“大眾創(chuàng)業(yè) 萬眾創(chuàng)新”稅收優(yōu)惠政策簡(jiǎn)介ppt

1、稅收優(yōu)惠政策簡(jiǎn)介,湖南省國(guó)家稅務(wù)局湖南省地方稅務(wù)局,,大眾創(chuàng)業(yè) 萬眾創(chuàng)新,2018年4月,初創(chuàng)期,涉及稅收優(yōu)惠政策1-44條,,,,,成長(zhǎng)期,涉及稅收優(yōu)惠政策45-60條,成熟期,涉及稅收優(yōu)惠政策61-88條,一,政策簡(jiǎn)介,大眾創(chuàng)業(yè) 萬眾創(chuàng)新,服務(wù)舉措,01,,,二,三,,初創(chuàng)期(44),,,,,,小微企業(yè)稅收優(yōu)惠（1-6）,重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠（7-24）,創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺(tái)稅收優(yōu)惠（25-32）,對(duì)提供資金、非貨幣性資產(chǎn)投資助力的

2、創(chuàng)投企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)等給予稅收優(yōu)惠（33-44）,稅收優(yōu)惠政策簡(jiǎn)介,,企業(yè)初創(chuàng)期,,增值稅,小微企業(yè)稅收優(yōu)惠（1-6）,小規(guī)模納稅人月度銷售額3萬元(季度9萬元)以下免征,,企業(yè)所得稅,20%稅率2且年應(yīng)201納稅所得額50萬(含)以下減半0%220% 稅收特定導(dǎo)航業(yè) 0%稅率，稅率且年應(yīng)納稅所得額50萬(含)以下減半,,政府性基金,限額以下免教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、水利建設(shè)基金,,六大行業(yè)、四大領(lǐng)域企業(yè)新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的

3、固定資產(chǎn)：?jiǎn)挝粌r(jià)值不超過100萬元的，一次性扣除；超過100萬元的，縮短年限或加速折舊,20%稅率，且年應(yīng)納稅所得額在50萬元（含）以下減半,小微企業(yè)稅收優(yōu)惠,,按月納稅的，起征點(diǎn)提高到每月銷售額20000元；按次納稅的起征點(diǎn)提高到每次（日）銷售額500元。未達(dá)到起征點(diǎn)的，免征增值稅。,,,1.個(gè)體工商戶和個(gè)人增值稅起征點(diǎn)政策,（1）《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào)、中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第691號(hào)）

4、（2）《關(guān)于修改和的決定》（中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第65號(hào)）（3）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）（4）《湖南省財(cái)政廳 湖南省國(guó)家稅務(wù)局 湖南省地方稅務(wù)局關(guān)于提高增值稅營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的通知》（湘財(cái)稅〔2011〕92號(hào)）,小微企業(yè)稅收優(yōu)惠,,符合增值稅小規(guī)模納稅人的企業(yè)或非企業(yè)性單位，月銷售額未達(dá)到3萬元免征增值稅。,,,2.企業(yè)或非企業(yè)性單位銷售額未超限免征增值稅,（1）《財(cái)政部

5、 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅〔2013〕52號(hào)）（2）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）（3）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）,小微企業(yè)稅收優(yōu)惠,,增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷

6、售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。,,,3.增值稅小規(guī)模納稅人銷售額未超限免征增值稅,小微企業(yè)稅收優(yōu)惠,1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕71號(hào)）2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值

7、稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕96號(hào)）3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）（附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》）4.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕76號(hào)）5.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào)）6.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征

8、收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）7.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第52號(hào)）,企業(yè)初創(chuàng)期,,增值稅,小微企業(yè)稅收優(yōu)惠（1-6）,小規(guī)模納稅人月度銷售額3萬元(季度9萬元)以下免征,,企業(yè)所得稅,20%稅率2且年應(yīng)201納稅所得額50萬(含)以下減半0%220% 稅收特定導(dǎo)航業(yè) 0%稅率，稅率且年應(yīng)納稅所得額50萬(含)以下減半,,政府性基金,限額以下免教育費(fèi)附

