分錄： 應(yīng)付帳款 10000 現(xiàn)金（銀行存款）10000,第二講 會(huì)計(jì)核算的基本原理,第二講 會(huì)計(jì)核算的基本原理,（3）權(quán)益類帳戶：借方表示權(quán)益減少 貸方表示權(quán)益增加

21、 貸方余額表示權(quán)益結(jié)余 記帳屬性同負(fù)債類帳戶 主要帳戶有實(shí)收資本（股本）、資本公積 盈余公積、未分配利潤(rùn) 如收到投入資本200000元： 借：現(xiàn)金（銀行存款） 200000 貸：實(shí)收資本（股本）200000,第二講 會(huì)計(jì)核算的基本原理,第二講 會(huì)計(jì)核算的基本原理,（4）成本類帳戶：借方表示成本

22、增加 貸方表示成本減少 借方余額表示在產(chǎn)品成本 記帳屬性同資產(chǎn)類帳戶 主要帳戶有生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)、制造費(fèi)用 如生產(chǎn)某產(chǎn)品領(lǐng)用原材料，價(jià)值15000元： 借：生產(chǎn)成本－×產(chǎn)品 15000 貸：原材料

23、 15000,第二講 會(huì)計(jì)核算的基本原理,第二講 會(huì)計(jì)核算的基本原理,（5）損益類帳戶A 收入類帳戶：借方表示收入減少和結(jié)轉(zhuǎn) 貸方表示收入的增加 月末反映累積余額， 年末結(jié)平無(wú)余額主要帳戶有銷售收入、其他業(yè)務(wù)收入、

24、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入、補(bǔ)貼收入 （本年利潤(rùn)、未分配利潤(rùn)）如企業(yè)收到銷售款50000，做如下分錄： 借：現(xiàn)金 50000 貸：銷售收入 50000,第二講 會(huì)計(jì)核算的基本原理,第二講 會(huì)計(jì)核算的基本原理,B 費(fèi)用類帳戶：借方表示費(fèi)用增加

25、 貸方表示費(fèi)用減少和結(jié)轉(zhuǎn) 月末反映累積余額， 年末結(jié)平無(wú)余額主要帳戶有：銷售成本、銷售稅金、前提業(yè)務(wù)支出 銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出、 所得稅。如企業(yè)發(fā)生一筆廣告費(fèi)支出30000元，做如下分錄： 借：銷售費(fèi)用

26、 30000 貸：現(xiàn)金（銀行存款）30000,第二講 會(huì)計(jì)核算的基本原理,第二講 會(huì)計(jì)核算的基本原理,一、會(huì)計(jì)循環(huán)概念 會(huì)計(jì)循環(huán)的基礎(chǔ)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的循環(huán)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的循環(huán)又導(dǎo)致企業(yè)資金的循環(huán)，對(duì)這種資金循環(huán)進(jìn)行反映，就形成了會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的循環(huán)。由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的循環(huán)往復(fù)，周而復(fù)始，所以會(huì)計(jì)循環(huán)也具有這個(gè)特征。 會(huì)計(jì)循環(huán)的表現(xiàn)形式是： 會(huì)計(jì)憑證－會(huì)計(jì)帳戶（

27、帳簿）－會(huì)計(jì)報(bào)表,第三講 會(huì)計(jì)循環(huán),,第三講 會(huì)計(jì)循環(huán),會(huì)計(jì)循環(huán)過(guò)程,原始憑證,記帳憑證,記帳,過(guò)帳結(jié)算,試算平衡,報(bào)表編制,總帳,分類帳,明細(xì)帳,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,基本原則：帳證相符、帳帳相符、帳表相符、帳實(shí)相符,,,,,第三講 會(huì)計(jì)循環(huán),貨幣資金,固定資產(chǎn),原材料,工資費(fèi)用,其他費(fèi)用,生產(chǎn)過(guò)程,產(chǎn)成品,銷售過(guò)程,貨幣資金,資金循環(huán)過(guò)程,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,貨幣資金,儲(chǔ)備資金

28、,生產(chǎn)資金,成品資金,結(jié)算資金,貨幣資金,Use the given information of XT Company and prepare the income and balance sheet of the enterprise. Balance sheet Assets

29、 Liabilities & Capitalcash 400 shot-term loan 200Accounts receivable 500 accounts payable 400inventory* 800 accrued

30、 salaries payable100fixed assets 2000 taxes payable 300 less:depreciation 300 long-term debts 500 paid-in

31、 capital 1400 retained earnings 500total assets 3400 total liabilities&capital 3400*inventory is only material, no fini

