項目經費監(jiān)督檢查及財務驗收

1、,項目經費監(jiān)督檢查及財務驗收,自治區(qū)科學技術廳 2015年11月,科學技術廳,2,一、監(jiān)督檢查發(fā)現的主要問題二、監(jiān)督檢查結果的應用三、財務驗收,,2,主要內容,3,1. 法人責任不到位、內控制度不健全；2. 專項經費未單獨核算；3. 重大事項未報批；4. 擅自調整外撥經費(不經過批準)5. 提供虛假會計資料；6. 隨意調賬應付檢查7. 利用虛假票據套取資金（發(fā)票連號）

2、8. 違規(guī)開支測試化驗加工費；,主要問題,,,4,9.虛報冒領勞務費和專家咨詢費；10. 挪用科技經費;11. 超范圍列支專項經費；12. 科目預算執(zhí)行超出自行調整權限； 13. 會計基礎工作不規(guī)范；14. 固定資產管理不規(guī)范；15. 串戶使用零余額賬戶；16. 預算執(zhí)行率偏低。,主要問題,,,5,原因大體為三類: 因不了解制度規(guī)定而發(fā)生的違規(guī)行為； （業(yè)務、 財務兩張皮）單位管理不嚴所產生的公款消費行為； （

3、公用 經費不足，擠占項目經費）這個原 因存在有普 遍性。極少數課題存在嚴重違紀違法行為。,主要問題,,,加強經費監(jiān)督管理措施,科技部最近出臺了《國家科技計劃（專項）經費巡視檢查工作手冊》，巡查工作每年一次，主要對象是承擔國家科技計劃（專項）任務較多、專項經費資金量較大、經費管理較薄弱的項目（課題）承擔單位?？萍疾繉⒔⒖蒲行庞糜涗?，嚴重不良信用記錄者將記入“黑名單”，階段性或永久取消其申請科研項目的資格。巡查工作的程

4、序：下達巡查通知書、巡視對象自查、現場檢查三個環(huán)節(jié)展開。,6,加強經費監(jiān)督管理措施,巡查工作的內容 : 主要針對上述違規(guī)、違紀16種情況中歸納、總結了11項進行巡視檢查。上月科技部經費監(jiān)管中心來內蒙古對國家在研和已經結題驗收的863、科技支撐、國際合作項目進行巡視檢查。,7,8,,,,1.信用管理：信用記錄、評價、黑名單 ①項目（課題）承擔單位（包括合作單位）； ②課題負責人等科研人 員；③評估機構；④咨詢專家。2.結果

5、處理：建立逐級考核問責機制承擔單位、項目負責人及成員在預算執(zhí)行過程中出現違規(guī)違紀行為的，按規(guī)定采取通報批評、暫停項目撥款、終止項目執(zhí)行、追回已撥項目資金、取消項目承擔單位一定時限內申報資格等措施，涉及違法的移交司法機關處理，并將有關結果向社會公開；項目主管部門相關人員在項目管理中存在問題的，對其履職盡責和廉潔自律情況進行責任倒查。經查實依法依規(guī)嚴肅處理。,結果應用,9,項目經費財務驗收,10,項目經費財務驗收,支撐計劃：承擔課題經

6、費（1千萬以上）向科技部提出驗收申請承擔課題經費（1千萬以下含）向項目組織單位提出申請,863計劃：項目牽頭（主持）單位或課題承擔單位向科技部提出財務驗收申請,973計劃：首席科學家協(xié)助項目承擔單位向科技部提出財務驗收申請,11,項目經費財務驗收,1、不能按期驗收的，依據相關管理辦法課題承擔單位應在任務書規(guī)定完成的日期前提出延期申請，由相關業(yè)務司局（或領域辦）批準。在符合課題驗收條件時，課題承擔單位再提出驗收申請。,2、無特殊原因

7、未按時提出驗收申請的，按不通過驗收處理。,12,項目經費財務驗收,國發(fā)[2014]11號文件三大主體計劃（國際合作）專項經費管理辦法財教[2011]434號文件自治區(qū)項目驗收依據：應用技術研究與開發(fā)資金、創(chuàng)新引導資金、科技重大專項三大類項目的資金管理辦法等專項經費管理辦法、項目合同書。監(jiān)督管理暫行辦法財務驗收工作規(guī)范等,13,項目經費財務驗收,（一）驗收形式,1. 會議驗收（無需課題單位答辯）,2. 答辯驗收（單位參加音視頻答

