財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)作業(yè)題目及答案

1、1《財(cái)稅理稅理論與實(shí)務(wù)實(shí)務(wù)》1、稅法的概念及我國(guó)稅收法律體系的構(gòu)成。、稅法的概念及我國(guó)稅收法律體系的構(gòu)成。答：稅法是有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和。1，所謂有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)師指國(guó)家最高權(quán)利機(jī)關(guān)，在我國(guó)是全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)。2，稅法的調(diào)整對(duì)象是稅收分配中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。3，稅法可以廣義和狹義之分：廣義上講，稅法是各種稅收法律規(guī)范的總和，即稅收實(shí)體法，稅收程序法，稅收爭(zhēng)訟法等構(gòu)成的法

2、律體系。狹義上講，稅法是經(jīng)過國(guó)家最高權(quán)利機(jī)關(guān)正式立法的稅收法律，如我國(guó)的個(gè)人所得稅法，稅收征管法等。稅收法律體系是指在母法——憲法的框架內(nèi)，根據(jù)我國(guó)社會(huì)主義性質(zhì)制定的一系列有關(guān)稅收實(shí)體法、程序法及實(shí)體法與程序法混合結(jié)構(gòu)的各項(xiàng)法律。2、稅制的含、稅制的含義及其基本構(gòu)成要素。及其基本構(gòu)成要素。答：稅法體系就是通常所說(shuō)的稅收制度（簡(jiǎn)稱稅制）。稅收制度的含義有兩個(gè)層次：第一，稅制是由稅種構(gòu)成的。一般包括流轉(zhuǎn)稅（增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等）、所得稅

3、（企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅）、其他稅（資源稅、財(cái)產(chǎn)稅等）。第二，設(shè)置具體稅種的課征制度，包括該稅種的納稅人、課稅對(duì)象、稅率等。稅制的構(gòu)成要素。（一）納稅人納稅人是指稅法規(guī)定的負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，又稱納稅主體。納稅人可以是法人，也可以是自然人。（二）課稅對(duì)象課稅對(duì)象是征稅的依據(jù)，是指對(duì)什么征稅，它是納稅客體。（三）稅率，我國(guó)現(xiàn)行稅率主要有比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率。（四）納稅環(huán)節(jié)（五）納稅期限（六）減免及附加、加成（七）違章處理3.

4、我國(guó)我國(guó)“十二五十二五”稅制改革走向。稅制改革走向。一是，是，擴(kuò)大增大增值稅征收范稅征收范圍，相，相應(yīng)減少減少營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)稅。稅。從我國(guó)的稅收現(xiàn)狀來(lái)看，營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)＞增值稅稅負(fù)，因此我們要逐步將營(yíng)業(yè)稅納入增值稅征稅范圍，最終由增值稅覆蓋營(yíng)業(yè)稅，同時(shí)降低增值稅稅率——減少流轉(zhuǎn)稅份額，以助于擴(kuò)大內(nèi)需。二是，逐步建立健全二是，逐步建立健全綜合和分合和分類相結(jié)合的個(gè)合的個(gè)人所得稅制度。人所得稅制度。我國(guó)現(xiàn)狀稅制在個(gè)人所得稅方面只是小修小補(bǔ)，框架上沒有

5、根本突破，制度上沒有實(shí)質(zhì)的變革。應(yīng)該實(shí)施分步改革——首先要提高個(gè)人所得稅工薪所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，合理調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，切實(shí)減輕中低收入者稅收負(fù)擔(dān)。其次要在具備了一定的條件時(shí)，將分類制改為綜合制：除少許特殊項(xiàng)目，所有收入納入稅基，加總求和一并計(jì)稅（同時(shí)考慮家庭負(fù)擔(dān)）。三是，是，繼續(xù)繼續(xù)推進(jìn)費(fèi)進(jìn)費(fèi)改稅全面改革改稅全面改革資源稅，開征源稅，開征環(huán)境保境保護(hù)稅，研究推稅，研究推進(jìn)房地房地產(chǎn)稅改革。稅改革。首先：我國(guó)資源稅：范圍窄、稅率低、計(jì)稅方法不合

6、理。其次：開征環(huán)境稅。我國(guó)以收費(fèi)形式來(lái)治污效果差。沒有真正意義上的環(huán)境稅。對(duì)房地產(chǎn)稅改革的對(duì)策：整合房地產(chǎn)開發(fā)與交易環(huán)節(jié)稅費(fèi):堅(jiān)決杜絕不合理收費(fèi)，并在適當(dāng)時(shí)機(jī)整合房地產(chǎn)契稅和房地產(chǎn)印花稅。全面開征房產(chǎn)持有環(huán)節(jié)稅收:科學(xué)測(cè)算稅基，合理確定課稅對(duì)象。3答：不征稅收入是根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定不征稅的財(cái)政性資金的收入具體包括財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等（不包括各級(jí)政府對(duì)企業(yè)的財(cái)政補(bǔ)貼和稅收返還）。免稅收入是納稅人

7、應(yīng)稅收收入的重要組成部分，只是國(guó)家在特定時(shí)期或?qū)μ囟?xiàng)目取得的經(jīng)濟(jì)利益給予的稅收優(yōu)惠，如國(guó)債利息收入等。7、企、企業(yè)所得稅準(zhǔn)予扣除的工所得稅準(zhǔn)予扣除的工資薪金、三薪金、三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)招待招待費(fèi)、廣告和、廣告和業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)傳費(fèi)、公益性捐、公益性捐贈(zèng)的具體的具體規(guī)定。定。答：工資薪金薪金是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，

8、以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。職工工會(huì)工工會(huì)經(jīng)費(fèi)經(jīng)費(fèi)、職工福利工福利費(fèi)、職工教育工教育經(jīng)費(fèi)經(jīng)費(fèi)的扣除。的扣除。分別不超過14%、2%、2.5%；而且對(duì)超標(biāo)準(zhǔn)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)招待招待費(fèi)。按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。第四十四條企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予

9、在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。捐贈(zèng)的扣的扣除。除。：《企業(yè)所得稅法》第九條企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。公益性捐贈(zèng)必須符合兩個(gè)條件：一是必須通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門；二是必須用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。8、個(gè)人、個(gè)人領(lǐng)取一次性取一次性獎(jiǎng)金如何金如何計(jì)稅？稅？答：個(gè)人一次取得年終獎(jiǎng)金，不再減除3500元費(fèi)用，直接以其獎(jiǎng)金總額除以12個(gè)月