32、sh product&work-in product,第三講 會(huì)計(jì)循環(huán),,,,,,Current period operating transaction as fallow: 1.Purchased raw material $600, owed the money.2 Requisition of material for manufacturing $12003.Salaries accrued $150 an

33、d recorded depreciation $1004.Finished products $1000 entered warehouse.5.Sold goods $1200,receipted cash$600, recorded the remainder in accounts receivable.6.Transferred the cost of goods soles $8007.Paid the accou

34、nts payable of last period $200,第三講 會(huì)計(jì)循環(huán),8.Returned shot-term loan of the bank $1009.Selling taxes accrued $100.10.Paid salaries payable $20011.Got a long-term debts $500 from the bank .12.Paid selling expenses$60 a

35、nd administration expenses $40.13.Purchased a equipment $500,paid cash.14.Received accounts receivable $50015.Income tax $50 of this period accrued.16.Paid various of tax of this period amount $400.,第三講 會(huì)計(jì)循環(huán),1.mater

36、ial 600 accounts payable 6002. production cost 1200 material 12003. production cost 250 accrual salaries

37、 150 accumulate depreciation 1004.finished products 1000 production cost 10005.accounts receivable 600 cash 600

38、 sales revenues 12006.cost of sales 800 finished products 800 7.accounts payable 200 cash 200

39、8.shot-term loan 100 cash 100,general accounting transaction,9. selling taxes 100 accrued taxes payable

40、 100 10.accrued salaries payable 200 cash 20011.cash 500 long-term debts

41、 50012.selling expenses 60 administration expenses 40 cash 10013.fixed assets 500 cash

42、 50014.cash 500 accounts receivable 50015.income tax 50 accrued taxes payable

43、 5016.accrued taxes payable 400 cash 400,general accounting transaction,Profit/loss statement sales revenues:

44、1200 - costs of sales - 800 - selling taxes - 100 gross profit 300 - selling expenses

45、 60 - administration expenses 40 profit before taxes 200 - income taxes 50 profit after taxes

46、 150,第三講 會(huì)計(jì)循環(huán),,,,,,第三講 會(huì)計(jì)循環(huán),general accounting transaction,Form of inventory adjustment materials work-in products finished products B 800 -- -- +600

47、 +1200 +1000 -1200 +250 - 800 -1000E 200 450 200

48、 850,,,,,,,,general accounting transaction,Balance sheet Assets Liabilities & Capitalcash 500 shot-term loan 1

49、00Accounts receivable 600 accounts payable 800inventory* 850 accrued salaries payable 50fixed assets 2500 taxes payable 50 less:depr

50、eciation 400 long-term debts 1000 paid-in capital 1400 retained earnings

51、650total assets 4050 total liabilities&capital 4050,,,,,,會(huì)計(jì)原則1、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則（也稱應(yīng)計(jì)制原則） 凡應(yīng)由本期成本或費(fèi)用負(fù)擔(dān)的支出，和應(yīng)由本期確認(rèn)的收入，無(wú)論其是否發(fā)生，都應(yīng)該作為本期的成本、費(fèi)用或本期的收入來(lái)處理，反之亦然。 應(yīng)計(jì)制原則的對(duì)稱是現(xiàn)金制，即所有的成本費(fèi)用和收入都按

52、實(shí)際收到現(xiàn)金為當(dāng)前確認(rèn)的依據(jù)。,第三講 會(huì)計(jì)循環(huán),第三講 會(huì)計(jì)循環(huán),2、穩(wěn)健原則（業(yè)稱審慎原則）－－企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)那些尚未獲得的收入和利潤(rùn)，但應(yīng)該確認(rèn)那些可能發(fā)生的支出和損失。即企業(yè)在會(huì)計(jì)處理方法時(shí)，應(yīng)盡可能地低估資產(chǎn)、利潤(rùn)和權(quán)益。3、原始成本原則（也稱歷史成本原則）－－企業(yè)應(yīng)該按照具有客觀真實(shí)憑證的發(fā)生額，作為會(huì)計(jì)入帳的依據(jù)，未經(jīng)特殊批準(zhǔn)不得修改。,第三講 會(huì)計(jì)循環(huán),4、配比原則－－企業(yè)應(yīng)將一定時(shí)期的收入，于其對(duì)應(yīng)的成本、費(fèi)用相