8、辯或會議答辯）,3. 現場檢查驗收,三、課題財務驗收,三、課題財務驗收,三、課題財務驗收,14,項目經費財務驗收,2. 科研經費財務管理制度及內部控制建立與執(zhí)行況,1. 課題單位法人責任落實情況。,3. 間接費用、績效支出以及固定資產管理情況,4. 預算調整權限范圍內單位審批執(zhí)行情況,5. 中期檢查、專項審計、巡視檢查等管理環(huán)節(jié)發(fā)現問題 的整改落實情況,15,項目經費財務驗收,6. 會計核算和財務信息情況。課題經費核算情況； 財

9、務信息真實性情況；資金結算合規(guī)性情況。,7. 預算執(zhí)行情況。按照預算批復和合同任務書要求，課題承擔單位向合作單位資金撥付情況；設備費、測試化驗加工費等科目按批復預算執(zhí)行情況。,16,項目經費財務驗收,9. 結余經費的金額及形成原因。應付未付款項和 預計支出的認定。,10. 自籌經費到位及使用情況,8. 專項經費使用情況。沒有用于經費管理辦法不允許支出的范圍（包括罰款、捐款、贊助、投資及國家禁止的其它支出）；各項支出符合經費管理辦

10、法的規(guī)定，沒有截留、擠占、挪用專項經費的情況。,17,項目結余經費,結余經費是在結題財務審計的基礎上，經項目（課題）財務驗收認定并報科技部確認的結余資金。,財務驗收認定的應付未付和預計支出，如已購買并使用的新設備或材料但尚未支付的貨款或質保金，測試化驗加工結果已被項目采用但尚未支付的費用，項目（課題）驗收必需支出的相關費用、與項目任務相關的且已簽定出版（發(fā)表）合同的專著、文章或專利申請等費用，不屬于結余經費，單位繼續(xù)按原計劃使用,1.

11、結余經費認定,18,項目結余經費,項目完成任務目標并通過驗收，且承擔單位信用評價好的，項目結余資金按規(guī)定在一定期限內由單位統(tǒng)籌安排用于科研活動的直接支出，并將使用情況報項目主管部門；未通過驗收和整改后通過驗收的項目，或通過驗收但承擔單位信用評價差的，結余資金按原渠道收回。,2. 結余經費留用,19,項目結余經費,項目財務驗收工作結束后，對未通過財務驗收，或者是雖已通過驗收，但單位信譽不好的，科技部條財司、自治區(qū)科技廳條財處負責組織核定

12、應回收的項目結余經費上繳工作，要求相關項目承擔單位在收到通知后規(guī)定的時間內完成結余經費上繳工作。項目合作單位的結余經費應匯總上交至項目承擔單位后按項目上繳。,3. 結余經費上繳,20,項目單位未在規(guī)定時間內足額上繳結余資金的，可停撥項目單位在研項目經費、取消單位項目申報資格，或直接計入信用記錄黑名單。,項目結余經費,21,驗收注意的事項,八種行為不通過財務驗收：1.專項經費未單獨核算2. 擅自調整外撥資金3.利用虛假票據套取資金4.通過

13、編造虛假合同、虛構人員名單等方式虛報冒領勞務費和專家咨詢費5.通過虛構測試化驗內容、提高測試化驗支出標準等方式違規(guī)開支測試化驗加工費6.隨意調賬變動支出、隨意修改記賬憑證、以表代賬應付財務審計和檢查7.挪用科技經費8.提供虛假會計資料。,22,專項經費管理的若干政策文,財綜【2010】111號文，財政部關于行政事業(yè)單位資金往來結算票據使用管理問題的補充規(guī)定。財稅【2011】70號 財政部、國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處

14、理問題的通知。財教【2013】433號文件財政部、科技部《國家科技計劃及專項資金后補助》。國務院關于深化中央財政科技計劃（專項、基金等）管理改革方案，國發(fā)【2014】64號文。,專項經費管理的若干政策文,國發(fā)[2014]11號文件（國務院關于改進加強中央財政科研 項目和資金管理的諾干意見）。財教[2011]434號文件（關于調整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經費管理辦法若干規(guī)定的通知）。2014年7月1日生效的《內蒙古

15、自治區(qū)科學技術進步條例》財稅[2013]70號文件《財政部、稅務總局關于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》。,23,專項經費管理的若干政策文件,國務院關于發(fā)展眾創(chuàng)空間推進大眾創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)指導意見，國辦發(fā)【2015 】9號文。落實國務院9號文，自治區(qū)科技廳代政府起草了“內蒙古自治區(qū)人民政府辦公廳關于發(fā)展眾創(chuàng)空間推進大眾創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)若干措施的意見，目前已通過自治區(qū)政府正在印發(fā)當中。國務院關于國家重大科研基礎設施和大型儀器向社會開放的意

