大眾創(chuàng)業(yè) 萬眾創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策指引（二）

1、“大眾創(chuàng)業(yè) 萬眾創(chuàng)新” 稅收優(yōu)惠政策指引（二）——企業(yè)成長期稅收優(yōu)惠,長汀縣地方稅務(wù)局,為營造良好的科技創(chuàng)新稅收環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)快速健康成長，國家出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策幫助企業(yè)不斷增強(qiáng)轉(zhuǎn)型升級的動力。對研發(fā)費(fèi)用實(shí)施所得稅加計扣除政策。對企業(yè)固定資產(chǎn)實(shí)行加速折舊，尤其是生物藥品制造業(yè)、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個行業(yè)、4個領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器設(shè)備不超過100萬元的，可以一次性稅前扣除。企業(yè)購買用于科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)

2、的設(shè)備享受進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅免稅和國內(nèi)增值稅退稅等稅收優(yōu)惠。幫助企業(yè)和科研機(jī)構(gòu)留住創(chuàng)新人才，鼓勵創(chuàng)新人才為企業(yè)提供充分的智力保障和支持。具體包括：,一、企業(yè)成長期稅收優(yōu)惠,,第1項.科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校股權(quán)獎勵延期繳納個人所得稅【享受主體】獲得科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予獎勵的個人【優(yōu)惠內(nèi)容】自1999年7月1日起，科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予個人獎勵，

3、獲獎人在取得股份、出資比例時，暫不繳納個人所得稅；取得按股份、出資比例分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)、出資比例所得時，應(yīng)依法繳納個人所得稅?！菊咭罁?jù)】1.《關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)稅收政策的通知》（財稅字〔1999〕45號）2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕125號）,（一）科研機(jī)構(gòu)創(chuàng)新人才稅收優(yōu)惠,,第2項.高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)人員股權(quán)獎勵分期繳納個人所得稅【享受主體】高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)人員

4、【優(yōu)惠內(nèi)容】高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎勵，個人一次繳納稅款有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納。【政策依據(jù)】1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》（財稅〔2015〕116號）2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)獎勵和轉(zhuǎn)增股本個人所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第80號 ）,（一）科研機(jī)構(gòu)

5、創(chuàng)新人才稅收優(yōu)惠,,第3項.中小高新技術(shù)企業(yè)個人股東分期繳納個人所得稅【享受主體】中小高新技術(shù)企業(yè)的個人股東【優(yōu)惠內(nèi)容】中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納?！菊咭罁?jù)】1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》（財稅〔2015〕

6、116號）2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)獎勵和轉(zhuǎn)增股本個人所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第80號 ）,（一）科研機(jī)構(gòu)創(chuàng)新人才稅收優(yōu)惠,,第4項.獲得非上市公司股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵遞延繳納個人所得稅【享受主體】獲得符合條件的非上市公司的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵的員工【優(yōu)惠內(nèi)容】實(shí)行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵時可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時納稅；股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收

7、入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費(fèi)后的差額，適用“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，按照20%的稅率計算繳納個人所得稅?！鞠硎軛l件】1.屬于境內(nèi)居民企業(yè)的股權(quán)激勵計劃；2.股權(quán)激勵計劃經(jīng)公司董事會、股東（大）會審議通過。未設(shè)股東（大）會的國有單位，經(jīng)上級主管部門審核批準(zhǔn)。股權(quán)激勵計劃應(yīng)列明激勵目的、對象、標(biāo)的、有效期、各類價格的確定方法、激勵對象獲取權(quán)益的條件、程序等；3.激勵標(biāo)的應(yīng)為境內(nèi)居民企業(yè)的本公司股權(quán)。股權(quán)獎勵的標(biāo)的可以是技術(shù)成果投資入股

8、到其他境內(nèi)居民企業(yè)所取得的股權(quán)。激勵標(biāo)的股票（權(quán)）包括通過增發(fā)、大股東直接讓渡以及法律法規(guī)允許的其他合理方式授予激勵對象的股票（權(quán)）；4.激勵對象應(yīng)為公司董事會或股東（大）會決定的技術(shù)骨干和高級管理人員，激勵對象人數(shù)累計不得超過本公司最近6個月在職職工平均人數(shù)的30%；,（一）科研機(jī)構(gòu)創(chuàng)新人才稅收優(yōu)惠,,第5項.獲得非上市公司股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵遞延繳納個人所得稅【享受條件】5.股票（權(quán)）期權(quán)自授予日起應(yīng)持有滿

9、3年，且自行權(quán)日起持有滿1年；限制性股票自授予日起應(yīng)持有滿3年，且解禁后持有滿1年；股權(quán)獎勵自獲得獎勵之日起應(yīng)持有滿3年。上述時間條件須在股權(quán)激勵計劃中列明；6.股票（權(quán)）期權(quán)自授予日至行權(quán)日的時間不得超過10年；7.實(shí)施股權(quán)獎勵的公司及其獎勵股權(quán)標(biāo)的公司所屬行業(yè)均不屬于《股權(quán)獎勵稅收優(yōu)惠政策限制性行業(yè)目錄》范圍（見附件）。公司所屬行業(yè)按公司上一納稅年度主營業(yè)務(wù)收入占比最高的行業(yè)確定?！菊咭罁?jù)】1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完

10、善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第62號）,（一）科研機(jī)構(gòu)創(chuàng)新人才稅收優(yōu)惠,,第6項.獲得上市公司股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵適當(dāng)延長納稅期限【享受主體】獲得上市公司授予股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵的個人【優(yōu)惠內(nèi)容】可自股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁或取得股權(quán)獎勵之日起，在不超過12個月的期限內(nèi)繳納

11、個人所得稅?！鞠硎軛l件】獲得上市公司授予股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵?！菊咭罁?jù)】1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第62號）,（一）科研機(jī)構(gòu)創(chuàng)新人才稅收優(yōu)惠,,第7項.由國家級、省部級以及國際組織對科技人員頒發(fā)的科技獎金免征個人所得稅【享受主體】科技人員【優(yōu)惠內(nèi)