管理會計報告概念界定及其框架構建

1、管理會計報告概念界定及其框架構建管理會計報告概念界定及其框架構建從會計相關性理論出發(fā)構建會計報告理論與體系框架是促進會計學及相關學科發(fā)展的重要一環(huán)。由于種種原因，長期以來人們只重視財務會計報告而忽略管理會計報告，導致管理會計報告研究不足：管理會計報告概念不清、內容不明確、管理會計報告框架構建停留在理論層面，沒有在實踐中得到應用和推廣。本文通過對管理會計報告概念界定、管理報告內容和體系框架的研究文獻進行回顧和總結。一、管理會計報告概念界定

2、查閱相關文獻可以發(fā)現，國內內部使用報告體系還沒有一個統(tǒng)一的名稱，有的稱之為“管理會計報告體系”，有的稱之為“內部成本報告體系”，也有的稱之為“內部管理報告體系”或“成本分析報告體系”或“內部報表體系”，張先治教授也有時稱作“管理會計報告”或“內部報告體系”。我認為“管理會計報告”與“內部報告體系”應該等同，只是人們習慣稱呼不同而已。財務會計報告?zhèn)戎胤从称髽I(yè)事后的經營活動信息，主要供投資者、債權人、社會公眾等外部利益相關者使用，因此財務會

3、計報告也被稱作外部報告；而管理會計報告是反映企業(yè)經營管理過程與經營成果狀況的書面文件，主要目的在于滿足企業(yè)管理當局在企業(yè)內部進行計劃、決策、控制、評價、溝通、激勵過程中的信息需求，因此管理會計報告也被稱作內部報告。而成本會計報告覆蓋面過于狹窄，不適合這里使用。系統(tǒng)和完善的管理會計報告體系，在管理會計報告中體現價值創(chuàng)造思想的文獻更是非常少見。（二）國內管理會計報告體系研究管理會計報告己經沖破了傳統(tǒng)意義上對報告信息的要求，它既涉及企業(yè)的財務

4、信息，也涉及企業(yè)的非財務信息；既涉及反映企業(yè)經營管理結果的信息，也涉及反映企業(yè)運作全過程的信息；既涉及企業(yè)日常管理的信息，也涉及企業(yè)戰(zhàn)略管理的信息。由于管理會計的代管理會計報告體系的構建靈活性和非強制性以及各個企業(yè)運用上的差別性，而導致了難以將其形式統(tǒng)一起來。祁鈞業(yè)（2002）提出，構建現代管理會計報告體系是將會計報告重心進行轉移。管理會計報告體系應以責任預算執(zhí)行為出發(fā)點，將重心放在責任會計制度上，其相關指標與財務會計報告體系相關指標互

5、相結合。滕曉梅（2003）則認為內部報告的概念應從內部報告在企業(yè)中的地位入手，會計系統(tǒng)所提供的會計報告應形成兩套報告體系即內部報告體系和外部報告體系，其中內部報告體系應包括預算報告、決策報告和責任報告。丁嵐（2003）提出內部報告的實質是管理控制中的反饋控制，內部報告系統(tǒng)是管理控制系統(tǒng)中反饋控制系統(tǒng)，在管理控制系統(tǒng)中具有十分重要的地位。杜杰（2004）認為完整的內部管理報告體系包括企業(yè)決策報告、企業(yè)責任報告和企業(yè)價值報告，并在此基礎上分