9、加、地方教育費(fèi)附加、水利建設(shè)基金,,六大行業(yè)、四大領(lǐng)域企業(yè)新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的固定資產(chǎn)：?jiǎn)挝粌r(jià)值不超過100萬元的，一次性扣除；超過100萬元的，縮短年限或加速折舊,20%稅率，且年應(yīng)納稅所得額在50萬元（含）以下減半,小微企業(yè)稅收優(yōu)惠,,為進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，持續(xù)推動(dòng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)降成本增后勁，從2010年至2016年，享受20%稅率且所得減半征收的小型微利企業(yè)的應(yīng)納稅所得額限額不斷提升：從3萬、6萬、10萬、20萬到30萬

10、元，2017年更是提高到了50萬元。,,,4.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅,小微企業(yè)稅收優(yōu)惠,,自2017年1月1日至2019年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 這意味著，一家年應(yīng)納稅所得額為50萬元的且同時(shí)符合資產(chǎn)和人員條件的小型微利企業(yè)，按照法定稅率應(yīng)繳納企業(yè)所得稅12.5萬元，享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠后，只需繳納

11、5萬元，一年可以少繳企業(yè)所得稅7.5萬元。,,,4.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅,小微企業(yè)稅收優(yōu)惠,（1）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）（2）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）（3）《財(cái)政部　稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2017〕43號(hào)）（4）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》（國(guó)家

12、稅務(wù)總局公告2017年第23號(hào)）,小微企業(yè)稅收優(yōu)惠,,以下行業(yè)的小型微利企業(yè)，可享受更優(yōu)惠的固定資產(chǎn)加速折舊政策： （1）生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)六大行業(yè)； （2）輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四大領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)。 新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成

13、本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。,,,5.重點(diǎn)行業(yè)小型微利企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊,小微企業(yè)稅收優(yōu)惠,（1）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）（2）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）（3）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）（4）

14、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號(hào)）（5）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告 》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第64號(hào)）（6）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第68號(hào)）,企業(yè)初創(chuàng)期,,增值稅,小微企業(yè)稅收優(yōu)惠（1-6）,小規(guī)模納稅人月度銷售額3萬元(季度9萬元)以下免征,,企業(yè)所

15、得稅,20%稅率2且年應(yīng)201納稅所得額50萬(含)以下減半0%220% 稅收特定導(dǎo)航業(yè) 0%稅率，稅率且年應(yīng)納稅所得額50萬(含)以下減半,,政府性基金,限額以下免教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、水利建設(shè)基金,,六大行業(yè)、四大領(lǐng)域企業(yè)新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的固定資產(chǎn)：?jiǎn)挝粌r(jià)值不超過100萬元的，一次性扣除；超過100萬元的，縮短年限或加速折舊,20%稅率，且年應(yīng)納稅所得額在50萬元（含）以下減半,小微企業(yè)稅收優(yōu)惠,,以下小微企業(yè)免征

16、教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金： （1）按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過10萬元； （2）按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過30萬元的,,,6.小微企業(yè)免征政府性基金,（1）《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》（財(cái)稅〔2014〕122號(hào)）（2）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅〔2016〕12號(hào)）,,初創(chuàng)期(44),,,,,,小微企業(yè)稅收優(yōu)惠（

17、1-6）,重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠（7-24）,創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺(tái)稅收優(yōu)惠（25-32）,對(duì)提供資金、非貨幣性資產(chǎn)投資助力的創(chuàng)投企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)等給予稅收優(yōu)惠（33-44）,稅收優(yōu)惠政策簡(jiǎn)介,,企業(yè)初創(chuàng)期,,高校畢業(yè)生、失業(yè)人員、退役士兵,重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠（7-24）,相關(guān)稅收依次扣減,,隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部,20%稅率2且年應(yīng)201納稅所得額50萬(含)以下減半0%220% 稅收特定導(dǎo)航業(yè) 0%稅率，稅率且年應(yīng)納稅所得額50萬(含)以

18、下減半,,殘疾人,免征減征稅款、即征即退、工資加計(jì)扣除,,免征增值稅、個(gè)人所得稅,,來華定居專家、回國(guó)服務(wù)的在外留學(xué)人員,免征車輛購置稅,重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠,,,,,7.重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)相關(guān)稅收扣減,高校畢業(yè)生、失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內(nèi)按每戶每年9600元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。,（1）《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)