16、見，國發(fā)【2014 】70號文。內蒙古自治區(qū)推進大型儀器開放共享若干措施。,24,25,專項經費管理的若干政策文件,國務院深化體制、機制改革加快創(chuàng)新驅動若干意見，國發(fā)【2014】8號文。內蒙古自治區(qū)關于深化科技計劃管理改革，加強科技項目和資金管理的意見，內政發(fā)電【2015】23號文。自治區(qū)項目：應用技術研究與開發(fā)資金管理辦法內財教 【2012】1233號文件；科技重大專項資金管理辦法內財教【2013】151號文件。準備根

17、據內政發(fā)電23號文件，修訂應用技術研究和科技重大專項資金管理辦法。,專項經費管理的若干政策文件,差旅費自治區(qū)執(zhí)行的是《中央和國家機關差旅費管理辦法》（財行【2013】531號）?！秲让晒抛灾螀^(qū)黨政機關培訓費管理辦法》（內財【2014】529號）?！秲让晒抛灾螀^(qū)黨政機關會議費管理辦法》(內黨辦發(fā)【2014】13號)。《因公臨時出國經費管理辦法》（財行【2013】516）?！?內蒙古自治區(qū)本級黨政機關公務接待經費管理暫行辦法》內財行

18、【2014】235號,26,,科技計劃項目經費會計核算,自治區(qū)科學技術廳 2015年11月,科學技術廳,28,科研經費的核算,一、科研經費企業(yè)核算 二、科研經費事業(yè)單位核算,29,科研經費企業(yè)核算,企業(yè)的會計核算大體有幾種類型 一、執(zhí)行企業(yè)會計制度 二、執(zhí)行小企業(yè)會計制度

19、 三、執(zhí)行企業(yè)會計準則,30,執(zhí)行企業(yè)會計制度,企業(yè)在進行專項經費核算時，必須要單獨記賬，專項經費和自籌經費部分，增設“項目支出”一級科目，下設設備購置費、材 料費等明細科目。執(zhí)行企業(yè)會計制度的企業(yè)項目經費的核算： 企業(yè)收到各級財政部門撥的專項經費時，分兩種情況核算 一種是用“遞延收益”科目，另一種是用“專項應付款”， 建議大家用“專項應付款”核算 1. 收到各級

20、財政科研撥款時，分錄如下： 借: 銀行存款 貸：專項應付款—××項目—科技廳科研撥款 專項應付款—××項目—市、縣匹配,31,執(zhí)行企業(yè)會計制度,2. 支出專項經費時： 借：項目支出—設備購置費—項目 項目支出—材料費—項目 項目支出—測試化驗加工費—項目

21、 項目支出—差旅費等—項目 貸：銀行存款等相關科目,32,執(zhí)行企業(yè)會計制度,,3. 同時 ，將項目經費形成的固定資產作為國家的無償投資計 入企 業(yè)的所有制權益。借：固定資產 貸：資本公積4. 年末，將所有的項目支出轉入“專項應付款”科目，“專項應付款” 科目余額是沒有支付的項目經費。借：專項應付款—項目 貸：項目支出—項目,33,執(zhí)行企業(yè)會計制度,項目結余資金留企業(yè)繼續(xù)使用時（前

22、提：通過驗收、信譽好） 借：專項應付款—××項目—科技廳科研撥款 專項應付款—××項目—市、縣匹配 貸：資本公積—撥款轉入——××項目項目沒有通過驗收、或者雖已通過驗收，但單位信譽不好按規(guī)定上繳項目資金結余部分 借：專項應付款—××項目—科技廳科研撥款

23、 專項應付款—××項目—市、縣匹配 貸：銀行存款,34,執(zhí)行企業(yè)會計制度,出售專項經費撥款形成的固定資產，先通過固定資產清理科目進行，所得收入上繳同級財政。企業(yè)自籌經費的核算和項目經費核算一樣，要單獨核算。,35,執(zhí)行企業(yè)會計制度,項目經費在企業(yè)的核算需要注意幾個問題：年終專項應付款中的余額是沒有支出的項目經費。年終稅務局在所得稅清繳匯算時將專項撥款形成的支出從成

24、本中剔除否則會擠占企業(yè)成本，減少企業(yè)所得稅。但是，企業(yè)自籌經費中的研究開發(fā)成本可以在所得稅前扣除,并且是加計扣除。什么是加計扣除，如何扣除分兩種情況 : 發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的 ,在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。加計扣除研發(fā)費用的具體內容 : 1.材料、燃料和動力費用 2.工資、薪金、獎金、津貼、

