注冊會(huì)計(jì)師cpa審計(jì)必背點(diǎn)(下)-已過人員的吐血總結(jié)

1、1、CPA利用內(nèi)審工作不能減輕其責(zé)任審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷，比如重錯(cuò)報(bào)風(fēng)評估、重要性水平確定、樣本規(guī)模、對會(huì)計(jì)政策和估計(jì)評估等，均有CPA負(fù)責(zé)執(zhí)行2、注冊會(huì)計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)（一）確定是否利用以及前1、確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否評價(jià)4個(gè)（客觀性、專業(yè)勝任、在多大程度利用內(nèi)部審計(jì)提可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注、有效溝通）人員的特定工作2、若可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的的內(nèi)評價(jià)3個(gè)（內(nèi)審特定工作的性質(zhì)和范圍、（回答兩個(gè)問題）審人員的

2、工作對CPA審計(jì)程序內(nèi)審評價(jià)審計(jì)證據(jù)主觀程度、性質(zhì)時(shí)間和范圍產(chǎn)生預(yù)期影響CPA評估認(rèn)定層次重錯(cuò)風(fēng)）（二）如果利用內(nèi)審人員評價(jià)5個(gè)（充分技術(shù)培訓(xùn)和精通業(yè)務(wù)的人員、適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督復(fù)核和記錄、特定工作，確定該工作充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出合理結(jié)論、結(jié)論是否恰當(dāng)且報(bào)告與已執(zhí)行工作能否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的結(jié)果一致、例外事項(xiàng)或異常事項(xiàng)得到恰當(dāng)解決）3、確定對內(nèi)部審計(jì)特定工作實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序考慮：（1）對相關(guān)領(lǐng)域的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估；（2）對內(nèi)部審計(jì)的評估；

3、（3）對內(nèi)部審計(jì)人員特定工作的評價(jià)。1、CPA利用專家工作的審計(jì)目標(biāo)（一）確定是否利用專家工作考慮因素4個(gè)（管理層編報(bào)是否利用、涉及事項(xiàng)的性質(zhì)及重要性、涉及事項(xiàng)的重錯(cuò)風(fēng)、應(yīng)對識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期程序的性質(zhì)包括專家了解及替代程序）（二）若利用專家工作，確定評價(jià)內(nèi)容4個(gè)（結(jié)論的相關(guān)性和合理性、與其他審計(jì)證據(jù)的一致性、重要假設(shè)和方法專家工作是否足以具體情況下的相關(guān)性和合理性、重要原始數(shù)據(jù)相關(guān)性完整性和準(zhǔn)確性）實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的評價(jià)程序5個(gè)（詢問專家、復(fù)

4、核專家底稿、實(shí)施用于證實(shí)的程序、與其他專家討論、與管理層討論專家報(bào)告）評價(jià)專家工作恰當(dāng)性2、CPA利用專家工作時(shí)，應(yīng)從哪些方面評價(jià)專家a、評價(jià)專家是否具有實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所必須的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性（無獨(dú)立性）b、了解專家的專長領(lǐng)域c、與專家達(dá)成一致意見（4個(gè)：專家工作性時(shí)和范圍，各自角色和責(zé)任、溝通性時(shí)和范圍、保密規(guī)定）d、評價(jià)專家工作的恰當(dāng)性（5個(gè)評價(jià)程序，評價(jià)專家工作是否足以實(shí)現(xiàn)特定審計(jì)目的，見上述）3、如果評價(jià)專家結(jié)果為不恰當(dāng)

5、，CPA措施a、就專家擬執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)和范圍，與專家達(dá)成一致意見b、根據(jù)具體情況實(shí)施追加的審計(jì)程序（比如利用其它專家，若扔不能獲取審計(jì)證據(jù)，則非無保留意見報(bào)告）第15章注冊會(huì)計(jì)師利用他人工作第二節(jié)注冊會(huì)計(jì)師利用專家工作第一節(jié)注冊會(huì)計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)工作1、風(fēng)險(xiǎn)評估程序和相關(guān)活動(dòng)（四方面識(shí)別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)了解事項(xiàng)）a、了解適用的財(cái)報(bào)編制基礎(chǔ)的要求2個(gè)（了解編制基礎(chǔ)：是否規(guī)定確認(rèn)條件和計(jì)量方法、采用公允價(jià)值的條件）b、管理層如