19、就業(yè)有關(guān)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕49號(hào)）（2）《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 人力資源社會(huì)保障部 教育部 民政部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第27號(hào)）（3）《湖南省財(cái)政廳 湖南省國(guó)家稅務(wù)局 湖南省地方稅務(wù)局關(guān)于支持和促進(jìn)自主就業(yè)退役士兵及重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（湘財(cái)稅〔2017〕24號(hào)),重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠,,新招用重點(diǎn)群體就業(yè)的小型企業(yè)實(shí)體，

20、在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。我省定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年5200元。,,,8.吸納重點(diǎn)群體就業(yè)稅收扣減,（1）《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕49號(hào)）（2）《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 人力資源社會(huì)保障部 教育部 民政部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問題的公告》（

21、國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第27號(hào)）（3）《湖南省財(cái)政廳 湖南省國(guó)家稅務(wù)局 湖南省地方稅務(wù)局關(guān)于支持和促進(jìn)自主就業(yè)退役士兵及重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（湘財(cái)稅〔2017〕24號(hào)),重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠,,對(duì)自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內(nèi)按每戶每年9600元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。,,,9.退役士兵創(chuàng)業(yè)稅收扣減,（1）《財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部

22、關(guān)于繼續(xù)實(shí)施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕46號(hào)）（2）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)) （3）《湖南省財(cái)政廳 湖南省國(guó)家稅務(wù)局 湖南省地方稅務(wù)局關(guān)于支持和促進(jìn)自主就業(yè)退役士兵及重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（湘財(cái)稅〔2017〕24號(hào)),重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠,,新招用自主就業(yè)退役士兵的小型企業(yè)實(shí)體，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次

23、扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。我省定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元。,,,10.吸納退役士兵就業(yè)企業(yè)稅收扣減,（1）《財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕46號(hào)）（2）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)) （3）《湖南省財(cái)政廳 湖南省國(guó)家稅務(wù)局 湖南省地方稅務(wù)局關(guān)于支持和促進(jìn)自主就

24、業(yè)退役士兵及重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（湘財(cái)稅〔2017〕24號(hào)),企業(yè)初創(chuàng)期,,高校畢業(yè)生、失業(yè)人員、退役士兵,重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠（7-24）,相關(guān)稅收依次扣減,,隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部,20%稅率2且年應(yīng)201納稅所得額50萬(含)以下減半0%220% 稅收特定導(dǎo)航業(yè) 0%稅率，稅率且年應(yīng)納稅所得額50萬(含)以下減半,,殘疾人,免征減征稅款、即征即退、工資加計(jì)扣除,,免征增值稅、個(gè)人所得稅,,來華定居專家、回國(guó)服務(wù)的

25、在外留學(xué)人員,免征車輛購置稅,重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠,,自辦理稅務(wù)登記事項(xiàng)之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。,,,11.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅,《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）,重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠,,隨軍家屬從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)，3年內(nèi)免征個(gè)人所得稅。,,,12.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個(gè)人所得稅,《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2000〕84號(hào)）

26、,重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠,,為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。,,,13.安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅,《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）,重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠,,自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。,,,14.軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅,《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的

27、通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）,重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠,,自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)，3年內(nèi)免征個(gè)人所得稅,,,15.自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部免征個(gè)人所得稅,《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2003〕26號(hào)）,重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠,,為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。,,,16.安置軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)的企

28、業(yè)免征增值稅,《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）,企業(yè)初創(chuàng)期,,高校畢業(yè)生、失業(yè)人員、退役士兵,重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠（7-24）,相關(guān)稅收依次扣減,,隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部,20%稅率2且年應(yīng)201納稅所得額50萬(含)以下減半0%220% 稅收特定導(dǎo)航業(yè) 0%稅率，稅率且年應(yīng)納稅所得額50萬(含)以下減半,,殘疾人,免征減征稅款、即征即退、工資加計(jì)扣除,,免征增值稅、個(gè)人所得稅