25、補貼,執(zhí)行企業(yè)會計制度,3.儀器、設備的折舊費或租賃費 4.委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用 5.對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目 6.其他費用:專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用、專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，可以稅前扣除并加計扣除。另外，新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費，勘探開發(fā)技術的現場試驗費

26、，研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用，同樣可以所得稅稅前扣除并加計扣除。,36,執(zhí)行企業(yè)會計制度,加計扣除的條件: 1. 企業(yè)要對研發(fā)經費單獨核算 2. 正確歸集研發(fā)費用 3. 資料要準備充分。企業(yè)在日常工作中，要注意收集齊資料，以備稅務機關檢查以及申報時使用 。,37,執(zhí)行企業(yè)會計制度,有的企業(yè)用收入類核算專項經費，并且項目經費不單獨核算，這樣就不能享受財【2013】70號文件《財政部、稅

27、務總局關于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》文件和關于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知國稅發(fā)〔2008〕116號中規(guī)定的研發(fā)費用稅前加計扣除的稅收優(yōu)惠政策,38,執(zhí)行企業(yè)會計制度,專項經費在企業(yè)的核算一個最大的問題是免稅。財稅【2009年】87號文件規(guī)定：2008年1月1日—2010年1月1日項目免稅。沒說以前和以后的項目是否要免稅。 2011年，財政部、國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅

28、處理問題的通知，財稅【2011】70號 文件明確規(guī)定，專項經費是免稅的,但要符合以下三個條件,39,40,執(zhí)行企業(yè)會計制度,企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除： 1.企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件(撥款通知文件、撥款單) 2.財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的

29、資金管理辦法或具體管理要求（各類專項資金的資金管理辦法）。,執(zhí)行企業(yè)會計制度,3.企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算（不納稅的前提條件）。并非是專項經費永遠不收稅，70號文件規(guī)定，專項經費結余五年內不上稅，從第六年開始并入企業(yè)的收入一并上所得稅。,41,42,執(zhí)行企業(yè)會計制度,實際情況有三種： 1. 有的企業(yè)財務不了解政策，把項目款計入企業(yè)收入 2. 有的企業(yè)專門把項目經費記入“遞延收益”科目、

30、“其他收入”、“營業(yè)外收入”明明知道用收入科目要繳稅，那為什么企業(yè)還寧愿繳稅，原因是：好隨意調帳、在增加收入的同時，也可以增加成本。 3.有的企業(yè)和地方政府達成一種協(xié)議，諸如完不成稅收任務等和企業(yè)的交易。,43,專項經費事業(yè)單位會計核算,2013年1月1日，財政部頒發(fā)了新的《事業(yè)單位會計制度》與舊的相比，有八個方面的變化： 1.配套新增了與國庫集中支付、政府收支分類、部門預算、國有資產管理等財政改革相關的會計

31、核算內容。 2.創(chuàng)新引入了虛提固定資產折舊和無形資產攤銷。 3.明確規(guī)定了基建數據定期并入事業(yè)單位會計“大帳” 4.著力加強了對財政投入資金的會計核算。 5.進一步規(guī)范了非財政補助結轉、結余及其分配的會計核算。,專項經費事業(yè)單位會計核算,6.突出強化了資產的計價和入賬管理。 7.全面完善了會計科目體系和會計科目使用說明。 8.系統(tǒng)改進了財務報表結構體系。事業(yè)單位設立了折舊這個科目。固

32、定資產入賬價值由原來的500元修改為1000元。過去事業(yè)單位的固定資產賬面余額很大，僅以收付實現制為會計核算基礎存在諸多缺陷，其缺陷之一即是固定資產的會計核算信息不全、缺少真實客觀成本信息，具體表現在：,44,45,專項經費事業(yè)單位會計核算,1.無法反映固定資產新舊程度 2.無法客觀真實反映事業(yè)單位所耗成本 3.不利于對事業(yè)單位進行績效考核 新出臺的事業(yè)單位會計科目分五大類、48個科目，較舊的會計科目增加了24個科

33、目，減少了18個科目，應該說新的事業(yè)單位會計制度有一個非常大的改變，它更接近于企業(yè)的會計核算，而且更趨于合理化、科學化、精細化。新的會計制度最大的變化有以下具體幾個方面：,46,專項經費事業(yè)單位會計核算,為配合國庫集中支付制度、部門預算管理、政府收支分類、政府采購等改革相關規(guī)定，新制度新增了與國庫集中支付、部門預算管理、政府收支分類等財政改革相關的會計科目及相應核算內容。如在國庫集中支付部分新增了“零余額賬戶用款額度”和“財政應返還額

