稅法基礎知識

1、第1章稅法概論稅法概論稅收稅收的特征：強制性、無償性、固定性強制性有償性固定性國債收費罰款稅收的分類:（1）按稅收繳納形式分類：力役稅、實物稅、貨幣稅（2）按計稅依據(jù)分類：從價稅、從量稅（3）按稅收收入的歸屬權分類：中央稅、地方稅、中央和地方共享稅（4）按稅負是否轉(zhuǎn)嫁分類：直接稅、間接稅（可轉(zhuǎn)嫁）。（5）按稅收與價格的組成關系劃分：價內(nèi)稅、價外稅（6）按課稅對象的不同性質(zhì)分類：流轉(zhuǎn)稅類：增值稅、消費稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅所得稅類：企業(yè)

2、所得稅、個人所得稅資源所得稅：資源稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅財產(chǎn)稅類：房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、遺產(chǎn)稅（未開征）行為稅類：印花稅、城市維護建設稅、車輛購置稅稅法的構成要素稅法的構成要素：（1）納稅義務人：自然人、法人（2）征稅對象：從價稅：增值稅、營業(yè)稅、所得稅從量稅：資源稅、車船稅、消費稅復合稅：煙、酒（3）稅目（4）稅率比例稅率：1）單一比例稅率：增值稅2）差別比例稅率：產(chǎn)品差別比例稅率：消費稅、關稅；行業(yè)差別比例稅率：

3、營業(yè)稅；地區(qū)差別比例稅率：城市維護建設稅3）幅度比例稅率：營業(yè)稅中的娛樂業(yè)稅率累進稅率：1）超額累進稅率：個人所得稅中工資薪金所得、加成所得等2）超率累進稅率：土地增值稅定額稅率：資源稅、消費稅中的啤酒黃酒等。（5）減免稅：1)稅基式減免2）稅率式減免3）稅額式減免（6）納稅環(huán)節(jié)：1）一次課征制2）兩次課征制3）多次課征制（7）納稅期限（8）納稅地點（9）罰則（10）附則稅法的分類：稅法的分類：（1）按稅法的基本內(nèi)容和效力分類：1）稅收

4、基本法2）稅收普通法（2）按稅收的職能作用分類：1）稅收實體法2）稅收程序法（3）按稅收的征稅對象分類：1）流轉(zhuǎn)稅稅法2）所得稅稅法3）財產(chǎn)、行為稅稅法4）資源稅稅法（4）按稅收收入歸屬和征收管理權限分類：1）中央稅2）地方稅3）中央和地方共享稅第4章增值稅增值稅增值稅增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，就其在商品生產(chǎn)、流通和勞務服務各個環(huán)節(jié)取得的增值額征收的一種稅。（價外稅）（3）包裝物押金與

5、包裝物租金。稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨計賬核算的，不并入銷售額征稅。但對因逾期未收回包裝物不再退回的押金，應按所包裝貨物的適用稅率計算銷項稅額。增值稅的稅率：增值稅的稅率：納稅人稅目稅率銷售或者進口貨物（另有列舉的貨物除外）；提供加工、修理修配勞務基本稅率17%(1)糧食、食用植物油、鮮奶；(2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；（3）圖書、報紙、雜志；（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、

6、農(nóng)機（整機）、農(nóng)膜；（5）國務院規(guī)定的其他貨物。農(nóng)產(chǎn)品（指各種動物、植物初級產(chǎn)品）；音像制品；電子出版物；二甲醚。低稅率13%一般納稅人出口貨物。提供國際運輸服務，向境外單位提供的研發(fā)和設計服務。零稅率小規(guī)模納稅人征收率3%營改增：一般納稅人：郵政業(yè)、基礎電信業(yè)務、增值電信業(yè)務、交通運輸業(yè)：11%有形動產(chǎn)租賃服務：17%現(xiàn)代服務業(yè)：6%免稅的規(guī)定：免稅的規(guī)定：（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自用農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者生產(chǎn)：0%經(jīng)營者銷售外購初級農(nóng)產(chǎn)

7、品：13%銷售經(jīng)過加工后的農(nóng)產(chǎn)品：17%（2）避孕藥品和用具。（3）古舊圖書。是指向社會收購的古書和舊書。（4）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備。（5）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備。（6）由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品。（7）銷售的自己使用過的物品。是指除游艇、摩托車、應征消費稅的汽車以外的貨物。一般納稅人應納稅額的計算一般納稅人應納稅額的計算應納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額當期銷項稅額=不含稅銷

8、售額稅率不含稅銷售額=含稅銷售額1增值稅稅率（適用一般納稅人）=含稅銷售額1增值稅征收率（適用小規(guī)模納稅人）銷項稅額的計算：銷項稅額的計算：銷項稅額=銷售額使用稅率銷售額=含增值稅銷售額（1增值稅稅率）1、一般銷售方式下的銷售額：（1）銷售額的計算公式為:銷售額＝價款＋價外費用1）銷售額是納稅人銷售貨物或提供應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用2）價外費用是價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金（延期

9、付款利息）、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外費用。視同含稅3）銷售額中不包括的內(nèi)容。1）向購買方收取的銷項稅額；2）受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；3）同時符合以下兩個條件的代墊運費：①承運部門的運費發(fā)票開具給購買方的；②納稅人將該發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。2、視同銷售行為銷售額的確定：、視同銷售行為銷售額的確定：納稅人有價格明顯偏低并無正當理由或者有視同銷售貨物行為而無銷售