29、,,來華定居專家、回國(guó)服務(wù)的在外留學(xué)人員,免征車輛購置稅,重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠,,殘疾人個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)，為社會(huì)提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征增值稅。,,,17.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅,（1）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）（2）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕52號(hào)）,重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠,,對(duì)安置殘疾人的單位和個(gè)體工

30、商戶（以下稱納稅人），實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。,,,18.安置殘疾人就業(yè)的單位和個(gè)體戶增值稅即征即退,（1）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕52號(hào)）（2）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第33號(hào)）,重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠,,對(duì)安置殘疾人的特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅

31、人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。,,,19.特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退,（1）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕52號(hào)）（2）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第33號(hào)）,重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠,,對(duì)殘疾人個(gè)人取得的勞動(dòng)所得，按照省（不含計(jì)劃單列市）人民政府規(guī)定的減征幅度和期限減征個(gè)人所得

32、稅。,,,20.殘疾人就業(yè)減征個(gè)人所得稅,《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2007〕92號(hào)）,重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠,,企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。,,,21.安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計(jì)扣除,（1）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）（2）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得

33、稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）（3）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕70號(hào)),重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠,,減征或免征城鎮(zhèn)土地使用稅,,,22.安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅,《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（ 財(cái)稅〔2010〕121號(hào)）,企業(yè)初創(chuàng)期,,高校畢業(yè)生、失業(yè)人員、退役士兵,重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅

34、收優(yōu)惠（7-24）,相關(guān)稅收依次扣減,,隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部,20%稅率2且年應(yīng)201納稅所得額50萬(含)以下減半0%220% 稅收特定導(dǎo)航業(yè) 0%稅率，稅率且年應(yīng)納稅所得額50萬(含)以下減半,,殘疾人,免征減征稅款、即征即退、工資加計(jì)扣除,,免征增值稅、個(gè)人所得稅,,來華定居專家、回國(guó)服務(wù)的在外留學(xué)人員,免征車輛購置稅,重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠,,長(zhǎng)期來華定居專家進(jìn)口1輛自用小汽車，免征車輛購置稅。,,,23.長(zhǎng)期來華定居專家進(jìn)口

35、自用小汽車免征車輛購置稅,（1）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于防汛專用等車輛免征車輛購置稅的通知》（財(cái)稅〔2001〕39號(hào)）（2）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于車輛購置稅征收管理有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第4號(hào)）,重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠,,回國(guó)服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛個(gè)人自用國(guó)產(chǎn)小汽車，免征車輛購置稅。,,,24.回國(guó)服務(wù)的在外留學(xué)人員購買自用國(guó)產(chǎn)小汽車免征車輛購置稅,（1）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于防汛專用等車輛免征

36、車輛購置稅的通知》（財(cái)稅〔2001〕39號(hào)）（2）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于車輛購置稅征收管理有關(guān)問題的補(bǔ)充公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第52號(hào)）,,初創(chuàng)期(44),,,,,,小微企業(yè)稅收優(yōu)惠（1-6）,重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠（7-24）,創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺(tái)稅收優(yōu)惠（25-32）,對(duì)提供資金、非貨幣性資產(chǎn)投資助力的創(chuàng)投企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)等給予稅收優(yōu)惠（33-44）,稅收優(yōu)惠政策簡(jiǎn)介,,企業(yè)初創(chuàng)期,科技孵化器（科技部發(fā)布名單）,創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺(tái)稅

37、收優(yōu)惠（25-32）,免征增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,符合非營(yíng)利組織條件的科技孵化器、國(guó)家大學(xué)科技園,免征企業(yè)所得稅,,國(guó)家大學(xué)科技園（科技部和教育部發(fā)布名單）,免征增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺(tái)稅收優(yōu)惠,,對(duì)科技企業(yè)孵化器（含眾創(chuàng)空間）向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征增值稅。,,,25.科技企業(yè)孵化器（含眾創(chuàng)空間）免征增值稅,《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2016

38、〕89號(hào)）,創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺(tái)稅收優(yōu)惠,,免征企業(yè)所得稅,,,26.符合非營(yíng)利組織條件的孵化器的收入免征企業(yè)所得稅,（1）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅﹝2018﹞13號(hào)）（2）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕89號(hào)）,創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺(tái)稅收優(yōu)惠,,2016年1月1日至2018年12月31日，對(duì)符合條件的科技企業(yè)孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企

