淺談行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施

1、淺談行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建淺談行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施立與實(shí)施摘要：為了保證行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)運(yùn)行健康安全，在財(cái)務(wù)管理中不僅需要外部約束機(jī)制，更需要內(nèi)部的控制機(jī)制，特別是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，在行政事業(yè)單位中建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度勢(shì)在必行。關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制制度；實(shí)施方法從本質(zhì)上看，內(nèi)部控制是管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，完善而嚴(yán)密的內(nèi)控一方面能夠保證業(yè)務(wù)活動(dòng)有效運(yùn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，另一方面能夠能保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、

2、完整、合法，能夠很好的防止、發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊現(xiàn)象。而隨著群眾法律和權(quán)利意識(shí)的提高，人們對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況也有了很大的關(guān)注，而黨和國(guó)家也對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況加強(qiáng)了監(jiān)管。在這樣的背景下，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門在接受外部監(jiān)督的同時(shí)，也應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制，通過(guò)建立安全有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，保證財(cái)務(wù)的安全有效運(yùn)行。一、內(nèi)部控制制度的作用行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的作用，主要可以歸納為以下幾個(gè)方面：（1）保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)及時(shí)，提高其

3、使用價(jià)值。盡管會(huì)計(jì)信息最終是由財(cái)會(huì)部門提供的，但是因?yàn)槠湫畔?lái)源渠道過(guò)于復(fù)雜，資料所經(jīng)過(guò)的環(huán)節(jié)很多，再加上業(yè)務(wù)辦理人員素質(zhì)參差不齊，就直接造成了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量難以得到保證。所以，行政事業(yè)單位如果要想解決這一問(wèn)題，就需要建立會(huì)計(jì)制度時(shí)，結(jié)合內(nèi)控制度的要求，嚴(yán)格規(guī)定各項(xiàng)業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)，以及相應(yīng)的處理程序，比如說(shuō)業(yè)務(wù)的經(jīng)過(guò)環(huán)節(jié)、發(fā)生地點(diǎn)、業(yè)務(wù)處理時(shí)間、經(jīng)辦人員的職責(zé)劃分、審批稽核手續(xù)以及使用的憑證賬簿等。通過(guò)這樣嚴(yán)格的會(huì)計(jì)制度的實(shí)施，能夠進(jìn)一步提

4、高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。這也就證明，嚴(yán)密完善的內(nèi)部控制制度，能夠?yàn)闀?huì)計(jì)信息提供真實(shí)、正確、及時(shí)的保障，同時(shí)，也只有保證真實(shí)、及時(shí)的會(huì)計(jì)信息，才能保證其能夠在經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮出其使用價(jià)值。（2）保證會(huì)計(jì)制度的貫徹執(zhí)行。與會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)報(bào)表等不同，內(nèi)控制度在會(huì)計(jì)制度體系中，并不能作為獨(dú)立的部分，其主要是貫穿在會(huì)計(jì)制度的各個(gè)方面，主要是從宏觀上對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)制度的實(shí)施起保護(hù)作用。因此，從某種意義上講，內(nèi)部控制制度是否嚴(yán)密完善，決定了會(huì)計(jì)制度能否

5、順利執(zhí)行，實(shí)施效果是否理想。假如只有會(huì)計(jì)制度條文，而缺乏嚴(yán)格的保護(hù)性措施，那只能是紙上談兵，會(huì)計(jì)工作根本就無(wú)法規(guī)范運(yùn)行。比如說(shuō)，備齊了產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)所使用的會(huì)計(jì)科目、賬簿、憑證以及賬務(wù)處理辦法等方面的規(guī)定，但是缺乏明確規(guī)定開(kāi)票、收款、發(fā)貨、門衛(wèi)等有關(guān)人員的職責(zé)，那就是說(shuō)他們之間沒(méi)有制約方式，那就可能導(dǎo)致銷售業(yè)務(wù)出現(xiàn)漏洞，為違法亂紀(jì)行為提供了可乘之機(jī)，這就大大的削弱和降低會(huì)計(jì)制度的作用。由此，我們可以斷定，沒(méi)有嚴(yán)格、完善的內(nèi)部控制制度，是無(wú)