53、配合，來(lái)確認(rèn)一定時(shí)期的利潤(rùn)。即本期發(fā)生的成本費(fèi)用，不一定在當(dāng)前創(chuàng)造利潤(rùn)，反之亦然。5、一貫可比性原則－－會(huì)計(jì)核算所采用的方法和計(jì)算口徑應(yīng)前后一致，保持連貫，保證會(huì)計(jì)信息的可比性。如確有充分理由證明原來(lái)的方法已不再適用時(shí)，才能作出修改，并在報(bào)表中披露。,第三講 會(huì)計(jì)循環(huán),第三講 會(huì)計(jì)循環(huán),6、劃分資本支出和收益支出的原則－－凡屬于長(zhǎng)期性資產(chǎn)的支出（一般受益期在一年以上的），應(yīng)予以資本化；凡屬于短期性資產(chǎn)或費(fèi)用性支出的，（一般受益期在

54、一年以下的），都應(yīng)該作為非資本化處理。7、重要性原則－－對(duì)于重要的會(huì)計(jì)信息應(yīng)該重點(diǎn)和詳細(xì)披露，對(duì)于次要的會(huì)計(jì)信息可以合并和粗略的反映。,第三講 會(huì)計(jì)循環(huán),第三講 會(huì)計(jì)循環(huán),8、客觀真實(shí)性原則－－會(huì)計(jì)提供的所有詳細(xì)，都必須是真實(shí)可靠和可驗(yàn)證的，提供詳細(xì)的人員必須要求保持中立的態(tài)度。9、決策有用性原則－－會(huì)計(jì)提供的所有詳細(xì)應(yīng)該對(duì)經(jīng)濟(jì)決策有用，應(yīng)該做到相關(guān)性、及時(shí)性，并具有預(yù)測(cè)價(jià)值和反饋價(jià)值。,第三講 會(huì)計(jì)循環(huán),第三講 會(huì)計(jì)循環(huán),

55、特殊會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理1、應(yīng)收帳款處理2、折舊業(yè)務(wù)處理3、存貨業(yè)務(wù)處理4、投資業(yè)務(wù)處理5、成本業(yè)務(wù)處理6、學(xué)生會(huì)利潤(rùn)業(yè)務(wù)處理,第三講 會(huì)計(jì)循環(huán),第三講 會(huì)計(jì)循環(huán),,第四講 企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本框架,理財(cái)環(huán)境財(cái)務(wù)策略,財(cái)務(wù)目標(biāo),財(cái)務(wù)管理制度財(cái)務(wù)關(guān)系,企業(yè)規(guī)模目標(biāo)利潤(rùn)財(cái)務(wù)預(yù)算,籌資渠道籌資方式,短期投資營(yíng)運(yùn)資金管理成本控制,股利理論股利政策股利方式,總體分析指標(biāo)分析綜合分析,資金預(yù)測(cè),時(shí)間價(jià)值風(fēng)險(xiǎn)分析,資金籌

56、集,資金成本資金結(jié)構(gòu),資金投放,實(shí)業(yè)投資證券投資,收益分配,稅務(wù)政策發(fā)展規(guī)模財(cái)務(wù)關(guān)系,財(cái)務(wù)分析,分析方法分析報(bào)告,,,,,,,,,,,,,,,,,,財(cái)務(wù)經(jīng)理的主要職責(zé)1、預(yù)測(cè)與計(jì)劃職責(zé)預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)財(cái)務(wù)狀況確定企業(yè)整體和具有的財(cái)務(wù)目標(biāo)編制企業(yè)和部門的全面財(cái)務(wù)預(yù)算2、決策職責(zé)籌資與投資決策收益分配決策合理安排和調(diào)度資金，確定實(shí)施步驟,第四講 企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本框架,3、組織職責(zé)建立科學(xué)高效的財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)建立全過(guò)

57、程完備的財(cái)務(wù)管理控制體制確定職責(zé)范圍和建立責(zé)任制建立有效的資金和成本的分級(jí)歸口管理模式4、控制職責(zé)制定各類完備的控制指標(biāo)實(shí)施有效的成本控制實(shí)施有效的營(yíng)運(yùn)資金和長(zhǎng)期資金的控制實(shí)施銷售、收入和現(xiàn)金流量的控制,第一講 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)會(huì)管理體系,第四講 企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本框架,5、協(xié)調(diào)職責(zé)協(xié)調(diào)好企業(yè)經(jīng)營(yíng)者與董事會(huì)的關(guān)系協(xié)調(diào)好企業(yè)與銀行與外部債權(quán)人的關(guān)系協(xié)調(diào)好企業(yè)與客戶及管理部門的關(guān)系協(xié)調(diào)好企業(yè)內(nèi)部人員的利益關(guān)系6、分析、考核