39、業(yè)使用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。,,,27.科技企業(yè)孵化器免征房產(chǎn)稅,《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器稅收政策的通知》 (財(cái)稅〔2016〕89號(hào)),創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺(tái)稅收優(yōu)惠,,2016年1月1日至2018年12月31日，對(duì)符合條件的科技企業(yè)孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。,,,28.科技企業(yè)孵化器免征城鎮(zhèn)土地使用稅,《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器稅收政策的通知》 (財(cái)稅〔2

40、016〕89號(hào)),創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺(tái)稅收優(yōu)惠,,對(duì)國(guó)家大學(xué)科技園向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征增值稅。,,,29.國(guó)家大學(xué)科技園免征增值稅,《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)家大學(xué)科技園稅收政策的通知》 （財(cái)稅〔2016〕98號(hào)）,創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺(tái)稅收優(yōu)惠,,免征企業(yè)所得稅,,,30.符合非營(yíng)利組織條件的大學(xué)科技園的收入免征企業(yè)所得稅,（1）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅﹝2018﹞

41、13號(hào)）（2）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)家大學(xué)科技園稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕98號(hào)）,創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺(tái)稅收優(yōu)惠,,自2016年1月1日至2018年12月31日，對(duì)符合條件的國(guó)家大學(xué)科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。,,,31.國(guó)家大學(xué)科技園免征房產(chǎn)稅,《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)家大學(xué)科技園稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕98號(hào)）,創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺(tái)稅收優(yōu)惠,,自2016年1月1日至201

42、8年12月31日，對(duì)符合條件的科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。,,,32.國(guó)家大學(xué)科技園免征城鎮(zhèn)土地使用稅,《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)家大學(xué)科技園稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕98號(hào)）,,初創(chuàng)期(44),,,,,,小微企業(yè)稅收優(yōu)惠（1-6）,重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠（7-24）,創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺(tái)稅收優(yōu)惠（25-32）,對(duì)提供資金、非貨幣性資產(chǎn)投資助力的創(chuàng)投企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)等給予稅收優(yōu)惠（

43、33-44）,稅收優(yōu)惠政策簡(jiǎn)介,,企業(yè)初創(chuàng)期,,創(chuàng)業(yè)投資企業(yè),對(duì)提供資金、非貨幣性資產(chǎn)投資助力的創(chuàng)投企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)等給予稅收優(yōu)惠（33-44）,投資抵扣（未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)、初創(chuàng)科技型企業(yè)）,,天使投資人,20%稅率2且年應(yīng)201納稅所得額50萬(含)以下減半0%220% 稅收特定導(dǎo)航業(yè) 0%稅率，稅率且年應(yīng)納稅所得額50萬(含)以下減半,,非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資,分期繳納稅款,,投資抵扣（初創(chuàng)科技型企業(yè)）,,金融機(jī)構(gòu),貸款損失準(zhǔn)

44、備金稅前扣除、免增值稅、免印花稅,對(duì)外提供資金、非貨幣性資產(chǎn)投資助力的創(chuàng)投企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)等給予稅收優(yōu)惠,,可以按照其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。,,,33.創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額,（1）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）（2）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中

45、華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）（3）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕87號(hào)）,對(duì)外提供資金、非貨幣性資產(chǎn)投資助力的創(chuàng)投企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)等給予稅收優(yōu)惠,,有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年（24個(gè)月）的，該投資企業(yè)的法人合伙人可按照其對(duì)未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度

46、結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。,,,34.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額,,對(duì)外提供資金、非貨幣性資產(chǎn)投資助力的創(chuàng)投企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)等給予稅收優(yōu)惠,（1）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2015〕116號(hào)）（2）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第81號(hào)）（3）《國(guó)家稅務(wù)

47、總局關(guān)于實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕87號(hào)）,企業(yè)初創(chuàng)期,,創(chuàng)業(yè)投資企業(yè),對(duì)提供資金、非貨幣性資產(chǎn)投資助力的創(chuàng)投企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)等給予稅收優(yōu)惠（33-44）,投資抵扣（未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)、初創(chuàng)科技型企業(yè)）,,天使投資人,20%稅率2且年應(yīng)201納稅所得額50萬(含)以下減半0%220% 稅收特定導(dǎo)航業(yè) 0%稅率，稅率且年應(yīng)納稅所得額50萬(含)以下減半,,非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資,分期繳納稅款,,投資抵扣

