華科公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的研究.pdf

1、2001年，隨著安然財(cái)務(wù)丑聞的曝光，以及由此引發(fā)的多米諾骨效應(yīng)，使這一期間美國(guó)申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)的上市公司達(dá)到了三百多家，破產(chǎn)金額達(dá)到了四千多億美元。這一系列的公司丑聞嚴(yán)重打擊了社會(huì)公眾及投資者對(duì)股市及上市公司的信任感。為保護(hù)投資者的利益、挽回社會(huì)公眾對(duì)美國(guó)股市的信心和穩(wěn)定美國(guó)的金融市場(chǎng)，美國(guó)政府于2002年7月出臺(tái)了《薩班斯·奧克斯利法案》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)SOX法案)。該法案的出臺(tái)標(biāo)志從20世紀(jì)30年代美國(guó)股市崩潰以來(lái)最大規(guī)模的證券業(yè)管理制度的改

2、革達(dá)到了高潮。
　　 SOX法案規(guī)定，所有在美國(guó)上市的企業(yè)都必須執(zhí)行SOX法案，這表明已在美國(guó)上市和準(zhǔn)備上市的中國(guó)企業(yè)都必須按照法案的要求由外部審計(jì)師出具由SOX法案認(rèn)可的企業(yè)內(nèi)部控制體系的評(píng)估報(bào)告。對(duì)中國(guó)企業(yè)而言，能順利通過(guò)法案規(guī)定的有關(guān)內(nèi)部控制制度的規(guī)定是有一定的難度的。主要的原因在于，中國(guó)政府目前也在大力推行內(nèi)部控制制度建設(shè)，然而到現(xiàn)在為止中國(guó)還沒(méi)有一套完整的內(nèi)部控制制度，這使中國(guó)在美國(guó)上市的企業(yè)對(duì)SOX法案的規(guī)定無(wú)所適從

3、。
　　 本論文將分三個(gè)層次，循序漸進(jìn)闡明論題。首先從理論界的層面講述了內(nèi)部控制的理論和框架；再?gòu)姆梢?guī)范的角度上，導(dǎo)入了SOX法案的產(chǎn)生背景、內(nèi)容和法案對(duì)上市公司的影響。進(jìn)而結(jié)合自己工作的公司-福建華科光電有限公司建立內(nèi)部控制的實(shí)施過(guò)程討論如何根據(jù)SOX法案的要求，依據(jù)COSO的內(nèi)部控制理論的框架建立一個(gè)行之有效的內(nèi)部控制體系的過(guò)程。最后，根據(jù)中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，并結(jié)合華科公司在內(nèi)部控制創(chuàng)新方面所取得的經(jīng)驗(yàn)，提出了進(jìn)一步完