年終獎(jiǎng)計(jì)算算法舉例(2018年10月1日起)

1、年終獎(jiǎng)計(jì)算算法（2018年10月1日后）一、全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月計(jì)算時(shí)，除以12找稅率，但計(jì)算稅額時(shí)，速算扣除數(shù)只允許扣除一次。例一：趙某2019年1月工資應(yīng)稅額6000，年終獎(jiǎng)24000，無其它收入。趙某工資部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：(60005000)3%=30元趙某年終獎(jiǎng)(24000)部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅計(jì)算：先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，即：2400012=2000元，再按其商數(shù)確定適用稅率為3%，速算

2、扣除數(shù)為0.趙某年終獎(jiǎng)24000應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：240003%0=720元。趙某2019年1月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅72030=750元。二、員工當(dāng)月的工資薪金不超過5000元，再發(fā)放的年終獎(jiǎng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。但可以將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，作為應(yīng)納稅所得額。其中“雇員當(dāng)月工資薪金所得”以收入額扣除規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的免稅所得(如按規(guī)定繳納的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金等)后的數(shù)額。例二：

3、錢某2019年1月工資3500，年終獎(jiǎng)24000，無其它收入。錢某當(dāng)月工資3500元，未超過費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)5000元，不需要繳納個(gè)人所得稅。錢某2019年1月當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額為50003500=1500元。錢某年終獎(jiǎng)24000元，先減除“當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額(1500元)”，22500元為應(yīng)納稅所得額。22500除以12個(gè)月，即：2250012=1875元，再按其商數(shù)確定適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0.錢某

4、年終獎(jiǎng)24000應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：(240001500)3%0=675元。錢某2019年1月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅675元。三、員工一個(gè)年度在兩個(gè)以上單位工作過，只能按照國稅發(fā)[2005]9號(hào)文件規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人年終獎(jiǎng)計(jì)稅辦法只允許采用一次，納稅人可以自由選擇采用該計(jì)稅辦法的時(shí)間和發(fā)放單位計(jì)算。該條款的要點(diǎn)是：1，一個(gè)員工2019年1月發(fā)放的年終獎(jiǎng)適用了除以12找稅率的優(yōu)惠計(jì)算政策，2019年其它月份就不能再適用了。2

5、，一個(gè)員工一年一次，在兩處以上取得年終獎(jiǎng)，也只能適用一次。3，員工即使工作時(shí)間不足12個(gè)月，也可以適用一次。例三：孫某2018年13月在石油企業(yè)工作，2018年48月跳槽到電信企業(yè)，2018年9月至今跳槽到房地產(chǎn)企業(yè)工作，如果孫某2018年12月在房地產(chǎn)企業(yè)取得工資6000，年終獎(jiǎng)24000，其它無收入，雖然錢某只2018年在房地產(chǎn)企業(yè)工作4個(gè)月，但其應(yīng)繳納個(gè)人所得稅與例一趙某相同，即當(dāng)月工資部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅30，年終獎(jiǎng)部分也是除1

6、2找稅率，應(yīng)繳納個(gè)稅720元。房地產(chǎn)企業(yè)計(jì)提年終獎(jiǎng)時(shí)，計(jì)提、發(fā)放會(huì)計(jì)處理同例一。四、員工同一月份在兩個(gè)以上單位取得年終獎(jiǎng)，可以選擇一個(gè)單位的一次性獎(jiǎng)金按照國稅發(fā)[2005]9號(hào)文件優(yōu)惠辦法計(jì)算，從另一單位取得的年終獎(jiǎng)合并到當(dāng)月工資薪金項(xiàng)目繳稅。國稅發(fā)[2005]9號(hào)文件規(guī)定：“在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次”。如果同一個(gè)人同月在兩個(gè)企業(yè)都取得了年終一次性獎(jiǎng)金，納稅人在自行申報(bào)時(shí)，不可以將這兩項(xiàng)獎(jiǎng)金合并計(jì)算繳納

7、個(gè)人所得稅，享受一次性獎(jiǎng)金的政策對(duì)該個(gè)人按規(guī)定只能享受一次全年一次性獎(jiǎng)金的優(yōu)惠算法。例四：李某2019年1月工資6000，取得本企業(yè)發(fā)放的年終獎(jiǎng)24000元，另取得兼職單位發(fā)放的年終獎(jiǎng)7000元，無其它收入。李某本企業(yè)年終獎(jiǎng)(24000)部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅計(jì)算：先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，即：2400012=2000元，再按其商數(shù)確定適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0.李某本企業(yè)年終獎(jiǎng)24000應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：24