48、（初創(chuàng)科技型企業(yè)）,,金融機(jī)構(gòu),貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除、免增值稅、免印花稅,對(duì)外提供資金、非貨幣性資產(chǎn)投資助力的創(chuàng)投企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)等給予稅收優(yōu)惠,,公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿2年（24個(gè)月）的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。,,,35.公司制創(chuàng)投企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比

49、例抵扣應(yīng)納稅所得額,,（1）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕38號(hào)）（2）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收試點(diǎn)政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第20號(hào)）,對(duì)外提供資金、非貨幣性資產(chǎn)投資助力的創(chuàng)投企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)等給予稅收優(yōu)惠,,有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年（24個(gè)月）的，法人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)

50、投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。,,,36.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額,,（1）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕38號(hào)）（2）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收試點(diǎn)政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第20號(hào)）,對(duì)外提供資金、非貨幣性資產(chǎn)

51、投資助力的創(chuàng)投企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)等給予稅收優(yōu)惠,,有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年（24個(gè)月）的，個(gè)人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個(gè)人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營(yíng)所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。,,,37.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額,,（1）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)

52、稅〔2017〕38號(hào)）（2）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收試點(diǎn)政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第20號(hào)）,對(duì)外提供資金、非貨幣性資產(chǎn)投資助力的創(chuàng)投企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)等給予稅收優(yōu)惠,,天使投資個(gè)人采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)期不足抵扣的，可以在以后取得轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)的應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。,,,38.天

53、使投資人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額,,（1）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕38號(hào)）（2）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收試點(diǎn)政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第20號(hào)）,企業(yè)初創(chuàng)期,,創(chuàng)業(yè)投資企業(yè),對(duì)提供資金、非貨幣性資產(chǎn)投資助力的創(chuàng)投企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)等給予稅收優(yōu)惠（33-44）,投資抵扣,,天使投資人,20%稅率2且年應(yīng)201納

54、稅所得額50萬(含)以下減半0%220% 稅收特定導(dǎo)航業(yè) 0%稅率，稅率且年應(yīng)納稅所得額50萬(含)以下減半,,非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資,分期繳納稅款,,投資抵扣,,金融機(jī)構(gòu),貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除、免增值稅、免印花稅,對(duì)外提供資金、非貨幣性資產(chǎn)投資助力的創(chuàng)投企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)等給予稅收優(yōu)惠,,可在不超過5年期限內(nèi)，將資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。,,,39.以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)

55、轉(zhuǎn)讓所得分期繳納企業(yè)所得稅,（1）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕116號(hào)）（2）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第33號(hào)）,對(duì)外提供資金、非貨幣性資產(chǎn)投資助力的創(chuàng)投企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)等給予稅收優(yōu)惠,,對(duì)非貨幣資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅，可在不超過5年期限內(nèi)繳納。,,,40.以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的

56、非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期繳納個(gè)人所得稅,（1）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕41號(hào)）（2）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第20號(hào)）,企業(yè)初創(chuàng)期,,創(chuàng)業(yè)投資企業(yè),對(duì)提供資金、非貨幣性資產(chǎn)投資助力的創(chuàng)投企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)等給予稅收優(yōu)惠（33-44）,投資抵扣,,天使投資人,20%稅率2且年應(yīng)201納稅所得額50萬(

57、含)以下減半0%220% 稅收特定導(dǎo)航業(yè) 0%稅率，稅率且年應(yīng)納稅所得額50萬(含)以下減半,,非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資,分期繳納稅款,,投資抵扣,,金融機(jī)構(gòu),貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除、免增值稅、免印花稅,對(duì)外提供資金、非貨幣性資產(chǎn)投資助力的創(chuàng)投企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)等給予稅收優(yōu)惠,,按照比例計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,,,41.金融企業(yè)發(fā)放涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款按比例貸款準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除,《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融