34、度”兩個科目，在部門預算管理部分新增核算財政補助結轉結余與非財政補助結轉結余的內容等，實現了會計規(guī)范與其他財政法規(guī)政策改革的有機銜接，有利于促進各項財政改革政策的貫徹落實。引入固定資產折舊和無形資產攤銷的概念。凈資產類科目變化較大，增加了 “財政補助結轉 ” 、“基本支出結轉 ”、“項目支出結轉 ”、 “財政補助結余 ”、“非財政補助結轉 ”,47,專項經費事業(yè)單位會計核算,收到同級財政撥入的科技項目撥款時 借：零余額用

35、款額度（零余額戶）銀行存款 貸：財政補助收入—項目收到上級項目撥款：如：國家科技部的項目撥款 借：銀行存款 貸：事業(yè)收入—項目發(fā)生專項經費支出時 借：事業(yè)支出 —項目支出—材料費等 貸：零余額用款額度銀行存款等相關科目,48,固定資產的會計核算,購入不需要安裝的固定資產時： 借：固定資產

36、 貸：非流動資產基金—固定資產，同時按照實際支付金額 借：事業(yè)支出 經營支出(非項目經費核算使用) 專用基金—修購基金等科目(非項目經費核算使用) 貸：財政補助收入（直接支付） 零余額用款額度（授權支付） 銀行存款等科目（

37、基本戶支付）,49,固定資產的會計核算,購入需要安裝的固定資產時，先通過“在建工程”科目核算 借： 在建工程—項目 貸： 非流動資產基金—在建工程，同時 借： 事業(yè)支出 經營支出(非項目經費核算使用) 專用基金—修購基金等科目(非項目經費核算使用)

38、 貸：財政補助收入（直接支付） 零余額用款額度（授權支付） 銀行存款等科目（基本戶支付）,50,固定資產的會計核算,安裝完工交付使用時： 借：固定資產 貸：非流動資產基金—固定資產，同時， 借：非流動資產基金—在建工程 貸：在建工程固定資產計

39、提折舊時： 借：非流動資產基金—固定資產 貸：累計折舊 (為什么說虛提固定資產折舊，提折舊時不走支出類科目,增設非流動資產基金作為過渡),51,固定資產的會計核算,固定資產盤盈、盤虧、處理時要通過“待處理財產損益”科目核算，和企業(yè)核算一樣。 這里需要重點說明的是固定資產提折舊是一個“虛提”的概念。而企業(yè)的固定資產提折 舊是一個實的，它需要計入成本。,52,專項經費事

40、業(yè)單位會計核算,年終將同級財政撥入、上級財政撥入的項目經費結轉 借：財政補助收入—基本支出(同級財政撥款) —項目支出 貸：財政補助結轉—基本支出 —項目支出 借：財政補助結轉—基本支出(同級財政撥款)

41、 —項目支出 貸：事業(yè)支出—基本支出 —項目支出,53,專項經費事業(yè)單位會計核算,對于上級財政撥入的項目經費結轉 借：事業(yè)收入—項目(上級財政撥款) 貸：非財政補助結轉 同時 借：非財政補助結轉 貸：事業(yè)支出,54,項目

42、結余經費的核算,財政補助結余科目核算，此科目核算同級財政撥入的項目經費結余。 年末將“財政補助結轉”科目余額轉入“財政補助結余”科目 借：財政補助結轉 貸：財政補助結余項目結題驗收后，屬于真正結余賬務處理，留歸單位使用的項目經費，轉入“事業(yè)基金”。 借：財政補助結余 貸：事業(yè)基金年末對國家項目經費結余，分析“非財政補助結轉”余額

43、 情況：,55,項目結余經費的核算,1. 驗收通過的，結余經費留給單位使用的 借： 非財政補助結轉（上級財政撥款） 貸：事業(yè)基金2. 驗收沒有通過，單位信譽不好的上繳 借：非財政補助結轉 貸：銀行存款 （上級財政撥款）,56,項目結余經費的核算,這里需要說

44、明的：同級財政部門的項目經費結余和上級項目經費的結余均不進行結余分配，分兩種情況進行帳務處理： 1. 結余經費留歸單位使用 , 轉入事業(yè)基金。 2. 結余經費上繳，用銀行存款或者先走往來科目,過后用貨幣資金返回原渠道。,57,項目經費事業(yè)單位會計核算,事業(yè)單位對項目經費的核算：除了按照財政部經濟類、功能類科目核算之外，還要另外設立一個項目支出的備查簿，按照項目合同簽訂的支出內容核算，以備項目中期檢查和