6、法保證會(huì)計(jì)制度的貫徹執(zhí)行的。（3）防錯(cuò)消弊，保護(hù)企事業(yè)單位財(cái)產(chǎn)的安全完整。內(nèi)部控制制度的基本要求是：設(shè)計(jì)周密的業(yè)務(wù)處理程序和手續(xù)，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的辦理工作進(jìn)行洞。授權(quán)控制便于有關(guān)人員各司其職，各負(fù)其責(zé)，有利于建立崗位責(zé)任制，可以避免財(cái)務(wù)出現(xiàn)問(wèn)題，即便是發(fā)生了從財(cái)務(wù)問(wèn)題也便于查找解決。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)編制常規(guī)授權(quán)指引，規(guī)范特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，嚴(yán)格控制特別授權(quán)。單位對(duì)于作文重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)

7、人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。(2)分權(quán)控制。分權(quán)控制也可以稱為職務(wù)分管控制（不相容職務(wù)分離控制），其主要的特點(diǎn)就是辦理任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都需要由兩人或兩人以上分工掌管，禁止任何個(gè)人單獨(dú)辦理任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，能夠在單位的相關(guān)財(cái)務(wù)人員內(nèi)，形成相互制約、相互監(jiān)督的格局，這就有效的防止個(gè)人包辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全過(guò)程而造成弊端和錯(cuò)誤頻現(xiàn)的狀況。一般來(lái)說(shuō)，以下職務(wù)和權(quán)力應(yīng)當(dāng)實(shí)行分管：①經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與執(zhí)行職務(wù)應(yīng)予以分離，也就是把審批權(quán)與

8、執(zhí)行權(quán)分離。②經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行職務(wù)與記錄職務(wù)應(yīng)予分離，也就是把業(yè)務(wù)的執(zhí)行權(quán)與記錄權(quán)分離。③財(cái)產(chǎn)物資的保管職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)必須分離。④經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦職務(wù)與稽核職務(wù)必須分離。⑤貨幣資金出納職務(wù)與總賬記錄職務(wù)必須分離。(3)憑證控制。所謂的憑證控制是指當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，必須要經(jīng)過(guò)填制和傳遞原始憑證，這樣就可以對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施全面的記錄控制，其優(yōu)點(diǎn)在于能夠在任何時(shí)候、任何問(wèn)題發(fā)生時(shí)都有據(jù)可查。因此，為了健全和完善內(nèi)部控制制度，就需要保證有足夠的憑

9、證聯(lián)次和合理的憑證傳遞程序，能夠把業(yè)務(wù)發(fā)生所涉及到的各職能部門，以及所有相關(guān)的個(gè)人聯(lián)系起來(lái)，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制。其主要內(nèi)容是：總結(jié)大全①每發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都需要填制或者取得真實(shí)的、正確的、合法的原始憑證，以此作為各項(xiàng)業(yè)務(wù)的證明材料和控制依據(jù)。②根據(jù)相關(guān)的要求用復(fù)寫(xiě)方式填制憑證，也就是執(zhí)行一式幾聯(lián)的方式。③如收款收據(jù)、銷貨發(fā)票等重要的憑證，必須要事先連續(xù)編號(hào)，堅(jiān)決杜絕短缺，如果是普通的憑證可在使用時(shí)再按照相應(yīng)的順序統(tǒng)一編號(hào)。④憑證上一定

10、要具備業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、驗(yàn)收人（或證明人）、審核人、報(bào)批人的簽名或蓋章，這樣才能明確其應(yīng)負(fù)責(zé)任，進(jìn)一步強(qiáng)化制約關(guān)系。四、結(jié)語(yǔ)總之，在行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)事務(wù)的管理中，相關(guān)部門既要接受外部的各種監(jiān)督，又要自己建立和完善內(nèi)部控制機(jī)制，既要加強(qiáng)聯(lián)系，即在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，進(jìn)一步加強(qiáng)有關(guān)經(jīng)辦人員之間互相溝通、協(xié)調(diào)的程度，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利進(jìn)行；又要強(qiáng)調(diào)制約，通過(guò)內(nèi)部控制制度，讓所有的經(jīng)辦人員之間形成相互牽制、相互監(jiān)督的關(guān)系，以防止?fàn)I私舞弊和技術(shù)錯(cuò)誤，保