減免稅促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展效應(yīng)分析

1、遼寧財(cái)政科研基金項(xiàng)目科研基金文庫(kù)1遼寧中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策遼寧中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策績(jī)效評(píng)價(jià)研究績(jī)效評(píng)價(jià)研究項(xiàng)目負(fù)責(zé)人：李暉項(xiàng)目批準(zhǔn)號(hào)：14B020所在單位：沈陽(yáng)大學(xué)內(nèi)容提要：中小企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重要力量，在發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，吸納人員就業(yè)方面發(fā)揮著巨大的產(chǎn)出效應(yīng)。據(jù)相關(guān)資料，目前我國(guó)工商登記的中小企業(yè)數(shù)量占企業(yè)總數(shù)的99.8%，這些中小企業(yè)每年為國(guó)家創(chuàng)造約60%的GDP，提供80%以上的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位。但是長(zhǎng)久以來(lái)，中小企業(yè)由于自

2、身在資金、技術(shù)、管理甚至行業(yè)準(zhǔn)入門(mén)檻方面存在許多短板，一定程度上制約了其發(fā)展。近年來(lái)，國(guó)家為促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展，出臺(tái)了一系列扶持中小企業(yè)的金融、稅收政策，為中小企業(yè)的發(fā)展壯大提供了良好的政策環(huán)境。本項(xiàng)目旨在通過(guò)對(duì)遼寧省中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的績(jī)效開(kāi)展實(shí)證分析，評(píng)價(jià)稅收優(yōu)惠政策在推動(dòng)中小企業(yè)發(fā)展、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、解決勞動(dòng)就業(yè)等方面的重要作用，探討我省中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策制定和執(zhí)行中存在的問(wèn)題，提出完善我省中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政

3、策的建議，為我省未來(lái)中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的調(diào)整，提供理論支持和決策參考。一、中小企業(yè)一、中小企業(yè)1稅收優(yōu)惠政策分析稅收優(yōu)惠政策分析1本文所述中小企業(yè)均為《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號(hào)）文件所指標(biāo)準(zhǔn)。遼寧財(cái)政科研基金項(xiàng)目科研基金文庫(kù)3不能有效配置的市場(chǎng)失靈，常見(jiàn)的市場(chǎng)失靈一般有外部經(jīng)濟(jì)、信息不對(duì)稱、不完全競(jìng)爭(zhēng)等。稅收政策之所以能夠存在，就是因?yàn)樗喈?dāng)于政府為了彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈而創(chuàng)造的一種可以介入經(jīng)濟(jì)運(yùn)

4、行過(guò)程的工具，它能夠修正市場(chǎng)前進(jìn)過(guò)程中遇到的政策失靈現(xiàn)象使資源盡可能的實(shí)現(xiàn)有效配置。此外，由于中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中作用不容忽視，相對(duì)完善的稅收政策能夠更有效的幫助中小企業(yè)充分配置資源，在健康有序的市場(chǎng)環(huán)境下充分發(fā)揮自己的效用，進(jìn)而能夠促進(jìn)國(guó)家更好地實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)。2、稅收激勵(lì)理論稅收激勵(lì)是對(duì)一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)包括生產(chǎn)，消費(fèi)，投資等行為所產(chǎn)生的激勵(lì)作用[6]。稅收激勵(lì)可以分為國(guó)內(nèi)生產(chǎn)的一般激勵(lì)，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)的特別獎(jiǎng)勵(lì)，外貿(mào)激勵(lì)措施等。國(guó)

5、內(nèi)生產(chǎn)的動(dòng)機(jī)主要是指國(guó)內(nèi)生產(chǎn)的早開(kāi)免稅期，稅收減免，加速折舊和別的；國(guó)內(nèi)生產(chǎn)的特殊動(dòng)機(jī)是指特殊行業(yè)或地區(qū)給予特殊的稅收待遇，如新興產(chǎn)業(yè)，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)給予特殊的稅收待遇外貿(mào)激勵(lì)主要是通過(guò)的地方稅收措施鼓勵(lì)出口和外國(guó)投資[7]。市場(chǎng)上中小企業(yè)數(shù)量眾多，產(chǎn)品相似度高，市場(chǎng)壁壘較小，因此在一定程度上可以把中小企業(yè)放在完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)上進(jìn)行分析。根據(jù)微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)相關(guān)理論，在完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)條件下，在不征稅的前提下，市場(chǎng)均衡完全取決于市場(chǎng)供求，而征稅則會(huì)導(dǎo)致

6、收益的降低，但是如果給予企業(yè)一些稅收激勵(lì)，在成本不變的條件下，企業(yè)收益非但不會(huì)減少反而會(huì)增加，從而企業(yè)會(huì)進(jìn)一步擴(kuò)大生產(chǎn)謀取更多利潤(rùn)。中小企業(yè)相對(duì)大企業(yè)來(lái)說(shuō)其納稅能力是非常有限的，而根據(jù)納稅能力原則實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平，應(yīng)該對(duì)中小企業(yè)征以適合其能力的稅負(fù)，并且一定程度的減稅還會(huì)給中小企業(yè)帶來(lái)一定的資金積累，促使企業(yè)加大投資進(jìn)而擴(kuò)大其生產(chǎn)規(guī)模。因此，國(guó)家往往會(huì)開(kāi)發(fā)一系列稅收優(yōu)惠政策來(lái)支持中小型企業(yè)發(fā)展，激勵(lì)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，引導(dǎo)中小企業(yè)前行。此外，促