稅務(wù)會計與稅收籌劃基礎(chǔ)精簡版復(fù)習(xí)及小抄

1、第1章稅務(wù)會計與稅收籌劃基礎(chǔ)1、稅收:國家為向社會提供公共產(chǎn)品，滿足社會的共同需要，依照法律的規(guī)定，參與社會產(chǎn)品的分配，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N規(guī)范形式。特點(diǎn):確定性強(qiáng)制性無償性行使征收權(quán)的主體:國家2、稅法:由國家權(quán)力機(jī)關(guān)或其授權(quán)的行政機(jī)關(guān)制定的調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是國家稅務(wù)征管機(jī)關(guān)和納稅人從事稅收征收管理與繳納活動的法律依據(jù)稅制的核心:稅收的法律表現(xiàn)形式.稅法的調(diào)整對象：稅收關(guān)系。一系列稅收法律規(guī)范的總稱:稅收基本法

2、、稅收實(shí)體法、稅收程序法、稅收處罰法、稅收救濟(jì)法、稅務(wù)行政法。稅收法律。制定者－－－國家權(quán)力機(jī)關(guān)或其授權(quán)的機(jī)關(guān)。涉及的主體－－－稅務(wù)征管機(jī)關(guān)、納稅人。3.稅務(wù)會計含義：以稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以貨幣為主要計量單位，運(yùn)用會計學(xué)理論及其專門方法，核算和監(jiān)督納稅人納稅事務(wù)，參與納稅人的預(yù)測、決策，達(dá)到既依法納稅，又合理減輕稅負(fù)的一個會計學(xué)分支。稅務(wù)會計模式：非立法會計。立法會計?；旌蠒?。稅務(wù)會計的類型：以所得稅會計為主體的稅務(wù)會計（發(fā)達(dá)國家）

3、。以流轉(zhuǎn)稅會計為主體的稅務(wù)會計（發(fā)展中）。流轉(zhuǎn)稅與所得稅并重的稅務(wù)會計（德荷、中國）。稅務(wù)會計特點(diǎn)：法律性：區(qū)別于其他專業(yè)會計的主要標(biāo)志。專業(yè)性：運(yùn)用會計方法處理涉稅事務(wù)。融合性：融稅收法規(guī)和會計制度于一體。籌劃性。稅務(wù)會計目標(biāo)：向稅務(wù)會計信息使用者提供關(guān)于納稅人稅款形成、計算、申報、繳納等活動方面的會計信息，以利于信息使用者的決策。具體目標(biāo)：比例稅率增值稅中對個人銷售貨物行為。B、累進(jìn)稅率：按征稅對象數(shù)額的大小規(guī)定不同等級的稅率－－－

4、用于對所得額的征稅。超額累進(jìn)稅率－－工資、薪金所得9級。超率累進(jìn)稅率－－土地增值稅30%－60%4級。C、定額稅率：固定稅額。按征稅對象的一定計量單位直接規(guī)定應(yīng)納稅額。資源稅(固體鹽10－60元噸)車船稅（摩托車36－180元年輛）等。其他稅率：名義稅率與實(shí)際稅率。邊際稅率與平均稅率。零稅率與負(fù)稅率b.其他要素:納稅環(huán)節(jié)。納稅期限。稅收優(yōu)惠。A、納稅環(huán)節(jié)：稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。單環(huán)節(jié)征稅－消費(fèi)稅

5、。多環(huán)節(jié)征稅－增值稅B、納稅期限：納稅義務(wù)發(fā)生后按稅法規(guī)定繳納稅款的法定期限。納稅義務(wù)發(fā)生時間－與會計核算原則及貨款結(jié)算方式有關(guān)。納稅期限－與稅種有關(guān)增1.3.5.10.15.月。－與應(yīng)納稅額大小有關(guān)大則短。－按期、次納稅，按年計征分期預(yù)繳。納稅時間－納稅期限屆滿后納稅人計算稅款并辦理。納稅手續(xù)、解繳稅款的時間增月期滿10。C、稅收優(yōu)惠：稅收減免——法定減免－法律法規(guī)中列舉。特定減免－依實(shí)際情況專案規(guī)定的。臨時減免－上述二項(xiàng)之外照顧特殊