58、企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2015〕3號(hào)）,對(duì)外提供資金、非貨幣性資產(chǎn)投資助力的創(chuàng)投企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)等給予稅收優(yōu)惠,,按年末貸款余額的1%計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除,,,42.小額貸款公司按比例計(jì)提的貸款準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除,《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕48號(hào)）,對(duì)外提供資金、非貨幣性資產(chǎn)投資助力的創(chuàng)投企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)等給予稅

59、收優(yōu)惠,,自2017年1月1日至2019年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入免征增值稅；對(duì)經(jīng)省級(jí)金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，免征增值稅。,,,43.金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入免征增值稅,（1）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕77號(hào)）（2）

60、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕48號(hào)）,對(duì)外提供資金、非貨幣性資產(chǎn)投資助力的創(chuàng)投企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)等給予稅收優(yōu)惠,,免征印花稅,,,44.金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅,（1）《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財(cái)稅〔2014〕78號(hào)）（2）《工業(yè)和信息化部 國(guó)家統(tǒng)計(jì)局國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì) 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知

61、》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）（3）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕77號(hào)）,,,,,,成長(zhǎng)期(16),,,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策（45-46）,固定資產(chǎn)加速折舊政策（47-48）,購買符合條件設(shè)備稅收優(yōu)惠（49-51）,科技成果轉(zhuǎn)化稅收優(yōu)惠（52-53）,科研機(jī)構(gòu)創(chuàng)新人才稅收優(yōu)惠（54-60）,稅收優(yōu)惠政策簡(jiǎn)介,,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策,,1.企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用

62、，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除； 2.企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。,,,45.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策,,例如，一個(gè)企業(yè)的法定稅率為25%，當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為100萬元，除了其實(shí)際支出100萬元可稅前扣除外，還可以再加計(jì)扣除50萬元（100×50

63、%），意味著可以減免12.5萬元（50×25%）企業(yè)所得稅，以鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入。若為科技型中小企業(yè)，除了其實(shí)際支出100萬元可稅前扣除外，還可以再加計(jì)扣除75萬元（100×75%），意味著可以減免18.75萬元（75×25%）企業(yè)所得稅。,,,45.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策,注意事項(xiàng),研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策,,核算要求：做好部門間協(xié)調(diào)配合，研發(fā)費(fèi)用的核算需要大量的準(zhǔn)備工作，不僅僅是財(cái)務(wù)部

64、門的事情，需要企業(yè)研發(fā)、財(cái)務(wù)等各職能部門緊密配合。,,,45.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策,,獎(jiǎng)補(bǔ)政策：根據(jù)《湖南省支持企業(yè)研發(fā)財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)辦法》（湘財(cái)教[2018]1號(hào)）文件，從2017年起，省財(cái)政對(duì)已建立研發(fā)準(zhǔn)備金、研發(fā)投入持續(xù)增長(zhǎng)的企業(yè)，采取事前備案、事后補(bǔ)助的方式，按企業(yè)上一年度享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的實(shí)際研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入新增部分10%（最高1000萬元）比例給予后補(bǔ)助支持。,,,45.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)

65、扣除政策,（1）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）（2）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）（3）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）（4）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)）（5）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加

66、計(jì)扣除政策貫徹落實(shí)工作的通知》（稅總函〔2016〕685號(hào)）（6）《國(guó)家稅務(wù)局總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào)）,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策,,科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在2017年1月1日至2019年12月31日期間： 1.未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除； 2.形成無形資產(chǎn)的

67、，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。,,,46.提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策,,1.科技型中小企業(yè)須同時(shí)滿足以下條件：  （1）在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的居民企業(yè)。  （2）職工總數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元。  （3）企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國(guó)家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。 

68、 （4）企業(yè)在填報(bào)上一年及當(dāng)年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴(yán)重環(huán)境違法、科研嚴(yán)重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營(yíng)異常名錄和嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單。  （5）企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)所得分值不低于60分，且科技人員指標(biāo)得分不得為0分。,,,46.提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策,,2. 符合上述第1項(xiàng)前4個(gè)條件的企業(yè)，若同時(shí)符合下列條件中的一項(xiàng)，則可直接確認(rèn)符合科技