注冊會計師cpa審計必背點(下)-已過人員的吐血總結

1、1、CPA利用內審工作不能減輕其責任審計過程中涉及的職業(yè)判斷，比如重錯報風評估、重要性水平確定、樣本規(guī)模、對會計政策和估計評估等，均有CPA負責執(zhí)行2、注冊會計師利用內部審計的審計目標（一）確定是否利用以及前1、確定內部審計人員的工作是否評價4個（客觀性、專業(yè)勝任、在多大程度利用內部審計提可能足以實現(xiàn)審計目的應有的職業(yè)關注、有效溝通）人員的特定工作2、若可能足以實現(xiàn)審計目的的內評價3個（內審特定工作的性質和范圍、（回答兩個問題）審人員的

2、工作對CPA審計程序內審評價審計證據(jù)主觀程度、性質時間和范圍產生預期影響CPA評估認定層次重錯風）（二）如果利用內審人員評價5個（充分技術培訓和精通業(yè)務的人員、適當?shù)谋O(jiān)督復核和記錄、特定工作，確定該工作充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出合理結論、結論是否恰當且報告與已執(zhí)行工作能否足以實現(xiàn)審計目的結果一致、例外事項或異常事項得到恰當解決）3、確定對內部審計特定工作實施進一步審計程序考慮：（1）對相關領域的重大錯報風險的評估；（2）對內部審計的評估；

3、（3）對內部審計人員特定工作的評價。1、CPA利用專家工作的審計目標（一）確定是否利用專家工作考慮因素4個（管理層編報是否利用、涉及事項的性質及重要性、涉及事項的重錯風、應對識別出風險的預期程序的性質包括專家了解及替代程序）（二）若利用專家工作，確定評價內容4個（結論的相關性和合理性、與其他審計證據(jù)的一致性、重要假設和方法專家工作是否足以具體情況下的相關性和合理性、重要原始數(shù)據(jù)相關性完整性和準確性）實現(xiàn)審計目的評價程序5個（詢問專家、復

4、核專家底稿、實施用于證實的程序、與其他專家討論、與管理層討論專家報告）評價專家工作恰當性2、CPA利用專家工作時，應從哪些方面評價專家a、評價專家是否具有實現(xiàn)審計目的所必須的勝任能力、專業(yè)素質和客觀性（無獨立性）b、了解專家的專長領域c、與專家達成一致意見（4個：專家工作性時和范圍，各自角色和責任、溝通性時和范圍、保密規(guī)定）d、評價專家工作的恰當性（5個評價程序，評價專家工作是否足以實現(xiàn)特定審計目的，見上述）3、如果評價專家結果為不恰當

5、，CPA措施a、就專家擬執(zhí)行進一步審計程序的性質和范圍，與專家達成一致意見b、根據(jù)具體情況實施追加的審計程序（比如利用其它專家，若扔不能獲取審計證據(jù)，則非無保留意見報告）第15章注冊會計師利用他人工作第二節(jié)注冊會計師利用專家工作第一節(jié)注冊會計師利用內部審計工作1、風險評估程序和相關活動（四方面識別和評估重大錯報風險時了解事項）a、了解適用的財報編制基礎的要求2個（了解編制基礎：是否規(guī)定確認條件和計量方法、采用公允價值的條件）b、管理層如

6、何識別是否需要作出會計估計c、管理層如何作出會計估計6個（方法、方法變化、相關控制、假設、利用專家工作、評估估計不確定性影響）d、會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)2、識別和評估重大錯報風險，考慮因素a、評價與會計估計相關的估計不確定性的程度b、確定識別出具有高度不確定性的會計估計是否會導致特別風險4個（高度依賴判斷、未經(jīng)認可計量技術、很大差異、高度專業(yè)化且自主研發(fā)模型、缺乏可觀察輸入數(shù)據(jù)的公允價值估計）3、應對評估的重大錯報風險基于評估的重錯風險，

7、CPA應對確定的內容（符合財報編制基礎規(guī)定、方法恰當且一貫運用、方法變化適合具體情況）應對的審計程序4個（截止審計報告日事項、測試如何作出及數(shù)據(jù)、測試內控有效性并實質性程序、點估計或區(qū)間估計）4、應對會計估計導致的特別風險a、估計不確定性帶來特別風險3個（替代性假設和結果、重大假設是否合理、實施特定措施的意圖和能力）b、作出區(qū)間估計c、確認和計量編制（確定兩方面是否符合編制基礎）2個（管理層予以確認或不予確認的決策、計量基礎）5、識別可

8、能存在管理層偏向的跡象的情形4個（主觀認為、自有和市場假設、重大假設有利目標、樂觀或悲觀偏向）1、風險評估程序和相關工作a、了解關聯(lián)方關系及其交易a、項目組內部討論（5個：CPA職業(yè)懷疑、管理層重視程度、性質和范圍、（了解的程序：三方面）可能顯示未向CPA披露的情形和狀況、可能顯示存在的記錄和文件）b、詢問管理層（3個：名稱及特征、關系的性質、與關聯(lián)方本期發(fā)生交易）c、了解關聯(lián)方關系及其交易相關控制b、檢查記錄和文件時對關聯(lián)方信息保持警

9、覺（2個：詢問管理層、檢查記錄和文件）2、識別和評估重大錯報風險關聯(lián)方時間支配性影響可能表現(xiàn)在：4個（否決重大經(jīng)營決策、重大交易最終批準、業(yè)務建議、之間交易極少獨立復核）可能存在由于舞弊導致特別風險的關聯(lián)方交易：3個（頻繁更換高管及專業(yè)顧問、利用中介機構從事難以判斷是否具有正當商業(yè)利用的重大交易、過度干涉或關注會計政策選擇和重大會計估計）3、應對重大錯報風險a、識別出可能表面存在管理層以前未識別出或未披露的關聯(lián)方關系及其交易的安排或信息

10、（證實是否存在）b、識別出管理層以前未識別出或未披露的關聯(lián)方關系或重大關聯(lián)方5個（立即其他成員通報、要求管理層識別所有交易、實質性程序、重新考慮其他未識別、若有意重新考慮舞弊導致重錯風）c、識別出超出正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易檢查相關合同或協(xié)議（商業(yè)理由、管理層解釋、恰當會計處理和披露)獲取交易已經(jīng)恰當授權和批準審計證據(jù)（適當層面、未授權）d、管理層在財務報表中作出認定4、與治理層溝通事項5個（未向CPA披露、未經(jīng)適當授權批準、披露存