審計人員角度對財務報表舞弊進行分析研究

1、1摘要隨著經(jīng)濟的發(fā)展越來越多的上市公司財務報表造假舞弊案浮出水面不僅嚴重打擊了廣大投資者的熱情違背了證券市場公平.公正.公開的原則也給社會帶來了巨大的經(jīng)濟損失.雖然國內(nèi)外學者對財務報表舞弊的研究已卓有成效但是從審計人員的角度對財務報表舞弊進行研究并提出相應的審計對策的學者卻十分稀少因此認為從審計人員角度對財務報表舞弊進行分析研究對報表舞弊研究者還是有一定的借鑒意義.文章第一部分主要綜述了文章的研究背景研究對象研究方法及過內(nèi)外對財務報表舞

2、弊的審計對策的研究概況等.文章的第二部分探討了財務報表舞弊的理論根源分析了上市公司財務報表舞弊的原因.類型及手段.文章的第三部分為文章的主題部分對財務報表舞弊的審計對策進行了深入研究探討了舞弊的識別方法及審計人員面對企業(yè)的財務報表舞弊應采取的審計對策。文章結(jié)尾的部分總結(jié)全文并且指出:審計人員只能采取相應審計對策來發(fā)現(xiàn)應對企業(yè)財務報表的舞弊要真正根治財務報表舞弊必須要靠國家及企業(yè)財務人員.管理層自身的努力國家應加強法規(guī)建設財務人員.管理層

3、應加強自己職業(yè)道德修養(yǎng)只有徹底消滅的財務報表舞弊的滋生環(huán)境才能從根本上消滅財務報表舞弊現(xiàn)象.【關(guān)鍵詞】【關(guān)鍵詞】:財務報表舞弊，舞弊識別，審計對策3countermeasures目錄一、引言…引言……………………………………………………(1)（一）研究動機及背景…………………………………………研究動機及背景…………………………………………(1)(1)（二）本文研究對象…………（二）本文研究對象……………………………………..……...(

4、1)二、財務報表舞弊理論分析財務報表舞弊理論分析………………………………(1)（一）舞弊與錯報舞弊與錯報…………………………………………..……(1)1、舞弊的定義…………………………………………………………舞弊的定義…………………………………………………………(1)(1)2、舞弊與錯報…、舞弊與錯報………………………………………………….…….....(1)（二）財務報表舞弊的概念及原因財務報表舞弊的概念及原因…………………………..

5、…(2)1、企業(yè)報表舞弊的共同動機企業(yè)報表舞弊的共同動機………………………………………......(2)2、上市公司會計報表舞弊的特有動機、上市公司會計報表舞弊的特有動機……………………………..…(3)（三）財務報表舞弊的類型財務報表舞弊的類型……………………………..……....(3)1、通過虛構(gòu)經(jīng)濟業(yè)務虛增利潤、通過虛構(gòu)經(jīng)濟業(yè)務虛增利潤…………………………………….….(3)2、“巧用”往來賬戶調(diào)節(jié)利潤、“巧用”往來賬戶調(diào)節(jié)利潤…

6、…………………………………......(4)3、通過提前確認收入調(diào)節(jié)利潤、通過提前確認收入調(diào)節(jié)利潤……………………………….…….....(4)4、利用關(guān)聯(lián)交易調(diào)節(jié)利潤、利用關(guān)聯(lián)交易調(diào)節(jié)利潤……………………………………….….....(4)5、利用不當?shù)臅嬚吆蜁嫻烙嬚{(diào)節(jié)利潤、利用不當?shù)臅嬚吆蜁嫻烙嬚{(diào)節(jié)利潤……………….……….(5)三、財務報表舞弊的基本審計對策…財務報表舞弊的基本審計對策…………………………(5)（一）保持

7、必要的職業(yè)懷疑保持必要的職業(yè)懷疑……………………………..……....(5)（二）對內(nèi)部控制制度的重新評估（二）對內(nèi)部控制制度的重新評估……………………………..(5)（三）拓展詢問，從不同渠道獲得潛在的企業(yè)舞弊線索（三）拓展詢問，從不同渠道獲得潛在的企業(yè)舞弊線索……..(6)（四）廣泛執(zhí)行分析性復核程序（四）廣泛執(zhí)行分析性復核程序……………………………......(6)（五）嚴格執(zhí)行函證程序（五）嚴格執(zhí)行函證程序……………………………