58、和預(yù)警職責(zé)定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，及時(shí)提供相關(guān)分析報(bào)告定期對(duì)企業(yè)的預(yù)算完成情況進(jìn)行考核及時(shí)披露企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的各項(xiàng)因素及時(shí)提示管理當(dāng)局應(yīng)預(yù)警的各種狀況,第一講 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)會(huì)管理體系,第四講 企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本框架,一、財(cái)務(wù)目標(biāo)1、企業(yè)目標(biāo)：從宏觀上講，企業(yè)要合理利用有限資源，為這個(gè)社會(huì)創(chuàng)造最大的財(cái)富。從微觀上講，企業(yè)要使所有的相關(guān)利益者都滿意，有盡可能多的收益和回報(bào)。企業(yè)目標(biāo)的三個(gè)層次及對(duì)財(cái)務(wù)管理的要求：,第五講 財(cái)

59、務(wù)目標(biāo)和理財(cái)環(huán)境,（1）生存的目標(biāo)：財(cái)務(wù)管理應(yīng)努力使企業(yè)保持合理的財(cái)務(wù)比例和良好的償債能力，確保企業(yè)不會(huì)破產(chǎn)。（2）發(fā)展的目標(biāo)：財(cái)務(wù)管理應(yīng)及時(shí)有效地，以最低的成本籌集到企業(yè)發(fā)展所需的資金，保證企業(yè)具有重建的發(fā)展能力。（3）獲利的目標(biāo)：財(cái)務(wù)管理應(yīng)有效地管理和運(yùn)作好企業(yè)的資金，加速資金的周轉(zhuǎn)，提高資金的利用水平，增加企業(yè)的盈利。,第五講 財(cái)務(wù)目標(biāo)和理財(cái)環(huán)境,2、財(cái)務(wù)目標(biāo)利潤(rùn)最大化現(xiàn)金流量狀況最好每股收益最大資金利用水平最高企

60、業(yè)價(jià)值最大（股東財(cái)富最大、股票市價(jià)最高）,第五講 財(cái)務(wù)目標(biāo)和理財(cái)環(huán)境,3、利潤(rùn)指標(biāo)的缺陷沒(méi)有考慮資金的時(shí)間價(jià)值沒(méi)有反映資金的保持率水平?jīng)]有考慮利潤(rùn)的風(fēng)險(xiǎn)因素沒(méi)有考慮現(xiàn)金流量狀況利潤(rùn)作為考核指標(biāo)必然造成經(jīng)營(yíng)者的短期行為，不利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。,第五講 財(cái)務(wù)目標(biāo)和理財(cái)環(huán)境,二、理財(cái)環(huán)境－－是指影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)務(wù)部相關(guān)影響因素，這里主要指外部環(huán)境。主要有：法律環(huán)境經(jīng)濟(jì)環(huán)境稅務(wù)環(huán)境金融環(huán)境,第五講 財(cái)務(wù)目標(biāo)和理財(cái)環(huán)境

61、,1、法律環(huán)境 主要有：企業(yè)組織的法規(guī)：公司法、企業(yè)法等規(guī)范企業(yè)行為的法規(guī)：合同法、票據(jù)法、證券法、商標(biāo)法等。制約企業(yè)行為的法規(guī)：反不公平競(jìng)爭(zhēng)法、反壟斷法、反暴利法等財(cái)會(huì)類法規(guī)：會(huì)計(jì)法、審計(jì)法、會(huì)計(jì)制度等,第五講 財(cái)務(wù)目標(biāo)和理財(cái)環(huán)境,2、稅務(wù)法規(guī) 主要有：成本費(fèi)用類稅金：印花稅、資源稅、車船使用稅、財(cái)產(chǎn)稅等投資類稅金：投資方向調(diào)節(jié)稅、土地增值稅等。流轉(zhuǎn)類稅金：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅和教育附加費(fèi)。所得

62、類稅金：所得稅,第五講 財(cái)務(wù)目標(biāo)和理財(cái)環(huán)境,3、經(jīng)濟(jì)環(huán)境宏觀經(jīng)濟(jì)狀態(tài)政府的經(jīng)濟(jì)政策導(dǎo)向通貨膨脹因素市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈程度和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手狀況利率波動(dòng)狀況機(jī)趨勢(shì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)和文化的特點(diǎn),第五講 財(cái)務(wù)目標(biāo)和理財(cái)環(huán)境,金融市場(chǎng)概述,4、金融市場(chǎng)（1）金融市場(chǎng)概念 金融市場(chǎng)是籌資人與投資人進(jìn)行資金交易的場(chǎng)所，是資金所有權(quán)和資金使用權(quán)相分離的必然產(chǎn)物。 廣義的金融市場(chǎng)是指所有實(shí)物和貨幣資本流通的市場(chǎng)，