6、何識(shí)別是否需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)c、管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)6個(gè)（方法、方法變化、相關(guān)控制、假設(shè)、利用專家工作、評估估計(jì)不確定性影響）d、會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)2、識(shí)別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，考慮因素a、評價(jià)與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的估計(jì)不確定性的程度b、確定識(shí)別出具有高度不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)是否會(huì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)4個(gè)（高度依賴判斷、未經(jīng)認(rèn)可計(jì)量技術(shù)、很大差異、高度專業(yè)化且自主研發(fā)模型、缺乏可觀察輸入數(shù)據(jù)的公允價(jià)值估計(jì)）3、應(yīng)對評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)基于評估的重錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)，

7、CPA應(yīng)對確定的內(nèi)容（符合財(cái)報(bào)編制基礎(chǔ)規(guī)定、方法恰當(dāng)且一貫運(yùn)用、方法變化適合具體情況）應(yīng)對的審計(jì)程序4個(gè)（截止審計(jì)報(bào)告日事項(xiàng)、測試如何作出及數(shù)據(jù)、測試內(nèi)控有效性并實(shí)質(zhì)性程序、點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)）4、應(yīng)對會(huì)計(jì)估計(jì)導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)a、估計(jì)不確定性帶來特別風(fēng)險(xiǎn)3個(gè)（替代性假設(shè)和結(jié)果、重大假設(shè)是否合理、實(shí)施特定措施的意圖和能力）b、作出區(qū)間估計(jì)c、確認(rèn)和計(jì)量編制（確定兩方面是否符合編制基礎(chǔ)）2個(gè)（管理層予以確認(rèn)或不予確認(rèn)的決策、計(jì)量基礎(chǔ)）5、識(shí)別可

8、能存在管理層偏向的跡象的情形4個(gè)（主觀認(rèn)為、自有和市場假設(shè)、重大假設(shè)有利目標(biāo)、樂觀或悲觀偏向）1、風(fēng)險(xiǎn)評估程序和相關(guān)工作a、了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易a、項(xiàng)目組內(nèi)部討論（5個(gè)：CPA職業(yè)懷疑、管理層重視程度、性質(zhì)和范圍、（了解的程序：三方面）可能顯示未向CPA披露的情形和狀況、可能顯示存在的記錄和文件）b、詢問管理層（3個(gè)：名稱及特征、關(guān)系的性質(zhì)、與關(guān)聯(lián)方本期發(fā)生交易）c、了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)控制b、檢查記錄和文件時(shí)對關(guān)聯(lián)方信息保持警

9、覺（2個(gè)：詢問管理層、檢查記錄和文件）2、識(shí)別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)聯(lián)方時(shí)間支配性影響可能表現(xiàn)在：4個(gè)（否決重大經(jīng)營決策、重大交易最終批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)建議、之間交易極少獨(dú)立復(fù)核）可能存在由于舞弊導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)聯(lián)方交易：3個(gè)（頻繁更換高管及專業(yè)顧問、利用中介機(jī)構(gòu)從事難以判斷是否具有正當(dāng)商業(yè)利用的重大交易、過度干涉或關(guān)注會(huì)計(jì)政策選擇和重大會(huì)計(jì)估計(jì)）3、應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)a、識(shí)別出可能表面存在管理層以前未識(shí)別出或未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的安排或信息

10、（證實(shí)是否存在）b、識(shí)別出管理層以前未識(shí)別出或未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方5個(gè)（立即其他成員通報(bào)、要求管理層識(shí)別所有交易、實(shí)質(zhì)性程序、重新考慮其他未識(shí)別、若有意重新考慮舞弊導(dǎo)致重錯(cuò)風(fēng)）c、識(shí)別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易檢查相關(guān)合同或協(xié)議（商業(yè)理由、管理層解釋、恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露)獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)審計(jì)證據(jù)（適當(dāng)層面、未授權(quán)）d、管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出認(rèn)定4、與治理層溝通事項(xiàng)5個(gè)（未向CPA披露、未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)批準(zhǔn)、披露存