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1、2013年注冊會年注冊會計師計師考試輔導(dǎo)試輔導(dǎo)會計(第十九章第十九章)第1頁第十九章所得稅一、單項選擇題一、單項選擇題1、下列各項表述中，處理不正確的是（）。A、資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備可能會形成可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)B、可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)計入所有者權(quán)益C、采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，可能會產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)D、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不可能產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)2、甲公司206年購入一項可供出

2、售金融資產(chǎn)，價款200萬元，206年末其公允價值下降為180萬元，甲公司預(yù)計其公允價值將會持續(xù)下跌；207年末，其公允價值為210萬元，則下列關(guān)于207年末此資產(chǎn)的說法正確的是（）A、甲公司207年末應(yīng)確認(rèn)30萬的應(yīng)納稅暫時性差異B、甲公司207年末應(yīng)轉(zhuǎn)回30萬元的可抵扣暫時性差異C、甲公司207年末應(yīng)確認(rèn)20萬的應(yīng)納稅暫時性差異，同時確認(rèn)10萬元的可抵扣暫時性差異D、甲公司207年末應(yīng)轉(zhuǎn)回20萬元的可抵扣暫時性差異，同時確認(rèn)10萬元的

3、應(yīng)納稅暫時性差異3、甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，2011年8月乙公司出售一批產(chǎn)品給甲公司，成本為200萬元，售價為300萬元，至2011年12月31日，甲公司尚未出售該批商品。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計稅基礎(chǔ)。假定不考慮其他因素，則2011年合并報表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）。A、0B、50萬元C、75萬元D、25萬元4、A公司所得稅稅率為2

4、5％，有關(guān)房屋對外出租資料如下：(1)A公司于2010年1月1日將其某自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為750萬元，預(yù)計使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用4年，企業(yè)按照年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價值等于賬面價值，均為600萬元。(2)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，能夠持續(xù)可靠取得該投資性房地產(chǎn)的公允價值，A公司采用公允價值對該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。(3)該項投資性房地產(chǎn)在2010年12月31日的公

5、允價值為900萬元。2010年12月31日稅前會計利潤為1000萬元。(4)該項投資性房地產(chǎn)在2011年12月31日的公允價值為850萬元。2011年12月31日稅前會計利潤為1000萬元。(5)假定該房屋自用時稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規(guī)定相同；企業(yè)期初遞延所得稅負(fù)債余額為零。同時，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算確定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，

6、回答下列問題。、下列有關(guān)2011年12月31日所得稅的會計處理，不正確的是()。A、2011年末“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額為－3.125萬元B、2011年遞延所得稅費(fèi)用為3.125萬元C、2011年應(yīng)交所得稅為253.125萬元D、2011年所得稅費(fèi)用為250萬元、下列有關(guān)2010年12月31日所得稅的會計處理，不正確的是()。2013年注冊會年注冊會計師計師考試輔導(dǎo)試輔導(dǎo)會計(第十九章第十九章)第3頁7、甲公司2009年12月31日購入

7、價值500萬元的設(shè)備，預(yù)計使用年限5年，無殘值，采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。各年利潤總額均為1000萬元，適用所得稅稅率為25％。2012年12月31日該設(shè)備的可收回金額為90萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。、2011年末遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為()。A、25萬元B、30萬元C、5萬元D、120萬元、2012年有關(guān)所得稅會計處理表述不正確的是()。A、遞延所得稅資產(chǎn)余額4.5萬元B、

8、遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為30萬元C、遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為4.5萬元D、應(yīng)交所得稅為250萬元8、A公司所得稅稅率為25％，有關(guān)房屋對外出租資料如下：(1)A公司于2010年1月1日將其某自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為750萬元，預(yù)計使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用4年，企業(yè)按照年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價值等于賬面價值，均為600萬元。(2)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，能夠持續(xù)可靠取得該投資性

9、房地產(chǎn)的公允價值，A公司采用公允價值對該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。(3)該項投資性房地產(chǎn)在2010年12月31日的公允價值為900萬元。2010年12月31日稅前會計利潤為1000萬元。(4)該項投資性房地產(chǎn)在2011年12月31日的公允價值為850萬元。2011年12月31日稅前會計利潤為1000萬元。(5)假定該房屋自用時稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規(guī)定相同；企業(yè)期初遞延所得稅負(fù)債余額為零。同時，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間

10、公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算確定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。、下列有關(guān)2011年12月31日所得稅的會計處理，不正確的是()。A、2011年末“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額為－3.125萬元B、2011年遞延所得稅費(fèi)用為3.125萬元C、2011年應(yīng)交所得稅為253.125萬元D、2011年所得稅費(fèi)用為250萬元、下列有關(guān)2010年12月31日所得稅的會計處理，不正確的是(

11、)。A、2010年末“遞延所得稅負(fù)債”余額為84.375萬元B、2010年遞延所得稅費(fèi)用為84.375萬元C、2010年應(yīng)交所得稅為250萬元D、2010年所得稅費(fèi)用為250萬元9、AS公司屬于高新技術(shù)企業(yè)，適用的所得稅稅率為15％，2011年12月31日預(yù)計2011年以后不再屬于高新技術(shù)企業(yè)，且所得稅稅率將變更為25％。(1)2011年1月1日期初余額資料：遞延所得稅負(fù)債期初余額為30萬元(即因上年交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異2