63、也包括生產(chǎn)資料和產(chǎn)權(quán)交換等。狹義的金融市場(chǎng)是指資本市場(chǎng)，即有價(jià)證券的流通市場(chǎng)。,（2）金融資產(chǎn)的特性 A 流動(dòng)性；B 風(fēng)險(xiǎn)性；C 收益性（3）金融市場(chǎng)的分類 A 資本市場(chǎng)與貨幣市場(chǎng) B 現(xiàn)貨市場(chǎng)與期貨市場(chǎng) C 一級(jí)市場(chǎng)與二級(jí)市場(chǎng) D 主板市場(chǎng)與二板市場(chǎng),金融市場(chǎng)概述,E 按具體交易對(duì)象分類： 股票市場(chǎng)、債券市場(chǎng)、外匯市場(chǎng)、 黃金市場(chǎng)、保險(xiǎn)市場(chǎng)、租賃市場(chǎng)、 期貨市場(chǎng)、基金市場(chǎng)、信

64、托市場(chǎng)、 貸款市場(chǎng)、貼現(xiàn)市場(chǎng)、票據(jù)市場(chǎng) 抵押市場(chǎng)、信用市場(chǎng)、拆借市場(chǎng)、 典當(dāng)市場(chǎng)、產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)、各類衍生市場(chǎng),金融市場(chǎng)概述,,（4）金融市場(chǎng)的特點(diǎn)（與商品市場(chǎng)相比） A 交易價(jià)格的多樣性和不穩(wěn)定性 B 市場(chǎng)形式可以是有形或無(wú)形的 C 可以直接交易或間接交易 B 除了交易主體和場(chǎng)所外，還必須要有 交易中間商和交易手段 D 流通性強(qiáng)和風(fēng)險(xiǎn)性大,金融市場(chǎng)概

65、述,（5）影響金融市場(chǎng)的因素交易期限、交易時(shí)間、交易性質(zhì)、交易對(duì)象（6）金融市場(chǎng)利率決定因素 利率＝無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率＋違約風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)貼率 ＋期限風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)貼率 ＋變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)貼率 ＋通脹風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)貼率

66、 ＋特殊條款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)貼率,金融市場(chǎng)概述,,（7）金融市場(chǎng)的作用 為商業(yè)銀行的籌資和投資提供了場(chǎng)所 使企業(yè)的資金轉(zhuǎn)換和靈活運(yùn)作成為可能 不斷為商業(yè)銀行理財(cái)提供重要信息 不斷對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)狀況作出評(píng)價(jià),金融市場(chǎng)概述,,（7）金融市場(chǎng)的作用 為商業(yè)銀行的籌資和投資提供了場(chǎng)所 使企業(yè)的資金轉(zhuǎn)換和靈活運(yùn)作成為可能 不斷為商

67、業(yè)銀行理財(cái)提供重要信息 不斷對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)狀況作出評(píng)價(jià),金融市場(chǎng)概述,第六講 成本分類和決策,一、成本習(xí)性 成本習(xí)性是指成本與業(yè)務(wù)量的對(duì)應(yīng)關(guān)系。既當(dāng)企業(yè)的業(yè)務(wù)量發(fā)生變化后，其成本作何變化，并是如何影響企業(yè)利潤(rùn)的。 這里的業(yè)務(wù)量是廣義的，是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)水平的標(biāo)志量。 企業(yè)利潤(rùn)受到銷售數(shù)量、銷售單價(jià)和銷售成本的綜合影響,第二講 成本分類和決策,二、成

68、本分類1、變動(dòng)成本－－隨著業(yè)務(wù)量的變動(dòng)，其成本總額也隨之正比例變動(dòng)的成本。主要有“ 直接材料”和直接“ 直接人工”等。2、固定成本－－是指在一定時(shí)期和范圍內(nèi)，不隨之業(yè)務(wù)量變動(dòng)而變動(dòng)的，相對(duì)穩(wěn)定的成本總額。主要有“ 管理費(fèi)用”、“ 經(jīng)管人員工資”和“ 技術(shù)開發(fā)成本”等。,第六講 成本分類和決策,第二講 成本分類和決策,3、機(jī)會(huì)成本 由于資金是有限的，如果選擇某種產(chǎn)品的生成方案，就會(huì)放棄其他