稅收考試重點之計算題

1、企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅【例62】S公司2008年度職工工資薪金總額為360萬元，實際發(fā)生職工福利費支出60萬元，計算該公司允許稅前可以扣除的職工福利費金額。[解析]企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分準予扣除。準予扣除的職工福利費支出限額為：36014%=50.4（萬元）由于企業(yè)實際發(fā)生支出60萬元，超過限額標準9.6萬元，則S公司2008年度準予稅前扣除的職工福利費支出金額為50.4萬元。【例63】N公司2008年度

2、向非金融機構(gòu)借款200萬元用于日常經(jīng)營性，年利率為8%，已知金融企業(yè)同期同類貸款利率為年率4%，計算可以稅前扣除的利息費用金額。[解析]N企業(yè)2008年度向非金融企業(yè)的借款的利息支出金額為：2005%=10（萬元）根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)向非金融企業(yè)的借款利息支出不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額部分可據(jù)實扣除，因此N企業(yè)可以稅前扣除的利息支出限額為：2004%=8（萬元）因N企業(yè)實際利息支出10萬元超過限額8萬元，因此只允許稅前扣除金

3、額為8萬元?！纠?4】L企業(yè)2008年度銷售收入總額為2000萬元，實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費20萬元，計算可以準予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費金額。[解析]企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，如果60%的部分大于年銷售收入5‰，則只能扣除年銷售收入5‰的金額；如果60%的部分小于年銷售收入5‰，則只能扣除業(yè)務(wù)招待費的60%。業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生額的60%的金額為：2060%=12（萬元）當(dāng)年銷售收入的5‰的金額為：20005‰=10（萬元）所

4、以2008年度L企業(yè)稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費金額為10萬元?！纠?5】W公司2008年度的銷售收入為1500萬元，實際發(fā)生的符合條件的廣告支出和業(yè)務(wù)宣傳費支出為300萬元，計算該公司可以稅前扣除的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費金額。[解析]企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。該公司2008年度的銷售收入為1500【例69】聯(lián)

5、合公司2008年度開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用為400萬元，該公司為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)并計入了當(dāng)期損益，該公司在沒有考慮加計扣除的情況下所計算的應(yīng)納稅所得額為600萬元。請計算該公司2008年度的應(yīng)納稅額。[解析]該公司2008年度開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用可以享受加計扣除50%的優(yōu)惠政策。因此，該公司2008年度應(yīng)納稅額為：（60040050%）25%=100

6、（萬元）?！纠?10】靈力公司安置20名殘疾人員，每月支付給20名殘疾人員工資4萬元。該公司2008年度在沒有考慮加計扣除優(yōu)惠政策下所計算的應(yīng)納稅所得額為600萬元。計算該公司2008年度應(yīng)納稅額。[解析]因為該公司可以享受按實際支付給殘疾職工工資的100%加計扣除的優(yōu)惠政策，所以該公司2008年度的應(yīng)納稅額為：（600412100%）25%=138（萬元）【例611】W公司是創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，R公司是未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)，2008年1

7、月1日，W公司以股權(quán)投資的方式投資于R公司1000萬元，2008年至2010年，W公司的應(yīng)納稅所得額分別為100萬元、500萬元、1000萬云。請計算W公司2008年度至2010年度的應(yīng)納稅額。[解析]W公司屬于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，R公司屬于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)，W公司以股權(quán)投資的方式投資于R公司滿2年以后可以享受抵扣所得稅的優(yōu)惠政策。2008年度，W不能享受稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)納稅額為：10025%=25（萬元）2009年度，W公司股權(quán)持有

8、已經(jīng)滿2年，可以享受抵扣投資額的70%的優(yōu)惠政策，應(yīng)納所得額為：500－100070%=－200（萬元）。不需要繳納企業(yè)所得稅。2009年度的應(yīng)納稅所得額不足抵扣，可以繼續(xù)抵扣2010年的應(yīng)納稅所得額。2010年度，W公司應(yīng)納稅額為：（1000－200）25%=200（萬元）【例614】2008年度，H公司購置了《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》內(nèi)的設(shè)備價值300萬元，該年度的應(yīng)納稅所得額為100萬元，2009年度的應(yīng)納稅所得額為1