利用存貨跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行盈余管理實(shí)證分析.pdf

1、分類號(hào)：密級(jí)：碩士學(xué)位論文王8I《628利用存貨跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行盈余管理實(shí)證分析EmpiricalanalysisonEarningManagementofusingtheInVentory他Valuationresen，e年學(xué)號(hào)：2007310331捅要2006年2月15日財(cái)政部頒布了新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，其中資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的內(nèi)容發(fā)生了較大變化，主要是舍棄了允許轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期資產(chǎn)減值的做法，長(zhǎng)期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一旦計(jì)提不得轉(zhuǎn)回新準(zhǔn)則的規(guī)定無疑會(huì)對(duì)上市公司

2、業(yè)績(jī)產(chǎn)生重大影響。新的資產(chǎn)減值準(zhǔn)則禁止轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并且要求在上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表中將減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回當(dāng)作重大事項(xiàng)來披露，這樣資產(chǎn)減值的“調(diào)節(jié)器”的功能由雙向變?yōu)閱蜗颍{(diào)節(jié)功能大大降低，從而使防止公司濫用資產(chǎn)減值調(diào)節(jié)利潤(rùn)的效果大大增強(qiáng)，能有效地遏制利用長(zhǎng)期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備調(diào)節(jié)利潤(rùn)來粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的行為但是此準(zhǔn)則僅限制了長(zhǎng)期資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回，對(duì)于存貨、應(yīng)收賬款和金融工具等減值準(zhǔn)備仍可以繼續(xù)計(jì)提并轉(zhuǎn)回因此，本文選取2005年至2008年采

3、掘業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、批發(fā)零售業(yè)以及制造業(yè)676家上市公司為對(duì)象，利用截面修正的瓊斯模型和對(duì)比分析，研究結(jié)果表明，新準(zhǔn)則變化后，上市公司對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提有明顯增加的趨勢(shì)，而存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提水平又與操縱性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)顯著負(fù)相關(guān)，也就是說存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是影響報(bào)告盈余的重要因素之一，因此，從2007年開始，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備對(duì)上市公司盈余管理的影響更加顯著由此可以看出，2006年出臺(tái)的新準(zhǔn)則中有關(guān)“資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回”的規(guī)定，有

4、力的限制了上市公司利用固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和在建工程等長(zhǎng)期資產(chǎn)進(jìn)行盈余管理，管理層更傾向于利用短期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備來進(jìn)行盈余管理，進(jìn)而，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在盈余管理中的地位更加突出本文的研究旨在為存貨跌價(jià)準(zhǔn)備對(duì)盈余管理的影響以及新準(zhǔn)則變化后存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在盈余管理中地位的轉(zhuǎn)變提供經(jīng)驗(yàn)證據(jù)，為會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定提出合理建議并為會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備信息的重視程度提供依據(jù)，進(jìn)而剔除存貨跌價(jià)準(zhǔn)備對(duì)會(huì)計(jì)信息的干擾，做出有利決策關(guān)鍵詞：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備盈余管理操